尚未解决的联邦税债可能影响国际旅行。根据2015年《修复美国地面交通法》（FAST法案），IRS会将符合条件的严重拖欠税债认定并通报美国国务院。有权签发、限制、拒发或撤销美国护照的是国务院，而不是IRS。了解这一区别有助于纳税人向正确的机关作出回应。
本文介绍税债认定条件、可能产生的护照后果以及处理税债的选择。合格的税务律师可以帮助评估通知、适用的排除情形和可用的救济。聘请律师或申请减免，本身并不保证护照获发或恢复。
了解FAST法案下与IRS有关的护照撤销
FAST法案在《美国国内税收法典》中增设了第7345条。2026年，严重拖欠税债通常是指具有法律执行力、尚未支付且超过$66,000的联邦税债，包括已核定的罚款和利息。该门槛每年根据通货膨胀调整。必须满足下述税收留置权或征扣条件，且不存在阻止认定的适用排除情形。IRS认定符合条件的税债后，国务院可以对护照采取以下措施：
- 拒绝护照申请或续发： 纳税人申请新护照或续发现有护照时，国务院可以因其严重拖欠税债的状态而拒绝申请。
- 撤销现有护照： 对严重拖欠税债已获认定的纳税人，国务院有权撤销其现有护照。
- 有限效力护照： 如果税债已获认定的纳税人在海外，国务院可以签发允许其直接返回美国的有限效力护照。这并不允许不受限制地往返美国。
符合条件的分期付款协议、已获接受的折衷缴税提议及其他法定例外，可以使税债不被纳入认定。IRS政策还排除符合条件的待审分期付款申请或折衷缴税提议，以及因经济困难而被确定为目前无法收取的账户。是否排除以及是否撤销认定，取决于具体账户的条件；仅仅邮寄申请并不能证明认定已经撤销。
欠税通知与解决税债的选择
符合条件的税债通常必须已有登记的《联邦税收留置权通知》，且适用的行政救济已用尽或期限已届满，或者IRS已实际实施征扣。拟征扣通知不等于已实施的征扣。IRS认定税债时会发出CP508C通知。请及时审查每份通知，包括适用的征收正当程序权利及期限。可用选择取决于账户情况，可能包括：
- 达成分期付款协议： 已获批准且按时付款的协议，可以使其覆盖的税债不被纳入认定。符合条件的待审申请也属于IRS政策规定的排除情形。请确认该排除情形如何适用于全部已认定税债，以及IRS是否已处理必要的撤销；提交申请并不等于确认认定已撤销。
- 提交折衷缴税提议： 符合条件的纳税人可以请求IRS接受低于全部欠款的金额来解决税债。对于基于无力支付的提议，IRS会评估收入、允许支出的费用以及资产净值；不保证接受提议。符合条件的待审提议属于IRS政策规定的排除情形，已获接受且按时付款的提议也可以排除其覆盖的税债。请向IRS核实所有已认定税债的状态及任何必要的撤销。
- 申请目前无法收取状态： 如果付款会造成经济困难，IRS可以暂时停止大部分征收活动。根据IRS政策，因经济困难而被确定为目前无法收取的账户，不会被新认定为严重拖欠税债。后续作出的经济困难认定也可以依据IRS政策支持撤销原认定。仅仅申请该状态，并不确认护照措施已停止或认定已撤销；请向IRS核实账户的处理情况。
咨询有经验的税务律师的益处
具有相关税债解决经验的税务律师，可以协助审查尚未解决的债务及护照相关通知。在委托律师前，请讨论拟提供的服务及其限制。可能提供的帮助包括：
- 专业知识： 具有相关经验的律师可以解释适用的税法规则及护照相关税债认定程序。请核实律师的资质和工作范围。
- 协商能力： 税务律师可以与IRS沟通，提供相关事实和文件，以支持可行的解决方案。结果取决于资格条件、证据和机关的决定。
- 因人而异的解决策略： 税务律师可以通过评估您的财务情况和程序所处阶段，帮助确定应对税债及护照问题的适当方式。任何策略都不保证特定结果。
- 持续支持： 税务律师可以在约定的委托范围内，帮助识别持续的申报和缴款义务，并回应后续IRS问题。纳税人仍须对遵守税务规定负责。
通过主动应对保护护照使用权益
维护护照使用权益，需要持续关注税务义务并主动解决税债。可考虑以下建议：
- 及时了解信息： 关注税法、规定及期限的变化，以确保遵守税务要求，从而降低欠税及护照被撤销的风险。
- 跟进税务义务： 定期检查税债，并在欠款扩大、危及护照之前，及时处理任何未付税款。
- 咨询专业人士： 如果您担忧税债或护照措施，请向能够评估事实及可用选择的合格专业人士寻求建议。专业帮助不保证获得减免。
结语
IRS的税债认定程序以及国务院对护照的权限，使及时处理严重拖欠税债尤为重要。当已认定税债全部清偿、失去法律执行力、不再构成严重拖欠税债，或认定有误时，可能必须撤销认定。仅通过部分付款使税债降至门槛以下，本身不会撤销认定。纳税人可以向美国税务法院或美国联邦地区法院，请求司法审查错误认定或未依法撤销认定的情形；该程序本身并不允许获得金钱赔偿，也不允许解除留置权或征扣。在选择应对方式前，请审查IRS通知及现行官方指引。
如有尚未解决的税债或护照方面的顾虑，请联系本所的税务律师，讨论可提供的帮助。请确认咨询条件、费用及任何委托的范围。护照的签发、恢复或任何税务结果均不获保证。
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