未払の連邦税債務が重大な滞納税債務として認定される要件を満たすと、米国のパスポートに影響する場合があります。発給拒否、取消し、制限は海外旅行を妨げ得ます。出発直前まで待たず、IRS と国務省の通知を速やかに確認してください。
どのような未払税債務が国務省との問題につながり、煩わしいパスポート制限をどう避けられるか疑問に思っていませんか。重大な滞納税債務の要件と、パスポート取消しへの備えを説明します。
重大な滞納税債務
2026年には、法的に執行可能な査定済み連邦税債務が、査定済みペナルティと利息を含めて $66,000 を超える必要があります。IRS が連邦税務先取特権の通知を登記し、関係する行政救済が尽くされたか期限切れとなっていること、または債務を徴収するため差押えを実施したことが必要です。例外があり、パスポートの決定は国務省が行います。
金額が基準を超えるだけでは認定要件を満たしません。実際の先取特権または差押えの条件と適用される例外を確認する必要があります。この説明は徴収待ちの最低期間を求めるものではありません。
インフレ調整後の基準額には、査定された本税に加え、適用されるペナルティと利息が含まれます。利息は通常日々複利計算されますが、ペナルティには独自の発生ルールがあります。IRS が代替申告書に基づいて査定すると残高が増える場合がありますが、高額な残高だけでパスポートに関するすべての認定条件を満たすわけではありません。
対象となり得る債務には所得税、信託基金回収ペナルティ（個人の所有者や責任者に査定される給与関連税の一部）、本人が責任を負う事業税、その他の民事ペナルティなどがあります。
IRS は現在、破産、確認された税務上の個人情報盗用、困窮による現在徴収不能状態、連邦指定災害地域の納税者などを認定から除外しています。対象となる戦闘地域や緊急作戦での任務については認定を延期します。除外が永久に続くと考えず、条件を確認してください。
ほかに、承認済み分割納付合意または承認された和解申出に従って期限どおり支払われている債務、債務の差押えについて期限内に徴収適正手続きの聴聞を求めた場合、無責配偶者救済により徴収が停止している場合が除外されます。IRS の方針では、審査中の分割納付・和解申請も初回認定から除外されます。一般的な行政不服申立てや審査中の申請だけで既存の認定やパスポート制限が自動的に撤回されるわけではありません。
IRS 通知 CP508C
IRS は重大な滞納税債務を国務省へ認定通知する際、最後に把握している住所へ CP508C を普通郵便で送付します。委任状を持つ代理人には写しを送らないため、速やかに共有してください。
認定の影響を受けるパスポート申請・更新では、国務省は書面を送り、その日付から90日間、解決のために申請を未終結のまま保持します。既存パスポートの取消しに対する一律の90日間の保護ではありません。
その期間内に十分な対応が取られなければ、国務省は申請を拒否して終了させ、新たな申請が必要になります。既存パスポートの取消しは別の措置です。国務省は拒否や取消しを書面で通知します。
IRS の認定後に納税者が海外にいる場合、国務省は税務口座を解決するため米国へ直接帰国できる、効力を限定したパスポートを発給することがあります。
認定撤回によるパスポート制限の解除
認定された債務を解決し、認定とパスポート制限の撤回を求める方法には次のものがあります。要件と時期は債務と手続きによって異なります。
- 承認済みの分割納付合意を締結し、必要な支払を期限どおり行うこと。
- 和解申出の承認を得て、その支払条件を守ること。
- 適用される IRS 方針に基づき、困窮による現在徴収不能状態を得ること。
- 認定債務に関する差押えについて、期限内の徴収適正手続きの申請により適用される停止を得ること。
- 認定債務の徴収を停止させる無責配偶者救済を申請すること。
- 認定が誤りであること、債務が完済済みであること、または法的に執行不能となったことを示すこと。
通常、IRS と解決を図るには、未提出の申告書を提出し申告義務を履行している必要があります。提出・処理には時間がかかり、認定撤回を遅らせ得るため、早期に対応することが重要です。
米国内の納税者の迅速な撤回には通常、撤回の適格性、45日以内の海外旅行の証明、現在も有効なパスポート申請または更新と最近の国務省書面が必要です。適用除外に該当し緊急にパスポートを必要とする海外居住者には特別な IRS 手続きがあり、旅行証明や拒否書面は不要です。IRS がすでにパスポート取消しを要請した場合など、ほかの制約が適用されることもあります。迅速処理は通常9–16日ですが、発給や出発前の完了は保証されません。
認定債務が解決、法的に執行不能、または適用除外となった場合、IRS は通常30日以内に国務省に通知します。誤認定なら実行可能な限り速やかに通知する必要があります。撤回後には CP508R が送られます。残高を基準額未満に減らすだけでは不十分で、認定されたすべての債務が解決または適用除外となる必要があります。パスポート制限は国務省が決定し、その処理時間は別です。
税務弁護士は必要ですか？
税務弁護士は認定債務と、和解申出、分割納付合意、困窮による現在徴収不能状態などの対応策を検討できます。適格性、裏付け記録、旅行時期を併せて評価する必要があります。
認定が誤っている場合や、必要な撤回を IRS が行わない場合は、米国租税裁判所または連邦地方裁判所で司法審査を求められる可能性があります。この手続きでは、IRS に誤りを国務省へ通知するよう命じることはできますが、損害賠償や先取特権・差押えの解除は認められません。本税に関する争いには別の手続きが必要な場合があります。弁護士は選択肢とパスポート制限への影響を評価できます。
平均的なパスポート回復期間や迅速化の約束を当てにしないでください。通知を保存し、適格な解決措置と旅行の必要性を記録したうえで、旅行計画を確実なものと考える前に IRS の認定撤回と国務省のパスポート状態をともに確認してください。
Segal, Cohen & Landis（SCL）は、本来の税務問題への支援と、IRS 認定およびパスポート制限の撤回を求める手順について相談に応じます。適切な代理業務の範囲は事情によって異なり、結果や処理期間は保証されません。
パスポートに関係する税務問題を Segal, Cohen & Landis と相談するには、通知、事情、期限を用意して事務所へ連絡してください。相談条件、弁護士の対応可能性、費用、合意する代理業務の範囲を確認してください。解決やパスポート処理の期間は保証されません。