Risque de contrôle fiscal : jusqu’où l’IRS peut-il remonter ?

Un contrôle de l’IRS peut aboutir à une absence de modification ou à des rectifications proposées ; le fait d’être sélectionné ne prouve pas en soi un manquement. Un contribuable peut s’inquiéter de voir sa déclaration fiscale examinée ou de ne pas disposer de justificatifs suffisants. Cet article présente les questions possibles lors d’un contrôle de l’IRS et distingue les délais d’examen, d’établissement de l’impôt et de recouvrement.

Sélection des contrôles de l’IRS

Un contrôle de l’IRS consiste à examiner les déclarations fiscales des particuliers ou entreprises et leurs justificatifs afin de vérifier l’exactitude des informations et de l’impôt dû.

L’IRS utilise plusieurs méthodes de sélection, dont le filtrage statistique et les examens liés à d’autres contribuables. Être sélectionné ne signifie pas nécessairement qu’une déclaration est inexacte. Les exemples suivants concernent des points déclaratifs et des justificatifs à examiner ; ils ne constituent pas une formule permettant de prédire un contrôle :

• Revenus imposables non déclarés : les écarts entre la déclaration et les informations de tiers peuvent nécessiter une explication ou une correction.
• Travail indépendant : les entrepreneurs individuels déclarent généralement leurs recettes et charges professionnelles sur la Schedule C. Conservez les justificatifs des recettes, dépenses et motifs professionnels des déductions ; le seul statut d’indépendant n’établit pas un manquement.
• Variations de revenus : conservez les documents expliquant les différences importantes par rapport aux années antérieures.
• Déduction pour bureau à domicile : vérifiez les conditions d’éligibilité et de justification applicables à l’année fiscale et aux faits avant de la demander.
• Valeur des biens ou actifs : justifiez les évaluations utilisées pour calculer revenus, déductions et autres éléments fiscaux.
• Déductions : vérifiez que dons, repas, déplacements et autres frais respectent les conditions, plafonds et règles documentaires applicables. Ne présumez pas que les dépenses de divertissement sont déductibles.
• Activité professionnelle ou loisir : l’existence d’un objectif lucratif dépend des faits et circonstances pertinents, et non du seul intitulé porté sur la déclaration.
• Véhicule : revendiquer un usage professionnel à 100% doit être étayé par les faits et les documents. L’usage personnel doit être traité correctement.
• Erreurs et formulaires manquants : l’IRS peut corriger certaines erreurs de calcul ou matérielles sur une déclaration fiscale. D’autres problèmes peuvent nécessiter une déclaration rectificative ou un examen complémentaire ; un avis de correction n’est pas nécessairement un contrôle.
• Revenus et complexité : examinez soigneusement les opérations complexes. Le niveau de revenu seul ne permet pas de déterminer si une déclaration sera contrôlée.

La couverture des contrôles et les priorités de contrôle évoluent. Les annonces anciennes de financement, estimations d’effectifs et taux de contrôle globaux ne déterminent pas la probabilité actuelle de contrôle d’un contribuable. Consultez aussi notre page sur les contrôles de l’IRS.

Il est important de comprendre votre exposition possible à un contrôle et les questions susceptibles d’attirer l’attention de l’IRS. Avocats fiscalistes et comptables suivent habituellement ces risques pour leurs clients. Tous les contribuables devraient néanmoins comprendre les principes généraux des délais de prescription.

Jusqu’où l’IRS peut-il remonter ?

Un délai de prescription fixe une échéance légale pour une action donnée. Le délai d’établissement de l’impôt limite généralement le moment où l’IRS peut déterminer formellement un supplément d’impôt ; ce n’est pas une limite universelle à toute activité d’examen. La règle générale est de trois ans pour l’impôt sur le revenu, mais des délais de six ans ou sans terme fixe, des prolongations convenues et des suspensions légales peuvent s’appliquer.

Délai général d’établissement de l’impôt de trois ans

Le délai général court pendant trois ans après le dépôt d’une déclaration fiscale valable. Selon la section 6501(b)(1), une déclaration déposée avant la date prescrite est généralement réputée déposée à cette date, déterminée sans tenir compte d’une prolongation de dépôt. Une déclaration déposée après cette date pendant une prolongation fait généralement courir le délai à sa date réelle de dépôt. Les reports particuliers et autres exceptions nécessitent une analyse distincte ; un exemple de calendrier simplifié ne suffit pas à calculer votre échéance.

Avant l’expiration du délai d’établissement, l’IRS peut demander un accord écrit pour le prolonger. Cet accord n’est pas obligatoire. Discutez-en avec un professionnel : refuser peut conduire l’IRS à statuer sur la base des informations déjà disponibles.

Délai d’établissement de l’impôt de six ans

Certaines exceptions au délai de trois ans concernent les revenus non déclarés.

La section 6501(e) peut permettre un délai de six ans lorsque le revenu brut omis dépasse 25% du revenu brut indiqué dans la déclaration. Une base fiscale surévaluée qui minore le revenu brut peut constituer une omission. La loi prévoit des définitions et règles de divulgation particulières ; le calcul doit donc être soigneux.

Un délai de six ans peut aussi s’appliquer si le revenu brut omis attribuable à certains actifs financiers étrangers dépasse $5 000. Ce test s’applique sans tenir compte du seuil déclaratif et de certaines exceptions de la section 6038D. Un solde de compte ou un don véritable ne constitue pas, à lui seul, un revenu brut omis. Mentionner un compte sur une déclaration fiscale ou déposer un FBAR ne suffit pas nécessairement à écarter cette règle ; toute exception pour divulgation suffisante exige une analyse propre.

Délais d’établissement ouverts ou prolongés

Voici quelques exceptions importantes ; la liste n’est pas exhaustive :

• Absence de déclaration : le délai général ne commence pas si une déclaration obligatoire n’a pas été déposée. Une déclaration préparée par l’IRS selon la section 6020(b) ne fait pas, à elle seule, courir ce délai.
• Déclaration frauduleuse : une déclaration fiscale fausse ou frauduleuse déposée dans l’intention d’éluder l’impôt peut permettre l’établissement de l’impôt à tout moment. Une erreur de bonne foi ne constitue pas automatiquement une fraude.
• Certaines informations internationales manquantes : la section 6501(c)(8) peut maintenir le délai ouvert jusqu’à au moins trois ans après la fourniture des informations exigées par les dispositions qu’elle énumère. Il peut s’agir d’informations sur une société étrangère dans le Form 5471, des actifs étrangers dans le Form 8938 ou un trust étranger dans le Form 3520 lorsque la disposition déclarative concernée s’applique. Si le manquement est dû à une cause raisonnable et non à une négligence volontaire, la prolongation se limite aux éléments concernés. La déclaration d’un don étranger sur le Form 3520 relève d’une obligation distincte : le seul fait de devoir déclarer un don ou héritage véritable ne le transforme pas en revenu imposable.

Délai de prescription du recouvrement

Le recouvrement a un délai distinct. L’IRS dispose généralement de dix ans à compter de l’établissement de l’impôt pour recouvrer celui-ci et les sommes associées. Certains événements suspendent ou prolongent ce délai, et plusieurs impositions peuvent avoir des échéances différentes.

Les délais d’établissement et de recouvrement doivent être analysés séparément. La règle générale des trois ans connaît d’importantes exceptions ; celle des dix ans pour le recouvrement n’est pas une échéance inconditionnelle. Vérifiez les dates réelles de dépôt et d’établissement, ainsi que tout événement modifiant le délai.

Avez-vous besoin d’un avocat fiscaliste ?

Un avocat fiscaliste peut déterminer les règles de prescription applicables, examiner les questions possibles et identifier les justificatifs. En cas de contrôle, il peut conseiller sur la présentation et la défense de votre déclaration fiscale et sur l’évaluation des suppléments d’impôt, intérêts et pénalités proposés. La représentation ne garantit ni l’absence de rectification ni l’exonération de sommes supplémentaires.

Les avocats de Segal, Cohen & Landis (SCL) conseillent sur l’Internal Revenue Code, les procédures de l’IRS et les contrôles fiscaux. Leurs services peuvent aider les clients à :

• Communiquer avec l’IRS et les vérificateurs désignés tout au long de l’examen.
• Présenter les justificatifs afin de défendre au mieux la déclaration.
• Justifier les éléments d’une déclaration fiscale et contester les impositions supplémentaires proposées lorsque les faits et le droit le permettent.
• Évaluer les recours et les allégements de pénalités disponibles, sous réserve des conditions et délais applicables.
• Améliorer les pièces et les déclarations pour traiter les problèmes récurrents ; aucun conseiller ne peut garantir l’absence de contrôles futurs.

Le privilège avocat-client peut protéger certaines communications confidentielles destinées à obtenir un conseil juridique, sous réserve d’exceptions et de renonciation. Il ne protège pas automatiquement les faits sous-jacents, les documents commerciaux ordinaires ou toute communication liée à la préparation d’une déclaration. Demandez à votre avocat comment il s’applique aux documents et à la procédure concernés.

Pour une consultation gratuite avec l’un de nos avocats associés au sujet de votre situation fiscale, contactez-nous. Nous pourrons discuter des circonstances, des approches possibles et des honoraires envisagés ; la consultation ne promet aucun résultat particulier.