IRS每年进行数十万次审计,通常会导致纳税人需要补缴大量税款。大多数人一想到自己的税表被审计员审查就不寒而栗,并担心自己可能没有足够的记录来为其辩护。本文探讨了可能触发IRS审计的因素以及IRS可以追溯审计多久。
IRS审计选择
IRS审计程序涉及对个人和/或企业税表及支持文件的审查,以确认信息报告正确且应缴税款准确。
大多数税表是随机选择进行审计的。然而,某些纳税人被审计的几率高于其他人。税表被选中进行审查有几个原因,包括以下情况:
- 纳税人未报告所有应税收入:IRS存档信息与税表上报告的信息之间的任何不一致都可能触发审计。
- 纳税人为自雇人士:营业收入和支出在个人所得税申报表的附表C上报告。可以说,自雇申报者有更多机会隐瞒收入和实施税务欺诈。
- 纳税人的申报表显示收入与往年相比发生变化:任何大幅波动,无论是增加还是减少,都可能触发审查。
- 纳税人申请了家庭办公室扣除:此扣除仅适用于符合条件的自雇纳税人和独立承包商,且关于何时可以申请的规则非常严格。
- 纳税人虚报不动产或资产价值,从而产生了减少应缴税款的效果。
- 纳税人申请了过多的扣除:无论何种类型的扣除(例如,大额慈善扣除、餐饮、差旅和娱乐的商业扣除),这都可能触发审查。
- 纳税人将业余爱好申报为企业:在企业上花费的时间和金钱必须证明有盈利意图,以及其他要求。
- 纳税人申报车辆100%用于商业用途:某人将个人车辆100%用于商业用途的可能性很小。
- 纳税人或纳税人的会计师在税表上犯了错误(无论是文书错误还是数学错误)和/或未能提交所有相关税务表格:IRS有权为您更正税表。某些错误和遗漏需要正式修订。
- 纳税人处于较高的所得税等级:收入超过1000万美元的纳税人审计率显著更高。
虽然上述因素可能触发审计,但近年来大多数纳税人被审计的几率不到1%。总体而言,IRS审计在2014-2019财年间暴跌了44%。然而,作为最近通过的Inflation Reduction Act的一部分,IRS将获得800亿美元的资金,并计划雇用87,000名新员工,其中许多人将担任审计员。
了解您潜在的审计风险以及可能构成IRS危险信号的问题非常重要。税务律师和会计师习惯于监控其客户的审计风险。然而,所有纳税人都应对此方面的诉讼时效有一般性了解。
IRS可以追溯审计您多久?
诉讼时效是法律规定的用于审查、分析和解决纳税人和/或IRS税务相关问题的时间期限。国内税收法典规定了IRS行动的具体时间表,包括IRS通过审计评估额外税款的时限。一般而言,根据具体情况,IRS有三年、六年或无限期的时间。
审计三年诉讼时效
大多数审计只追溯三年。在这种情况下,三年从您提交税表之日起开始计算。您不能通过提前申报来缩短三年期限。如果您提前申报,三年将从税表到期日开始计算。例如,如果您在2021年2月提交了2020年个人所得税表,而截止日期是2021年4月,则三年将从2021年4月的申报截止日期开始计算。触发诉讼时效的是实际申报日期或到期日期中的较晚者。
如果审计未在典型的三年时限内完成,IRS可能要求纳税人同意延长诉讼时效。纳税人没有义务这样做,并建议在这种情况下咨询其税务律师。
审计六年诉讼时效
三年规则有例外情况,这取决于未报告的收入。
如果您在联邦税表上漏报了超过25%的收入,IRS将把三年期限延长一倍至六年。请注意,如果您夸大财产基数从而导致少报超过25%,您可能会被视为有未报告的收入。
此外,如果您从税表中漏报了超过5,000美元的外国收入、赠与和/或资产(例如,离岸账户),三年期限将延长一倍至六年。即使您在税表上披露了账户的存在并提交了必要的FBAR(外国银行和金融账户报告),此规则仍然适用。
审计——无时间限制
IRS可以无限期审计您的三种情况:
- 您从未提交税表:如果您某一年未提交税表,该年的诉讼时效尚未开始计算。在提交税表之前,IRS有无限的时间进行审计。
- 您提交了欺诈性税表。税务欺诈是指故意且实质性地提交与税表相关的虚假陈述或虚假文件。这可能包括申请虚假扣除、将个人费用申报为商业费用以及不报告收入。
- 您遗漏了某些税务表格:这些表格包括:如果您拥有外国公司部分股权需要提交的Form 5471、用于外国国民赠与或继承的Form 3520,以及用于海外资产的Form 8938。来自投资、赠与、继承和其他资产的外国收入必须在您的税表上使用适当的表格申报。
征收诉讼时效
上述法规规定了IRS进行审计和评估特定纳税年度额外税款的时限。还有一个征收诉讼时效,规定IRS向纳税人征税的时限,通常为十年。
总而言之,IRS至少有三年时间对您的税表进行调整并评估额外税款——在某些情况下为六年或无限期。一旦税款被评估,IRS有十年时间进行征收。
您需要税务律师吗?
建议咨询税务律师,帮助您确定哪些诉讼时效适用于您,探讨您是否可能面临审计风险,并获得关于如何最大程度降低审计风险的指导。如果您的税表被选中进行审计,称职的税务律师可以就成功为您的税表辩护所需的信息和文件提供建议,并可以帮助您避免额外税款、利息和罚款的评估。
Segal, Cohen & Landis (SCL)的经验丰富的律师了解国内税收法典和国内税收手册中规定的法律法规。我们已成功为客户解决了数千起涉及广泛审查问题的审计案件。我们帮助客户:
- 在整个审查过程中与IRS和指定审计员沟通。
- 提供支持文件,以最佳方式为您的税表辩护。
- 为您税表上报告的项目辩护,并最大程度减少额外税款的评估。
- 在上诉中解决任何未偿债务,包括尽可能减免罚款。
- 避免对同一问题的未来税务审计。
我们还注意到,律师-客户特权保护Segal, Cohen & Landis律师与其客户之间的所有沟通,因此讨论和交换的任何和所有信息都将保持机密和私密。
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