¿Corre el riesgo de una auditoría del IRS y hasta cuántos años atrás puede revisar?

Una revisión del IRS puede concluir sin cambios o con ajustes propuestos; la selección no demuestra por sí sola que haya una infracción. A los contribuyentes puede preocuparles que se revise su declaración de impuestos o no conservar suficientes justificantes. Este artículo explica posibles cuestiones en una auditoría del IRS y las diferencias entre los plazos de revisión, determinación de la deuda tributaria y cobro.

Selección para una auditoría del IRS

El proceso de auditoría del IRS consiste en revisar las declaraciones de impuestos de personas físicas o empresas y los documentos justificativos para comprobar que la información declarada y el impuesto adeudado sean correctos.

El IRS utiliza distintos métodos de selección, como el análisis estadístico y las revisiones relacionadas con otros contribuyentes. Ser seleccionado no significa necesariamente que la declaración sea incorrecta. Los siguientes ejemplos señalan cuestiones de declaración y justificación que conviene revisar; no constituyen una fórmula para predecir si se auditará una declaración concreta:

• Ingresos imponibles no declarados: Las diferencias entre una declaración y la información de terceros pueden requerir una explicación o una corrección.
• Trabajo por cuenta propia: Los empresarios individuales generalmente declaran los ingresos y gastos de su actividad en el Anexo C. Conserve documentos que respalden los ingresos, los gastos y la finalidad empresarial de las deducciones; trabajar por cuenta propia no demuestra por sí solo un incumplimiento.
• Variaciones en los ingresos declarados: Conserve documentos que expliquen diferencias significativas respecto de años anteriores.
• Deducción por oficina en casa: Antes de solicitarla, compruebe los requisitos de elegibilidad y justificación aplicables al ejercicio fiscal y a sus circunstancias.
• Valor de bienes o activos: Justifique las valoraciones utilizadas para calcular ingresos, deducciones u otros conceptos tributarios.
• Deducciones: Compruebe que los donativos, las comidas, los viajes y los demás gastos deducidos cumplan las reglas aplicables de elegibilidad, límites y conservación de documentos. No dé por hecho que los gastos de entretenimiento sean deducibles.
• Actividad empresarial o afición: La finalidad lucrativa de una actividad depende de los hechos y circunstancias pertinentes, no solo de la denominación utilizada en la declaración.
• Uso de vehículos: Declarar un uso empresarial del 100% exige respaldo en los hechos y los registros. El uso personal debe recibir el tratamiento correcto.
• Errores y formularios omitidos: El IRS puede corregir ciertos errores matemáticos o de transcripción en una declaración de impuestos. Otros problemas pueden requerir una declaración enmendada o una revisión adicional; una notificación de corrección no equivale necesariamente a una auditoría.
• Nivel de ingresos y complejidad: Revise cuidadosamente las operaciones complejas. El nivel de ingresos por sí solo no determina si se auditará una declaración individual.

El alcance de las auditorías y las prioridades de fiscalización cambian con el tiempo. Los anuncios históricos de financiación, las estimaciones de personal y las tasas generales de auditoría no determinan la probabilidad actual de que se audite a un contribuyente concreto. Para ampliar esta información, consulte nuestra página sobre auditorías del IRS.

Conviene comprender su posible exposición a una auditoría y las cuestiones que podrían llamar la atención del IRS. Los abogados tributarios y los contadores suelen vigilar estos riesgos para sus clientes. No obstante, todos los contribuyentes deberían conocer de forma general los plazos de prescripción aplicables.

¿Hasta cuántos años atrás puede revisar el IRS?

Un plazo de prescripción establece el límite legal para una actuación concreta. El plazo de determinación tributaria limita generalmente cuándo puede el IRS determinar formalmente un impuesto adicional; no debe interpretarse como un único límite universal para toda actividad de revisión. En el impuesto sobre la renta, la regla general es de tres años, pero pueden aplicarse plazos de seis años o sin límite, prórrogas acordadas y suspensiones legales.

Plazo general de tres años para determinar el impuesto

El plazo general para determinar el impuesto sobre la renta es de tres años desde la presentación de una declaración de impuestos válida. Según la sección 6501(b)(1), una declaración presentada antes de la fecha de presentación legalmente prevista se considera, por regla general, presentada en esa fecha, sin tener en cuenta una prórroga para presentar. Si se presenta después de esa fecha durante una prórroga, el plazo generalmente comienza con la presentación efectiva. Los aplazamientos especiales y otras excepciones requieren un análisis separado; no calcule un vencimiento individual a partir de un ejemplo de calendario simplificado.

Antes de que venza el plazo de determinación, el IRS puede solicitar al contribuyente que acepte ampliarlo por escrito. No es obligatorio aceptar. Consulte la solicitud con un profesional tributario: rechazar la prórroga puede llevar al IRS a determinar el impuesto con la información de que ya dispone.

Plazo de seis años para determinar el impuesto

Existen excepciones a la regla de tres años que dependen de ingresos no declarados.

Según la sección 6501(e), puede aplicarse un plazo de seis años cuando los ingresos brutos omitidos superan el 25% de los ingresos brutos indicados en la declaración. Sobrevalorar la base fiscal de un activo y, por ello, declarar menos ingresos brutos puede contar como una omisión. La ley contiene definiciones especiales de ingresos brutos y reglas de revelación de información, por lo que el cálculo exige atención.

También puede aplicarse un plazo de seis años si los ingresos brutos omitidos atribuibles a determinados activos financieros extranjeros superan los $5,000. Esta prueba se aplica sin tener en cuenta el umbral de declaración informativa ni ciertas excepciones de la sección 6038D. El saldo de una cuenta o una donación auténtica no constituye por sí mismo ingresos brutos omitidos. El mero hecho de indicar una cuenta en una declaración de impuestos o de presentar un FBAR no impide necesariamente que se aplique esta regla; cualquier excepción por revelación suficiente de información requiere su propio análisis.

Plazos de determinación sin límite y plazos ampliados

Entre las excepciones importantes se encuentran las siguientes; la lista no es exhaustiva:

• Falta de presentación: El plazo general de determinación no empieza cuando no se ha presentado una declaración obligatoria. Una declaración preparada por el IRS conforme a la sección 6020(b) no inicia por sí sola ese plazo.
• Declaración fraudulenta: Presentar una declaración de impuestos falsa o fraudulenta con intención de evadir el impuesto puede permitir su determinación en cualquier momento. Un error involuntario no constituye automáticamente fraude.
• Omisión de cierta información internacional: La sección 6501(c)(8) puede mantener abierto el plazo de determinación hasta, al menos, tres años después de que se facilite la información exigida por las disposiciones que enumera. Esto puede afectar a información sobre sociedades extranjeras en el Formulario 5471, activos extranjeros en el Formulario 8938 o fideicomisos extranjeros en el Formulario 3520, cuando sea aplicable la disposición informativa correspondiente. Si el incumplimiento se debió a una causa razonable y no a una negligencia deliberada, la ampliación se limita a los conceptos relacionados. La declaración de donaciones extranjeras mediante el Formulario 3520 es una obligación informativa distinta: una donación o herencia auténtica no se convierte en ingreso imponible por el mero hecho de tener que declararse.

Plazo de prescripción del cobro

El cobro tiene un plazo separado. Por regla general, el IRS dispone de diez años desde la fecha de determinación tributaria para cobrar el impuesto determinado y las cantidades asociadas. Algunos hechos suspenden o amplían ese plazo, y distintas determinaciones pueden tener diferentes fechas límite de cobro.

Los plazos de determinación y de cobro deben analizarse por separado. La regla general de tres años para determinar el impuesto tiene excepciones importantes; la regla general de diez años para cobrarlo no supone un vencimiento incondicional. Revise las fechas reales de presentación y determinación, así como cualquier hecho que modifique el plazo aplicable.

¿Necesita un abogado tributario?

Un abogado tributario puede ayudarle a determinar las reglas de prescripción aplicables, revisar posibles cuestiones de una auditoría e identificar los documentos justificativos. Si lo seleccionan para una auditoría, puede asesorarle sobre cómo presentar y defender su declaración de impuestos y evaluar los impuestos, intereses y sanciones propuestos. La representación no garantiza un resultado sin cambios ni la exención de cantidades adicionales.

Los abogados de Segal, Cohen & Landis (SCL) asesoran sobre el Código de Rentas Internas, los procedimientos del IRS y las revisiones tributarias. Sus servicios pueden incluir ayudar a los clientes a:

• Comunicarse con el IRS y los auditores asignados durante todo el proceso de revisión.
• Presentar la documentación justificativa de la forma más adecuada para defender su declaración de impuestos.
• Justificar los conceptos incluidos en una declaración de impuestos e impugnar propuestas de determinación de impuestos adicionales cuando los hechos y la ley lo permitan.
• Evaluar las vías de recurso y las posibilidades de reducción o eliminación de sanciones, con sujeción a los requisitos y plazos aplicables.
• Mejorar los registros y las declaraciones para corregir problemas recurrentes; ningún asesor puede garantizar que no habrá auditorías futuras.

El privilegio de confidencialidad entre abogado y cliente puede proteger las comunicaciones confidenciales que cumplan los requisitos y se realicen para obtener asesoramiento jurídico, sujeto a excepciones y a la pérdida o renuncia de la protección. No protege automáticamente los hechos subyacentes, los documentos empresariales ordinarios ni todas las comunicaciones relacionadas con la preparación de declaraciones. Consulte con su abogado cómo se aplica a los documentos y al procedimiento concretos.

Si desea una consulta gratuita con uno de nuestros abogados socios sobre su asunto tributario, póngase en contacto con nosotros. Podemos analizar las circunstancias, las posibles estrategias y los honorarios previstos; una consulta no promete un resultado determinado.