¿Está en riesgo de una auditoría del IRS? ¿Hasta cuántos años atrás puede ir el IRS?

El IRS realiza cientos de miles de auditorías al año, lo que generalmente resulta en que el contribuyente deba una cantidad significativamente mayor de impuestos. La mayoría de las personas se estremecen ante la idea de que un auditor revise su declaración de impuestos y se preocupan por no tener documentación suficiente para defenderla. Este artículo explora qué podría desencadenar una auditoría del IRS y hasta cuántos años atrás puede auditarle el IRS.

Selección de auditorías del IRS

El proceso de auditoría del IRS implica una revisión de la declaración de impuestos(es) de la persona física o jurídica y los documentos de respaldo para confirmar que la información se ha declarado correctamente y que el impuesto adeudado es exacto.

La mayoría de las declaraciones de impuestos se seleccionan al azar para auditoría. Sin embargo, ciertos contribuyentes tienen más probabilidades de ser auditados que otros. Existen varias razones por las que una declaración de impuestos puede ser seleccionada para examinación, entre las que se incluyen:

• El contribuyente no declaró todos los ingresos imponibles: cualquier inconsistencia entre la información que el IRS tiene en sus archivos y la información declarada en la declaración de impuestos puede desencadenar una auditoría.
• El contribuyente trabaja por cuenta propia: los ingresos y gastos del negocio se declaran en el Anexo C de la declaración de impuestos sobre la renta individual. Se podría argumentar que existe más oportunidad para ocultar ingresos y cometer fraude fiscal en el caso de los declarantes autónomos.
• La declaración del contribuyente reporta un cambio en los ingresos en comparación con años de declaración anteriores: cualquier gran fluctuación, ya sea un aumento o una disminución, podría desencadenar una revisión.
• El contribuyente reclamó una deducción por oficina en casa: esta deducción solo está disponible para contribuyentes autónomos y contratistas independientes que califiquen, y las reglas sobre cuándo puede reclamarla son estrictas.
• El contribuyente tergiversó el valor de bienes inmuebles o activos, lo que tuvo el efecto de reducir el impuesto adeudado.
• El contribuyente tomó deducciones excesivas: esto puede desencadenar una revisión independientemente del tipo de deducción (por ejemplo, una gran deducción caritativa, deducciones de negocios por comidas, viajes y entretenimiento).
• El contribuyente declaró un pasatiempo como negocio: el tiempo y el dinero gastados en el negocio deben demostrar una intención de obtener ganancias, entre otros requisitos.
• El contribuyente reclamó el uso del 100% de un vehículo para el negocio: es poco probable que alguien utilice un vehículo personal exclusivamente para su negocio el 100% del tiempo.
• El contribuyente o el contador del contribuyente cometió errores en la declaración de impuestos (ya sean de tipo contable o matemático) y/o no presentó todos los formularios fiscales pertinentes: el IRS tiene la autoridad para corregir su declaración de impuestos. Algunos errores y omisiones requerirán una enmienda formal.
• El contribuyente se encuentra en un nivel impositivo más alto: los contribuyentes con ingresos superiores a 10 millones de dólares tienen tasas de auditoría sustancialmente más altas.

Aunque los factores anteriores pueden desencadenar una auditoría, en los últimos años la mayoría de los contribuyentes tenía menos del 1% de posibilidades de ser auditados. En general, las auditorías del IRS se desplomaron un 44% entre los años fiscales 2014-2019. Sin embargo, como parte de la Ley de Reducción de la Inflación recientemente aprobada, el IRS recibirá $80,000 millones en financiamiento y planea contratar 87,000 nuevos empleados, muchos de los cuales se desempeñarán como auditores.

Es importante comprender su exposición potencial a una auditoría y los aspectos que podrían constituir señales de alerta para el IRS. Los abogados tributarios y contadores están acostumbrados a monitorear la exposición a auditorías de sus clientes. Sin embargo, todos los contribuyentes deben tener una comprensión general del estatuto de limitaciones a este respecto.

¿Hasta cuántos años atrás puede auditarle el IRS?

Un estatuto de limitaciones es un período de tiempo establecido por la ley para revisar, analizar y resolver problemas fiscales del contribuyente y/o del IRS. El Código de Rentas Internas prescribe plazos específicos para la actuación del IRS, incluido el tiempo que tiene el IRS para evaluar impuestos adicionales mediante auditoría. En general, el IRS tiene tres años, seis años o un tiempo ilimitado, dependiendo de las circunstancias.

Estatuto de limitaciones de tres años para auditorías

La mayoría de las auditorías solo se remontan tres años. En esta situación, los tres años comienzan a correr desde la fecha en que presentó su declaración de impuestos. No puede acortar los tres años presentando con anticipación. Si presenta con anticipación, los tres años comenzarán a correr desde la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos. Por ejemplo, si presentó su declaración de impuestos individual de 2020 en febrero de 2021 cuando el plazo era abril de 2021, los tres años comenzarán a correr desde el plazo de presentación en abril de 2021. Es la fecha posterior entre la fecha de presentación real y la fecha de vencimiento la que activa el estatuto.

Si la auditoría no concluye dentro del período típico de tres años, el IRS puede solicitar que el contribuyente consienta en una extensión del estatuto de limitaciones. El contribuyente no está obligado a hacerlo y se le recomienda consultar con su abogado tributario en esta situación.

Estatuto de limitaciones de seis años para auditorías

Existen excepciones a la regla de tres años relacionadas con ingresos no declarados.

Si omitió más del 25% de sus ingresos en una declaración de impuestos federal, el IRS duplicará el período de tres años a seis. Tenga en cuenta que puede considerarse que tiene ingresos no declarados si sobrevalora la base de una propiedad, lo que tiene el efecto de subdeclarar en más del 25%.

Además, si omite más de $5,000 en ingresos extranjeros, donaciones y/o activos (por ejemplo, cuentas en el extranjero) de su declaración de impuestos, los tres años se duplican a seis. Esta regla aplica incluso si divulga la existencia de la cuenta en su declaración de impuestos y presentó el FBAR requerido (Reporte de Cuentas Bancarias y Financieras Extranjeras).

Auditoría — sin límite de tiempo

Existen tres situaciones en las que el IRS puede auditarle indefinidamente:

• Nunca presentó una declaración de impuestos: si no presenta una declaración para un año en particular, el estatuto de limitaciones para ese año no ha comenzado a correr. Hasta que se presente la declaración, el IRS tiene tiempo ilimitado para auditar.
• Presentó una declaración de impuestos fraudulenta. El fraude fiscal equivale a la presentación deliberada y material de declaraciones falsas o documentos falsos en relación con una declaración de impuestos. Esto podría incluir reclamar deducciones falsas, declarar gastos personales como gastos de negocios y no declarar ingresos.
• Omite ciertos formularios fiscales: estos incluyen Form 5471 si es propietario de parte de una corporación extranjera, Form 3520 por donaciones o herencias de ciudadanos extranjeros, y Form 8938 por activos en el extranjero. Los ingresos extranjeros provenientes de inversiones, donaciones, herencias y otros activos deben declararse en su declaración de impuestos con los formularios correspondientes.

Estatuto de limitaciones de cobro

Los estatutos anteriores regulan cuánto tiempo tiene el IRS para realizar una auditoría y evaluar impuestos adicionales por un año fiscal determinado. También existe un estatuto de limitaciones de cobro, que regula cuánto tiempo tiene el IRS para cobrar los impuestos del contribuyente, el cual es típicamente de diez años.

En resumen, el IRS tiene un mínimo de tres años para realizar ajustes a su declaración de impuestos y evaluar impuestos adicionales — y en algunos casos seis años o un tiempo ilimitado. Una vez que el impuesto ha sido evaluado, el IRS tiene diez años para cobrarlo.

¿Necesita un abogado tributario?

Es aconsejable consultar con un abogado tributario para ayudarle a determinar qué estatutos de limitaciones le aplican, explorar si podría estar en riesgo de una auditoría y obtener orientación sobre cómo minimizar la exposición a auditorías. Si su declaración de impuestos es seleccionada para una auditoría, un abogado tributario competente puede asesorarle sobre la información y documentación que será necesaria para defender exitosamente su declaración de impuestos y puede ayudarle a evitar la evaluación de impuestos adicionales, intereses y penalidades.

Los experimentados abogados de Segal, Cohen & Landis (SCL) comprenden las leyes y reglamentos establecidos en el Código de Rentas Internas y el Manual de Rentas Internas. Hemos resuelto exitosamente miles de casos de auditoría para clientes que involucran una amplia variedad de cuestiones de examinación. Ayudamos a nuestros clientes a:

• Comunicarse con el IRS y los auditores asignados durante todo el proceso de examinación.
• Presentar la documentación de respaldo con el objetivo de defender mejor su declaración de impuestos.
• Defender los elementos declarados en su declaración de impuestos y minimizar la evaluación de impuestos adicionales.
• Resolver cualquier responsabilidad pendiente en apelación, incluyendo la condonación de penalidades en la medida de lo posible.
• Evitar futuras auditorías del IRS sobre el mismo asunto o asuntos.

También señalamos que el privilegio abogado-cliente protege toda comunicación entre los abogados de Segal, Cohen & Landis y sus clientes, de modo que toda la información comentada e intercambiada permanecerá confidencial y privada.

Si está interesado en tener una consulta gratuita con uno de nuestros abogados socios sobre su asunto fiscal, no dude en contactarnos. Con gusto hablaremos con usted y le asesoraremos sobre cómo podemos resolver su caso y cuánto costaría.