Préparer votre demande dans le cadre de l’initiative Fresh Start de l’IRS

Comprendre les solutions aux dettes fiscales de l’IRS et l’initiative Fresh Start

Il n’existe pas de demande unique au titre du programme Fresh Start de l’IRS. Fresh Start désigne des modifications historiques des procédures de recouvrement de l’IRS. Aujourd’hui, les contribuables demandent un accord de paiement ou une mesure d’allègement spécifique, conformément aux conditions d’admissibilité qui lui sont actuellement applicables.

Cinq étapes pour évaluer les solutions à une dette fiscale et en faire la demande :

1. Régularisez les déclarations fiscales non déposées — déterminez quelles déclarations sont obligatoires et déposez-les toutes ; les exigences de conformité en matière de déclaration et de paiement dépendent de la mesure demandée
2. Évaluez le montant total de votre dette fiscale — incluez l’impôt établi, les pénalités et les intérêts ; le plafond actuel du plan de paiement simplifié (Simple Payment Plan) pour les particuliers est de 50 000 $
3. Choisissez la solution adaptée — accord de paiement échelonné, offre de compromis fiscal (Offer in Compromise), remise de pénalités ou autre démarche
4. Rassemblez vos documents financiers — justificatifs de revenus, relevés bancaires, évaluations des actifs et justificatifs de dépenses
5. Utilisez la procédure et les formulaires appropriés de l’IRS — par exemple, le formulaire 9465 pour certaines demandes de paiement échelonné, ou le formulaire 656 accompagné du formulaire 433-A (OIC) et/ou du formulaire 433-B (OIC) pour une offre fondée sur la capacité de paiement

Si vous avez des arriérés d’impôts et recevez des avis de l’IRS concernant une sûreté fiscale (lien) ou une saisie (levy), examinez rapidement les alternatives au recouvrement disponibles. L’initiative Fresh Start a débuté en 2011 et a modifié certaines procédures relatives aux paiements, aux offres de compromis et aux avis de sûreté fiscale. Il s’agit d’une appellation historique, et non d’un programme actuel distinct auquel s’inscrire ni d’un formulaire unique. Chaque mesure d’allègement a ses propres règles, formulaires et conséquences.

La solution adaptée dépend du montant que vous devez, de vos revenus actuels et de vos difficultés financières. Déterminer quelle démarche correspond à votre situation est l’étape la plus importante avant de soumettre quoi que ce soit à l’IRS.

Examinez les avis concernés, votre historique de déclarations, vos documents et les échéances avant de choisir votre réponse. Évaluez l’aide d’un professionnel au regard des faits, du droit applicable et du périmètre de représentation convenu.

• Plans de paiement : réglez votre dette dans le temps selon les règles actuelles du plan ; les intérêts et les pénalités continuent généralement de courir.
• Offre de compromis fiscal : demandez un règlement transactionnel fondé sur un motif juridique autorisé, en fournissant les informations financières, frais et paiements requis, sauf exception applicable.
• Allègement des pénalités : demandez la suppression de pénalités admissibles au titre des règles administratives ou d’un motif raisonnable ; l’impôt sous-jacent reste généralement dû.
• Retrait de l’avis de sûreté fiscale : demandez le retrait d’un avis public enregistré lorsque les conditions d’admissibilité distinctes sont remplies ; la dette fiscale n’est pas annulée.

Admissibilité à la mesure précise que vous demandez

Avant de remplir les documents, identifiez la mesure dont vous avez besoin et vérifiez les exigences actuelles de l’IRS qui lui sont applicables. L’admissibilité à un plan de paiement, à une offre de compromis fiscal, à un allègement des pénalités et au retrait d’un avis de sûreté fiscale est évaluée séparément.

Pour les particuliers, le Simple Payment Plan actuel couvre généralement une dette d’impôts établis, de pénalités et d’intérêts ne dépassant pas 50 000 $, sous réserve d’être à jour de ses obligations déclaratives et de paiement. Une dette supérieure n’empêche pas automatiquement de conclure un autre accord de paiement, mais des informations financières supplémentaires peuvent être exigées.

Vérifiez toutes les déclarations obligatoires et les paiements courants avant de présenter une demande. L’IRS publie des statistiques sur le recouvrement et les pénalités, mais les données globales ne permettent pas d’établir l’admissibilité d’un particulier. Des déclarations non déposées peuvent empêcher le traitement d’une offre ou l’approbation d’un plan de paiement. Traitez les arriérés d’impôts et confirmez quelles déclarations sont légalement obligatoires.

Pour son analyse financière, l’IRS utilise les revenus, les actifs et les dépenses nécessaires vérifiés, ainsi que les normes financières applicables au recouvrement. Les déductions au titre de l’impôt sur le revenu ne déterminent pas automatiquement les dépenses admises pour le recouvrement. Certains montants forfaitaires ne nécessitent pas de justificatifs des dépenses réelles ; d’autres dépenses ou dérogations doivent être étayées. Consultez que faire si vous devez de l’argent à l’IRS mais ne pouvez pas payer (Anglais).

Vérifier les exigences relatives aux offres et aux paiements

Ces exigences concernent des mesures spécifiques, et non un critère universel d’admission à Fresh Start :

• Procédure de faillite en cours : l’IRS ne peut pas examiner une offre de compromis fiscal tant qu’une procédure de faillite est ouverte. La faillite obéit à des procédures fiscales distinctes ; cela ne signifie pas que toutes les formes d’allègement sont indisponibles.
• Historique des déclarations : déposez toutes les déclarations légalement obligatoires. Ne considérez pas six ans comme une limite universelle et ne supposez pas que vous pouvez ignorer des déclarations obligatoires plus anciennes.
• Paiements courants : une OIC exige le versement de tous les acomptes d’impôt estimé obligatoires. Les employeurs doivent avoir effectué les dépôts fiscaux fédéraux requis pour le trimestre en cours et les deux trimestres précédents. Les plans de paiement ont leurs propres obligations continues de déclaration et de paiement.
• Baisse des revenus : une réduction des revenus peut influer sur la capacité de paiement vérifiée, mais une baisse de 25% n’est pas, à elle seule, un critère actuel d’admissibilité à une OIC.

L’initiative Fresh Start a modifié certaines procédures relatives aux avis de sûreté fiscale, mais une sûreté fiscale fédérale et un avis enregistré de sûreté fiscale fédérale (Notice of Federal Tax Lien) sont deux choses différentes. Une dette inférieure à un seuil historique d’enregistrement ne signifie pas qu’aucune sûreté n’existe ni qu’un avis ne pourra jamais être enregistré. Les contribuables admissibles peuvent demander le retrait d’un avis enregistré selon des règles distinctes ; ce retrait n’annule pas la dette.

Les solutions d’allègement dans le cadre de l’initiative Fresh Start

Comparez chaque solution avec vos finances vérifiées et votre situation fiscale. L’approbation d’une mesure n’établit pas votre admissibilité à une autre.

Un accord de paiement échelonné partiel peut être accordé après analyse financière, avec réexamen ultérieur de la capacité de paiement. Le délai fédéral de recouvrement est généralement de 10 ans à compter de l’établissement de l’impôt, mais des suspensions et des prolongations peuvent le modifier. Un allègement des pénalités peut réduire les pénalités admissibles et les intérêts qui s’y rapportent ; il n’efface pas automatiquement les intérêts sur l’impôt sous-jacent. Une OIC ne prévoit aucun pourcentage standard de règlement ni aucune réduction garantie.

Simple Payment Plans et autres accords de paiement échelonné

Les particuliers qui doivent 50 000 $ ou moins et remplissent les conditions actuelles peuvent être admissibles à un Simple Payment Plan. Présentez votre demande par l’intermédiaire d’un compte en ligne de l’IRS permettant cette démarche ou contactez l’IRS. Le formulaire 9465 constitue une autre voie lorsque ses instructions s’appliquent. Ne supposez pas qu’un maximum universel de 72 mois s’applique : le remboursement dépend du plan concerné et du délai de recouvrement restant.

Le retrait d’un avis de sûreté fiscale dans le cadre d’un accord de prélèvement automatique est distinct de l’approbation du plan de paiement. Les conditions générales comprennent un statut de contribuable admissible, une dette de 25 000 $ ou moins, un paiement intégral dans les 60 mois ou avant l’échéance de recouvrement si elle intervient plus tôt, le respect de toutes les obligations déclaratives et de paiement, trois prélèvements automatiques consécutifs et l’absence de défaut dans le cadre de l’accord de prélèvement automatique actuel ou d’un accord antérieur. Le retrait doit être demandé et n’éteint pas la dette.

Offre de compromis fiscal (OIC)

Une OIC peut permettre de régler une dette fiscale pour un montant inférieur à son total lorsque les conditions juridiques applicables sont remplies. Elle n’est ni garantie ni adaptée à tous les contribuables. En cas de doute sur la possibilité de recouvrer la dette ou au titre d’une administration efficace de l’impôt, utilisez le formulaire 656 et la brochure OIC actuelle, accompagnés des états financiers et des justificatifs requis. Une contestation réelle de l’existence ou du montant de l’obligation fiscale relève plutôt du formulaire 656-L.

Pour une offre fondée sur la capacité de paiement, le potentiel raisonnable de recouvrement (RCP) comprend généralement la valeur nette réalisable des actifs et les revenus futurs après déduction des frais de subsistance admis. L’IRS n’acceptera généralement pas une offre si un paiement intégral est possible au moyen des actifs ou de versements échelonnés. Des circonstances particulières peuvent être prises en compte. Consultez notre guide de l’offre de compromis fiscal. Les frais habituels de $205 et les exigences de paiement initial comportent une exception pour les particuliers à faibles revenus admissibles ; le rejet d’une offre ne donne généralement pas lieu au remboursement des frais.

Guide étape par étape de la procédure de demande

Choisissez la procédure d’allègement appropriée et étayez la demande avec des documents exacts. Les pièces requises dépendent du formulaire, du contribuable et des motifs de la demande.

Étape 1 : Rassemblez les justificatifs. Réunissez les relevés bancaires, les justificatifs de revenus, les évaluations d’actifs et les justificatifs de dépenses pour les périodes indiquées dans les instructions actuelles. Les offres fondées sur la capacité de paiement utilisent le formulaire 433-A (OIC) pour les particuliers et/ou le formulaire 433-B (OIC) pour les entreprises. D’autres dossiers de recouvrement peuvent nécessiter le formulaire 433-A, 433-B ou 433-F ; ces formulaires ne sont pas interchangeables avec les versions OIC.

Étape 2 : Utilisez les outils disponibles. L’outil de préqualification de l’IRS pour l’offre de compromis fiscal fournit une évaluation préliminaire, et non une approbation. Vérifiez les instructions actuelles et les éventuelles circonstances particulières. Notre guide sur le rôle de l’avocat dans une OIC présente l’aide professionnelle disponible.

Étape 3 : Choisissez votre formulaire

• Pour un plan de paiement : utilisez une procédure en ligne pour laquelle vous êtes admissible, contactez l’IRS ou soumettez le formulaire 9465 lorsque cela s’applique.
• Pour un règlement fondé sur la capacité de paiement : utilisez le formulaire 656 avec le formulaire 433-A (OIC) et/ou le formulaire 433-B (OIC). Une contestation de l’obligation fiscale utilise le formulaire 656-L.
• Pour un allègement des pénalités : suivez l’avis et la procédure applicable ; certaines demandes peuvent être faites par téléphone ou par écrit à l’aide du formulaire 843.
• Pour le retrait d’un avis de sûreté fiscale enregistré : envisagez le formulaire 12277. Le retrait diffère de la mainlevée de la sûreté, de la libération d’un bien de cette sûreté ou de sa subordination.

Rassembler les formulaires nécessaires à votre demande dans le cadre de Fresh Start de l’IRS

Utilisez la liste de contrôle de la procédure choisie ; tous les éléments ci-dessous ne sont pas nécessaires à chaque demande. L’absence de signatures, de formulaires, de paiements ou de justificatifs peut retarder le traitement ou entraîner le renvoi d’une offre sans examen au fond. Les règles relatives au délai de recouvrement varient ; une demande admissible en cours d’examen peut suspendre ce délai.

1. Formulaire 656 : l’offre et ses conditions pour les dossiers fondés sur la possibilité de recouvrement ou l’administration efficace de l’impôt ; le formulaire 656-L a un autre objet.
2. Formulaire 433-A (OIC) et/ou 433-B (OIC) : les états financiers correspondant à l’OIC concernée. Le formulaire 433-F ne les remplace pas.
3. Formulaire 843 : à utiliser lorsque la procédure applicable exige une demande écrite d’allègement des pénalités ; il ne s’agit pas d’une pièce à joindre obligatoirement à chaque OIC.
4. Frais de demande : généralement $205 pour le formulaire 656, sauf si un particulier remplit les conditions de certification de faibles revenus. Suivez les instructions de paiement actuelles ; le formulaire 656-L ne comporte pas de frais de demande.
5. Paiement initial : une OIC à paiement forfaitaire exige généralement le versement de 20% du montant de l’offre avec la demande. Une offre à paiements périodiques exige le premier versement, puis des versements continus pendant l’examen. Les particuliers à faibles revenus admissibles sont dispensés de ces paiements pendant l’examen de l’offre.
6. Justificatifs de revenus : copies des bulletins de salaire ou des comptes de résultat si vous exercez une activité indépendante.
7. Évaluation des actifs : relevés récents des comptes 401(k) et IRA, ainsi qu’évaluations des biens.

Déposer et suivre votre demande dans le cadre de Fresh Start de l’IRS

Soumettez votre demande par la procédure en ligne de l’IRS disponible ou envoyez-la par courrier à l’adresse figurant dans les instructions actuelles, en conservant une preuve du dépôt ou de l’envoi. Une OIC est généralement réputée acceptée si elle n’est pas rejetée dans un délai de 24 mois, mais des exclusions légales et des règles particulières de calcul des délais s’appliquent ; une offre renvoyée ou retirée ne devient pas acceptée du seul fait du silence de l’IRS. Confirmez le statut de l’offre et l’échéance au lieu de présumer son approbation.

Une OIC recevable en cours d’examen limite généralement les saisies, sous réserve d’exceptions ; elle ne met pas automatiquement fin à une saisie antérieure. L’IRS peut encore enregistrer un avis de sûreté fiscale, les intérêts et les pénalités continuent généralement de courir pendant l’examen de l’offre, et le délai de recouvrement est suspendu. Les demandes de plans de paiement et les autres mesures ont leurs propres règles. Une demande d’allègement des pénalités ne suspend pas, à elle seule, l’ensemble du recouvrement.

Si une OIC est rejetée, suivez la lettre de rejet pour demander un réexamen par le service des recours de l’IRS dans les 30 jours suivant la date de la lettre. Une offre renvoyée sans examen au fond est différente et n’ouvre généralement pas droit à un recours, bien qu’une correction, un nouveau dépôt ou un réexamen limité de la décision de renvoi puissent être possibles. Les décisions relatives à d’autres mesures ont leurs propres délais.

Questions fréquentes

Le programme Fresh Start peut-il réellement effacer ma dette fiscale ?

Une offre de compromis fiscal acceptée peut régler une dette admissible pour un montant inférieur à son total, mais aucune réduction n’est promise et Fresh Start ne prévoit aucun effacement automatique. Un allègement des pénalités peut réduire les pénalités admissibles et les intérêts associés, tandis que l’impôt sous-jacent reste généralement dû. Les résultats dépendent de l’admissibilité et du respect des conditions approuvées.

Quelle est la différence entre Fresh Start et le statut Currently Not Collectible (CNC) ?

Fresh Start désigne des modifications historiques de la politique de recouvrement, tandis que le statut Currently Not Collectible (CNC), ou « actuellement non recouvrable », est une classification temporaire actuelle en matière de recouvrement. Lorsque des difficultés financières vérifiées empêchent de payer tout en couvrant les dépenses de subsistance nécessaires, l’IRS peut suspendre la plupart des mesures de recouvrement. La dette subsiste, les pénalités et les intérêts continuent généralement de courir, les remboursements d’impôt peuvent être imputés sur la dette, un avis de sûreté fiscale peut être enregistré et la capacité de paiement peut être réexaminée ultérieurement. Consultez la différence entre Fresh Start et une OIC (Anglais).

Quelles sont les erreurs courantes à éviter lors de la demande ?

Les déclarations obligatoires non déposées peuvent empêcher l’approbation ou le traitement. Confirmez les règles de conformité de la mesure précise au lieu de supposer qu’une seule demande couvre tous les problèmes. D’autres écueils sont notamment :

• Justificatifs manquants : étayez les dépenses réelles lorsque cela est exigé. Par exemple, une dépense médicale mensuelle déclarée de 1 000 $ peut nécessiter une vérification, même si les montants forfaitaires applicables peuvent être utilisés sans prouver les dépenses réelles.
• Informations incomplètes ou fausses sur les actifs : déclarez avec exactitude les actifs requis. Des déclarations délibérément fausses peuvent avoir des conséquences civiles ou pénales ; une erreur commise de bonne foi ne constitue pas automatiquement une fraude.
• Conformité future : une OIC acceptée, fondée sur la possibilité de recouvrement ou l’administration efficace de l’impôt, exige les paiements convenus ainsi que cinq années de déclarations et de paiements effectués dans les délais après son acceptation. Un manquement peut rétablir l’obligation fiscale initiale, déduction faite des paiements, majorée des charges applicables. Les autres accords ont des règles de conformité distinctes.

Conclusion

Une demande au titre du programme Fresh Start de l’IRS doit être comprise comme une demande visant une mesure spécifique actuellement disponible. Les exigences fédérales s’appliquent dans tous les États-Unis, tandis que les dettes fiscales des États suivent des règles distinctes. Des documents exacts, des réponses dans les délais et des attentes réalistes sont essentiels.

Examinez les avis concernés, votre historique de déclarations, vos documents et les échéances avant de choisir votre réponse. Évaluez l’aide d’un professionnel au regard des faits, du droit applicable et du périmètre de représentation convenu. Ressources connexes : programme Fresh Start de l’IRS.

Informations complémentaires: Accompagnement IRS Fresh Start.