Cómo tramitar su solicitud del programa Fresh Start del IRS

Comprender el alivio de deudas tributarias del IRS y la iniciativa Fresh Start

No existe una única solicitud del programa Fresh Start del IRS. Fresh Start se refiere a cambios históricos del IRS en sus procedimientos de cobro. Actualmente, los contribuyentes solicitan un acuerdo de pago o una medida de alivio concretos conforme a sus requisitos de elegibilidad vigentes.

Cinco pasos para evaluar y solicitar alivio de deudas tributarias:

Regularice las declaraciones no presentadas: identifique y presente todas las declaraciones obligatorias; los requisitos de presentación y pago dependen del alivio solicitado
Calcule su deuda tributaria total: incluya impuestos liquidados, sanciones e intereses; el límite actual del Plan de Pago Simple para personas físicas es de $50,000
Elija la medida de alivio adecuada: acuerdo de pago a plazos, oferta de transacción tributaria, reducción o eliminación de sanciones u otra vía
Reúna sus documentos financieros: registros de ingresos, extractos bancarios, valoraciones de activos y documentación de gastos
Utilice el procedimiento y los formularios correctos del IRS: por ejemplo, el Formulario 9465 para determinadas solicitudes de pago a plazos, o el Formulario 656 con el Formulario 433-A (OIC) y/o el Formulario 433-B (OIC) para una oferta basada en la capacidad de pago

Si debe impuestos atrasados y recibe avisos del IRS sobre un gravamen o embargo, revise cuanto antes las alternativas de cobro disponibles. La iniciativa Fresh Start comenzó en 2011 y modificó ciertos procedimientos de pago, ofertas y avisos de gravamen. Es una denominación histórica, no un programa independiente de inscripción actual ni un formulario único. Cada opción de alivio tiene sus propias reglas, formularios y consecuencias.

La opción adecuada depende de cuánto debe, sus ingresos actuales y sus dificultades económicas. Comprender qué vía se ajusta a su situación es el paso más importante antes de presentar cualquier documento al IRS.

Revise los avisos pertinentes, el historial de presentación, los registros y los plazos antes de elegir cómo responder. Valore la asistencia profesional según los hechos, la legislación aplicable y el alcance acordado de la representación.

Planes de pago: pague con el tiempo conforme a las reglas actuales del plan; generalmente siguen devengándose intereses y sanciones.
Oferta de transacción tributaria: solicite un acuerdo conforme a un fundamento legal permitido, con la información financiera, las tasas y los pagos exigidos, salvo que corresponda una excepción.
Alivio de sanciones: solicite la eliminación de sanciones elegibles conforme a reglas administrativas o de causa razonable; el impuesto principal generalmente sigue siendo exigible.
Retirada del aviso de gravamen: solicite la retirada de un aviso público registrado cuando cumpla requisitos específicos; la deuda tributaria no se cancela.

Elegibilidad para la medida de alivio específica que solicita

Antes de cumplimentar documentos, identifique el alivio concreto que necesita y compruebe sus requisitos actuales del IRS. La elegibilidad para un plan de pago, una oferta de transacción, el alivio de sanciones y la retirada de un aviso de gravamen se evalúa por separado.

Para personas físicas, el Plan de Pago Simple actual generalmente cubre hasta $50,000 en impuestos liquidados, sanciones e intereses, siempre que se esté al corriente de las obligaciones de presentación y pago. Un saldo superior no impide automáticamente otro acuerdo de pago, pero puede requerir información financiera adicional.

Revise todas las declaraciones obligatorias y los pagos actuales antes de solicitarlo. El IRS publica estadísticas de cobro y sanciones, pero las cifras agregadas no acreditan la elegibilidad individual. Las declaraciones no presentadas pueden impedir la tramitación de una oferta o la aprobación de un plan de pago. Atienda los impuestos atrasados y confirme qué declaraciones exige la ley.

El IRS utiliza ingresos, activos y gastos necesarios verificados, junto con sus estándares financieros de cobro, para el análisis financiero. Las deducciones del impuesto sobre la renta no determinan automáticamente los gastos admitidos para el cobro. Algunas asignaciones estándar no exigen demostrar el gasto efectivo; otros gastos o desviaciones requieren justificación. Consulte qué hacer si debe al IRS pero no puede pagar (Inglés).

Comprobar los requisitos de ofertas y pagos

Estos requisitos corresponden a opciones concretas, no a una prueba universal de admisión a Fresh Start:

Quiebra abierta: el IRS no puede considerar una oferta de transacción mientras exista un procedimiento de quiebra abierto. La quiebra tiene procedimientos tributarios propios; esto no significa que toda forma de alivio esté excluida.
Historial de presentación: presente todas las declaraciones legalmente obligatorias. No considere seis años como un límite universal ni suponga que puede ignorar declaraciones anteriores exigibles.
Pagos actuales: una OIC exige todos los pagos de impuestos estimados obligatorios. Los empleadores deben haber efectuado los depósitos federales exigidos del trimestre actual y de los dos anteriores. Los planes de pago tienen sus propios requisitos continuos de presentación y pago.
Disminución de ingresos: una reducción puede afectar a la capacidad de pago verificada, pero una caída del 25% no constituye por sí sola una prueba actual de elegibilidad para una OIC.

La iniciativa Fresh Start modificó algunos procedimientos de avisos de gravamen, pero un gravamen tributario federal y un Aviso de Gravamen Tributario Federal registrado son distintos. Un saldo inferior a un umbral histórico de registro no significa que no exista un gravamen ni que nunca pueda registrarse un aviso. Los contribuyentes elegibles pueden solicitar la retirada de un aviso registrado conforme a reglas específicas; la retirada no cancela la deuda.

Opciones de alivio en el marco de la iniciativa Fresh Start

Compare cada opción con sus finanzas verificadas y su situación tributaria. La aprobación de una no acredita elegibilidad para otra.

Característica	Acuerdo de pago a plazos (IA)	Oferta de transacción tributaria (OIC)
Objetivo	Generalmente pagar toda la deuda con el tiempo; los acuerdos de pago parcial tienen reglas específicas	Una oferta aceptada puede resolver la deuda por menos del importe total
Elegibilidad y saldo	Personas físicas: hasta $50,000 para un Plan de Pago Simple; puede haber otros planes	Sin un saldo máximo general; la elegibilidad depende del fundamento legal y de los hechos
Plazo	Período disponible para el cobro; los Planes de Pago Simple actuales generalmente permiten hasta 10 años, según la liquidación y el plazo de cobro aplicable	El tiempo de revisión varía; las ofertas aceptadas de suma global se pagan en cinco pagos o menos dentro de cinco meses, y las periódicas dentro de 24 meses
Información financiera	No se exige una declaración de información de cobro para un Plan de Pago Simple que cumpla los requisitos	Información financiera detallada para ofertas basadas en la capacidad de pago; las que impugnan la obligación tributaria siguen otro procedimiento
Coste	Las tasas de formalización varían; personas físicas elegibles de bajos ingresos pueden obtener una exención o reembolso	Generalmente $205 más un pago inicial; las personas físicas de bajos ingresos que cumplen los requisitos están exentas, y las ofertas que impugnan la obligación tributaria tienen reglas distintas

Un acuerdo de pago parcial a plazos puede estar disponible tras un análisis financiero, con revisión posterior de la capacidad de pago. El período federal de cobro generalmente es de 10 años desde la liquidación, pero las suspensiones y prórrogas pueden modificarlo. El alivio de sanciones puede reducir sanciones elegibles e intereses relacionados; no elimina automáticamente los intereses sobre el impuesto principal. Una OIC no tiene un porcentaje estándar de acuerdo ni una reducción garantizada.

Planes de Pago Simple y otros acuerdos de pago a plazos

Las personas físicas que deben hasta $50,000 y cumplen los requisitos vigentes pueden optar a un Plan de Pago Simple. Solicítelo mediante una cuenta en línea del IRS habilitada o contacte con el IRS. El Formulario 9465 es otra vía cuando sus instrucciones lo permiten. No suponga un máximo universal de 72 meses: el plazo depende del plan aplicable y del período de cobro restante.

La retirada del aviso de gravamen vinculada a domiciliación bancaria es distinta de la aprobación del plan de pago. Las condiciones generales incluyen pertenecer a una categoría de contribuyente elegible, un saldo de hasta $25,000, pago total en 60 meses o antes del vencimiento del plazo de cobro si es anterior, cumplimiento íntegro de presentación y pago, tres pagos consecutivos domiciliados y no haber incumplido el acuerdo actual ni uno anterior de domiciliación. La retirada debe solicitarse y no extingue la deuda.

Oferta de transacción tributaria (OIC)

Una OIC puede resolver una deuda por menos del importe total si se cumplen los requisitos legales aplicables. No está garantizada ni es apropiada para todos. Para dudas sobre la cobrabilidad o la administración tributaria eficaz, utilice el Formulario 656 y el folleto vigente de OIC, con los estados financieros y justificantes exigidos. Una controversia real sobre la obligación tributaria legal utiliza, en cambio, el Formulario 656-L.

Para una oferta basada en la capacidad de pago, el potencial razonable de cobro (RCP) generalmente comprende el valor neto realizable de los activos y los ingresos futuros tras los gastos de manutención admitidos. El IRS generalmente no acepta una oferta si es posible pagar íntegramente mediante activos o cuotas. Las circunstancias especiales pueden ser relevantes. Consulte nuestra guía de ofertas de transacción. La tasa habitual de $205 y el pago inicial tienen una excepción para personas físicas de bajos ingresos elegibles; el rechazo de una oferta generalmente no da derecho al reembolso de la tasa.

Guía paso a paso del procedimiento de solicitud

Elija el procedimiento correcto y fundamente la solicitud con registros precisos. Los documentos exigidos dependen del formulario, del contribuyente y de los motivos del alivio.

Paso 1: Reúna la documentación. Recopile extractos bancarios, registros de ingresos, valoraciones de activos y gastos de los períodos indicados en las instrucciones vigentes. Las ofertas basadas en la capacidad de pago utilizan el Formulario 433-A (OIC) para personas físicas y/o el Formulario 433-B (OIC) para empresas. Otros asuntos de cobro pueden requerir los Formularios 433-A, 433-B o 433-F; no son intercambiables con las versiones OIC.

Paso 2: Utilice las herramientas disponibles. La herramienta de evaluación preliminar de OIC del IRS ofrece una evaluación inicial, no una aprobación. Compruebe las instrucciones vigentes y las circunstancias especiales. Nuestra guía de abogados para OIC explica la asistencia profesional.

Paso 3: Elija su formulario

Para un plan de pago: utilice un procedimiento en línea disponible para usted, contacte con el IRS o presente el Formulario 9465 cuando corresponda.
Para un acuerdo basado en la capacidad de pago: utilice el Formulario 656 con el Formulario 433-A (OIC) y/o el Formulario 433-B (OIC). Una controversia sobre la obligación tributaria utiliza el Formulario 656-L.
Para el alivio de sanciones: siga el aviso y el procedimiento aplicable; algunas solicitudes pueden hacerse por teléfono o por escrito mediante el Formulario 843.
Para retirar un aviso de gravamen registrado: considere el Formulario 12277. La retirada difiere de la liberación del gravamen, la liberación de un bien o la subordinación.

Reunir los formularios necesarios para la solicitud del programa Fresh Start del IRS

Utilice la lista del procedimiento elegido; no todos los elementos siguientes corresponden a todas las solicitudes. La falta de firmas, formularios, pagos o información justificativa puede retrasar la tramitación o causar la devolución de una oferta. Las reglas sobre el período de cobro varían; una solicitud pendiente que cumpla los requisitos puede suspenderlo.

Formulario 656: la oferta y sus condiciones en casos de cobrabilidad o administración tributaria eficaz; el Formulario 656-L tiene otra finalidad.
Formulario 433-A (OIC) y/o 433-B (OIC): estados financieros para la OIC correspondiente. El Formulario 433-F no los sustituye.
Formulario 843: utilícelo cuando el procedimiento aplicable exija una solicitud escrita de alivio de sanciones; no es un anexo obligatorio de toda OIC.
Tasa de solicitud: generalmente $205 para el Formulario 656, salvo que una persona física cumpla los requisitos de certificación de bajos ingresos. Siga las instrucciones actuales de pago; el Formulario 656-L no tiene tasa de solicitud.
Pago inicial: una OIC de suma global generalmente exige el 20% de la oferta con la solicitud. Una oferta periódica requiere el primer pago y pagos continuos durante la revisión. Las personas físicas de bajos ingresos elegibles están exentas de estos pagos mientras se considera la oferta.
Justificantes de ingresos: copias de recibos salariales o estados de pérdidas y ganancias si trabaja por cuenta propia.
Valoraciones de activos: extractos recientes de planes 401(k), cuentas IRA y tasaciones de bienes.

Presentar y seguir su solicitud del programa Fresh Start del IRS

Presente la solicitud mediante el procedimiento en línea disponible del IRS o envíela por correo a la dirección de las instrucciones vigentes, conservando prueba del envío. Una OIC generalmente se considera aceptada si no se rechaza dentro de 24 meses, pero se aplican exclusiones legales y reglas especiales de cómputo; las ofertas devueltas o retiradas no se aceptan por el mero silencio. Confirme el estado y el plazo en lugar de suponer aprobación.

Una OIC pendiente admitida a trámite generalmente limita los embargos, con excepciones; no levanta automáticamente un embargo anterior. El IRS puede seguir registrando un aviso de gravamen, los intereses y sanciones generalmente continúan durante la tramitación y el período de cobro se suspende. Las solicitudes de planes de pago y otras medidas tienen reglas propias. Solicitar únicamente alivio de sanciones no suspende de forma general el cobro.

Si se rechaza una OIC, siga la carta de rechazo para solicitar revisión ante Apelaciones del IRS dentro de 30 días desde la fecha de la carta. Una oferta devuelta es distinta y generalmente no da derecho a apelar, aunque puede ser posible corregirla, volver a presentarla o solicitar una reconsideración limitada de la devolución. Otras decisiones tienen sus propios plazos.

Preguntas frecuentes

¿Puede Fresh Start realmente perdonar mi deuda tributaria?

Una oferta de transacción aceptada puede resolver deuda elegible por menos del total, pero no existe una reducción prometida ni una condonación automática de Fresh Start. El alivio de sanciones puede reducir sanciones elegibles e intereses relacionados, mientras el impuesto principal generalmente sigue siendo exigible. Los resultados dependen de la elegibilidad y del cumplimiento de las condiciones aprobadas.

¿Cuál es la diferencia entre Fresh Start y la condición de deuda actualmente no cobrable (CNC)?

Fresh Start describe cambios históricos de la política de cobro, mientras que la condición de deuda actualmente no cobrable (CNC) es una clasificación temporal vigente. Cuando dificultades económicas verificadas impiden pagar y cubrir gastos de manutención necesarios, el IRS puede suspender la mayor parte del cobro. La deuda permanece, generalmente se acumulan sanciones e intereses, los reembolsos pueden compensarse, puede registrarse un aviso de gravamen y la capacidad de pago puede revisarse posteriormente. Consulte la diferencia entre Fresh Start y una OIC (Inglés).

¿Qué errores comunes conviene evitar en la solicitud?

Las declaraciones obligatorias no presentadas pueden impedir la aprobación o tramitación. Confirme las reglas de cumplimiento del alivio concreto en vez de suponer que una solicitud cubre todos los problemas. Otros riesgos incluyen:

Documentación ausente: justifique los gastos efectivos cuando se exija. Por ejemplo, un gasto médico declarado de $1,000 mensuales puede requerir verificación, aunque pueden utilizarse las asignaciones estándar aplicables sin demostrar el gasto real.
Información incompleta o falsa sobre activos: declare con precisión los activos exigidos. Las declaraciones deliberadamente falsas pueden tener consecuencias civiles o penales; un error inocente no constituye automáticamente fraude.
Cumplimiento futuro: una OIC aceptada por cobrabilidad o administración tributaria eficaz exige los pagos acordados y cinco años de presentación y pago puntuales después de la aceptación. El incumplimiento puede restablecer la obligación original, menos los pagos realizados, más los cargos aplicables. Otros acuerdos tienen reglas propias.

Conclusión

Una solicitud del programa Fresh Start del IRS se entiende mejor como una solicitud de una medida de alivio vigente y concreta. Los requisitos federales se aplican en todo Estados Unidos, mientras que las deudas tributarias estatales siguen reglas distintas. Son esenciales los registros precisos, las respuestas puntuales y las expectativas realistas.

Información relacionada: Ayuda con el programa IRS Fresh Start.