滞納税とは、適用納期限を過ぎても未納の税金です。誤り、未申告、追加賦課、経済的困難などで生じます。残額があるだけでは詐欺の証明になりません。本稿は連邦の一般則を説明しており、州や地方の要件は異なる場合があります。
正確な記録、期限内の申告、納付計画はリスクを減らしますが、後の修正がないことを保証しません。次の手順から始めてください。
- 必要な申告書を確認し、正確に作成する。
- 適用期限内に納付する。全額払えなくても必要な申告を行い、利用可能な取決めを相談する。
- 相違点を速やかに確認し、通知、裏付け記録、納付証拠を保存する。
- 申告準備時に税額、源泉徴収、予定納税、税額控除を照合する。
- 過払いは還付対象となる場合がありますが、請求期限、金額制限、相殺の可能性があります。計算上の貸方残高だけで自動的に還付されるわけではありません。
- 残額の法的納期限を確認し、通知の納付・異議手続に従う。
IRS税務調査では追加税、還付、変更なしのいずれもあり得ます。修正案が自動的に受け入れるべき最終決定になるわけではありません。
滞納税の主な原因
未提出の申告書
適用要件を満たせば申告は義務です。所得、申告区分、年齢、特別事情が関係し、給与の源泉徴収だけで義務は消えません。申告不要でも、提出により適格な還付を受けられる場合があります。IRSの申告要件と対象年の規則を確認してください。
調査と訂正
調査は申告情報と裏付け記録を確認します。選定自体は誤りや不正の証明ではありません。日付のない調査率で個別事案を予測しないでください。
計算ミス、所得漏れ、裏付けのない控除は修正案につながります。納税者は利用可能な行政・裁判手続で争えます。各通知を読んでください。IRSとの協議で裁判申立てや回答期限が自動延長されることはありません。
納付困難
正確な申告でも所得減少や予想外の支出で残額が生じます。通常は義務が残りますが、納付や困窮救済の選択肢があり得ます。徴収開始を待たず検討してください。
税務専門家は口座の照合、期限確認、救済検討を支援できます。代理は残額減額や特定の結果を保証しません。
生じ得る影響
民事上の責任と犯罪行為
通常の債務と税務犯罪は別の問題です。刑事規定は故意の脱税や特定義務の故意の不履行などを対象とし、未納残高だけでその要件が証明されるわけではありません。
民事上の徴収やペナルティでも重大な経済的影響があります。少額なら影響がないと考えず、金額と適用手続を確認してください。
早めの納付で将来の増加を抑えられますが、発生済みペナルティや利息が自動取消しになるわけではありません。適用規則に基づき救済を申請してください。
申告ペナルティ、納付ペナルティ、利息は計算が異なります。以下は通常の個人所得税規則であり、他の申告や特別事情では異なる場合があります。
申告不履行ペナルティ
通常の所得税申告ペナルティは未納税額を基礎とします。還付見込みでも事業・情報申告の全ペナルティが免除されるわけではなく、請求が遅れると還付を失う場合があります。
全額払えなくても必要な申告書を提出してください。有効な延長は通常、申告期限を変え、納期限は変えません。特別な延期は別に確認してください。
通常の申告ペナルティ率は遅延の各月または月の一部につき未納税額の5%で、一般に上限25%です。通常の申告・納付ペナルティが重複すると、申告部分から納付ペナルティ分が減らされます。60日後には別の最低額が適用され得ます。申告書の期限が属する年の金額と救済を確認してください。
納付不履行ペナルティ
通常の納付率は各月または月の一部につき未納税額の0.5%、上限25%で、無制限ではありません。適格な納付計画で軽減され、所定の差押通知条件で増加する場合があります。率と救済は事実によります。
利息と借入費用
IRS利率は四半期ごとに変わり得て、過少納付利息は通常日々複利計算されます。一般に適用納期限から納付まで生じますが、ペナルティへの利息規則は異なります。全事案に固定の4%の利率があるわけではありません。
ペナルティを利息の割合に足して年間借入利率と呼ばないでください。期間の違い、申告・納付の重複、複利により誤解を招く比較になります。
カードや融資の利用前に、利息、手数料、返済条件をIRSの取決めと比較してください。借入が必ず安く適切とは限りません。
助言は実際の口座、財務事情、期限に基づくべきです。サービスと費用を比較してください。代理人は滞納税が消えると約束できません。
所得水準や残高の古さだけで刑事責任は決まりません。故意の不遵守や捜査が関わる場合は記録を保存し、速やかに相談してください。
連邦税の先取特権
先取特権は財産への法的請求権を担保し、それ自体で所有権を移転したり財産を差し押さえたりしません。通常は税額賦課、通知・納付請求、不納付を経て生じます。公開通知は債権者に知らせます。全額納付後は通常30日以内に解除されます。特定財産の担保解除、順位劣後化、通知撤回には別の要件があります。
差押えと財産の取得
差押えは税債務を満たすため財産を取得できます。通常、賦課、請求、不納付、少なくとも30日前の最終差押予告・聴聞権通知とその他の要件を経ます。例外があり、差押え後に聴聞権を持つ場合もあります。先取特権と差押えは同じではありません。
徴収は給与、銀行資金などに及びますが、除外や手続上の保護があります。適格な困窮や不適切な差押えなどにより解除が必要または可能となり、全額納付だけが理由ではありません。解除自体で債務は消えず、既に取得された財産の返還も保証されません。
IRSの差押指針を読み、通知を保存し、期限内に行動してください。徴収で基本的かつ合理的な生活費を賄えない場合、財務証拠を用意してIRSに速やかに連絡し、不服申立てや支援を検討してください。
滞納税への対応
残額を確認し、必要な未提出申告書を提出し、争う期限を守ってください。実行可能な納付・救済を比較します。現在の義務を履行すれば、過去の残額に対応中の新たな滞納防止に役立ちます。
分割納付契約
適格な納税者は承認された契約で分割納付できます。条件は債務、財務状況、制度によるため、一律の返済期間が全事案に当てはまるわけではありません。
計画は債務を消しません。通常は利息と適用ペナルティが続き、現在の申告・納付義務も残ります。困窮により一時的徴収不能の扱いが認められ得ますが、通常は徴収を延期するもので残額取消しではありません。
残額の訂正・減額
誤った賦課の訂正、適格なペナルティ救済、承認された徴収代替策で支払額が変わる場合があります。それぞれ証拠と手続が必要で、経済的困難で税金が自動的に消えるわけではありません。
和解提案
和解提案は要件を満たせば債務を減額して解決できます。IRSは所得、支出、資産、納付能力などを評価します。同情を誘う説明だけで適格性や受諾義務は生じません。
現行申請規則、必要な申告・納付、適用手数料免除を確認してください。進行中の破産は通常OIC申請を妨げます。受諾後は条件と継続的税務義務を守ってください。代理は承認を保証しません。
破産の検討事項
米国破産法第7章は非免除資産を換価して一部債務を免責し得ますが、多くの税債務は対象外で、有効な先取特権は残り得ます。適格性、申告歴、税種、時期、免除、管轄が重要です。第13章は通常返済計画を用い、完了後に適格債務を免責し得ます。いずれも全滞納税の自動消滅や住宅保持を保証しません。
自動停止は通常、多くの徴収行為を止めますが、例外と限界があります。申立て前に破産・税務の助言を得てください。全行為の永久停止や特定税額の免責を保証すると考えないでください。
徴収期間の制限
IRSの徴収期間は通常賦課から10年で、各賦課に別の期間があります。単に課税年や当初申告期限から始まるものではありません。依拠する前に記録と実際の徴収期限を確認してください。
破産、審査中の和解提案、一部納付計画申請などで期間が停止・延長され得ます。後日の申告が全期間を一律に再開させるわけではなく、追加賦課には別の日付があり得ます。通知を無視せず、10年待つだけで全責任や先取特権が消えると考えないでください。
行動計画の準備
申告書、通知、口座記録、納付証拠を集めてください。争う額と認める額を分け、期限を確認し、納付計画、適格救済、和解、破産とその限界を比較します。
文書化した計画には現在の源泉徴収、予定納税、将来の申告義務も含めます。所得や事情が変われば見直してください。
滞納税の相談
通知、期限、代理の可能性についてSegal, Cohen & Landis (SCL)にご連絡ください (英語)。依頼前に予定業務と費用を確認してください。
代理人を選ぶ
資格、関連経験、実際の担当者、書面の報酬契約を確認してください。結果保証には注意が必要です。初回無料相談だけでサービスの良し悪しは判断できません。