징수 적법절차란 무엇이며 법률 지원으로 어떻게 대응할 수 있을까요?

IRS가 연락해 왔을 때 알아야 할 권리

징수 적법절차 담당 변호사는 납세자가 징수 적법절차(Collection Due Process, CDP) 청문을 통해 IRS의 조세 유치권과 압류에 이의를 제기하도록 돕습니다. 요건을 갖춘 통지는 30일의 청문 신청 기간을 부여하지만, 유치권과 압류의 기한 계산 방식은 다릅니다. 통지에 인쇄된 마지막 날짜를 기준으로 적용 규칙을 확인하고, 우편을 개봉한 날부터 자동으로 계산하지 마세요. 기한 내 CDP 신청은 다음과 같은 효과가 있을 수 있습니다.

• 해당 세목과 기간에 대해 법정 예외를 전제로 심사 중인 압류 조치를 원칙적으로 중지합니다. 기존 유치권을 취소하거나 모든 유치권 통지 등록을 금지하는 것은 아닙니다
• 법적으로 허용되는 경우 납세의무에 이의를 제기하거나 다른 납부 방안을 제안할 수 있습니다
• 적용되는 제출 규칙에 따라 CDP 결정의 심사를 구하는 미국 조세법원 청원 기회를 보전합니다
• CDP 청문과 사법심사가 진행되는 동안 일반적으로 적용되는 10년 징수시효의 진행을 정지하여, 징수할 수 있는 기간이 그만큼 늘어납니다

IRS 징수 통지는 임금, 은행계좌 및 기타 재산에 영향을 줄 수 있으므로 이용 가능한 청문 권리를 이해하는 것이 중요합니다. CDP 청문은 압류 전에 징수 문제를 체계적으로 다룰 기회를 제공할 수 있습니다. 다만 유치권 청문과 일부 압류 청문은 해당 조치 후에 진행됩니다.

중요한 권리가 걸려 있습니다. 청문 신청 기한을 놓치면 통상적인 사법심사가 가능한 CDP 청문 대신 보호가 적은 동등 청문을 받게 될 수 있습니다. IRS는 현행 내국세 업무편람 지침에 따라 납세자가 성실한 노력과 자신의 통제 밖에 있는 특별한 사정을 입증하면 CDP 및 동등 청문 신청 기간에 형평법상 기간 정지를 적용할지 검토합니다. 이는 구체적 사실에 따른 판단이며 자동 연장이 아닙니다. CDP 청문에서는 불복심사 부서가 적용 법적 절차의 준수를 확인하고, 분할납부 약정이나 세금 채무 감액 합의 제안 등 적절히 제기된 문제를 검토해야 합니다.

대응 방식을 선택하기 전에 관련 통지, 신고 이력, 기록 및 기한을 검토하세요. 사실관계, 적용 법률 및 합의된 대리 범위에 따라 전문가의 지원을 평가하세요.

징수 적법절차 담당 변호사와 사건을 논의할 때 참고할 관련 자료:

• IRS 세금 채무 해결 (영어)
• IRS 조세 압류 해제 (영어)
• 로스앤젤레스 세금 채무 변호사

징수 적법절차(CDP) 청문이란 무엇인가요?

IRS는 재산에 조세 유치권을 설정하거나 은행계좌를 압류하는 등 미납 세금을 징수할 폭넓은 권한을 갖고 있습니다. 그러나 납세자에게도 권리가 있으며, 가장 중요한 권리 중 하나가 징수 적법절차(CDP) 청문입니다.

CDP 청문은 법정 예외를 제외하고 일반적으로 압류 전에 심사를 받을 수 있게 하는 행정절차입니다. 유치권 CDP 청문은 연방 조세 유치권 통지가 등록된 후에 진행됩니다. 이러한 권리는 1998년 IRS 구조조정 및 개혁법으로 마련되었으며 내국세법 제6320조 및 제6330조에 따라 규율됩니다. 이 절차는 독립적인 행정심사를 제공하고, CDP 결정에 대해서는 조세법원의 심사를 받을 경로도 제공합니다.

CDP 청문에서는 IRS 독립 불복심사국에 사건을 설명합니다. 납세자가 해당 요건을 포기하지 않는 한, 담당자는 원칙적으로 대상 납세의무에 이전에 관여하지 않은 사람이어야 합니다. 목적은 징수 문제를 심사하고 대안을 검토하는 것입니다. 징수 적법절차 담당 변호사는 합의된 대리 범위 안에서 쟁점을 준비하고 제시하는 일을 도울 수 있습니다.

기한 내 CDP 신청은 일반적으로 심사 대상 압류 조치를 중지하지만 아래에 설명하는 예외가 있습니다. 유치권을 자동으로 제거하거나 모든 징수 조치를 중단하지는 않습니다. 기초 납세의무는 법적 전제요건을 충족한 경우에만 다툴 수 있으며, 그렇지 않더라도 징수 대안과 절차상 문제는 검토될 수 있습니다.

자세한 내용은 당사의 IRS 징수 조치에 이의를 제기하는 방법 안내 또는 CDP 압류 청문을 규율하는 재무부 규정을 참고하세요.

CDP 청문을 받을 권리가 있는 경우

CDP 권리는 대상 세목과 기간 및 청문 신청 기회를 명시한 특정 유치권 또는 압류 통지에서 발생합니다. 모든 미납 잔액 통지나 징수 통지가 새로운 CDP 기간을 부여하는 것은 아닙니다. 일반적으로 동일한 세액 부과와 기간에 대해 유치권 CDP 청문 한 차례와 압류 CDP 청문 한 차례만 이용할 수 있습니다.

가장 일반적인 통지는 다음과 같습니다.

• 연방 조세 유치권 등록 통지(IRS Letter 3172): IRS는 일반적으로 연방 조세 유치권 통지를 등록한 후 영업일 기준 닷새 이내에 납세자에게 알려야 합니다. 청문 신청 기간은 이 영업일 기준 닷새 기간이 끝난 후 시작되는 30일이며, Letter 3172에 마지막 날짜가 명시됩니다. 유치권 등록 통지는 정부의 권리 주장을 공개하는 것이며, 기초가 되는 법정 유치권은 그 등록 행위와 구별됩니다. 자세한 내용은 조세 유치권 안내를 참고하세요.
• 최종 압류 의사 및 청문 권리 통지(IRS Letter 1058 또는 LT11): 요건을 갖춘 압류 통지는 일반적으로 통지 날짜의 다음 날부터 시작되는 30일의 신청 기간을 제공합니다. 통지에 명시된 기한과 대상 기간을 확인하세요. 통상적인 압류 전 통지 원칙에는 아래의 예외가 있으며, 이전의 징수 통지가 반드시 이 CDP 통지인 것은 아닙니다.

다음과 같은 상황에서는 어떤 불복절차가 적용되는지도 살펴야 합니다.

• 압류 후 CDP 권리: 일부 압류는 CDP 청문 기회를 제공하기 전에 이루어질 수 있습니다. 아래 상황 외에도 법에서 정한 ‘disqualified employment tax levies’에 해당하는 고용세 압류와 연방정부 계약업체에 대한 압류에는 압류 후 CDP 절차가 적용됩니다.
• 징수 위험에 따른 긴급 압류: IRS가 징수가 위태롭다고 판단하면 통상적인 사전 CDP 통지 없이 압류할 수 있습니다. 압류 후 합리적인 기간 내에 CDP 청문 기회를 제공해야 하며, 긴급 징수에 관한 다른 심사 절차도 적용될 수 있습니다.
• 주 세금 환급금 압류: IRS는 CDP 통지를 하기 전에 주 환급금을 압류할 수 있지만, 해당 압류 후 합리적인 기간 내에 청문 기회를 제공해야 합니다.
• 여권 관련 체납 인증: 심각한 세금 체납 인증이 잘못되었거나 인증을 취소하지 않은 경우, IRC 7345에 따라 미국 조세법원 또는 연방 지방법원에서 다툴 수 있습니다. 인증 자체가 CDP 권리를 부여하는 것은 아니며, 별도의 유치권 또는 압류 통지가 그 권리를 부여할 수 있습니다. 관련 안내: 일정한 미납 세금이 있는 경우의 여권 취소 또는 발급 거부.
• 분할납부 약정 문제: 거절, 변경 또는 종료는 적용 통지와 기한에 따라 징수 불복심사 프로그램(CAP)을 통해 다툴 수 있습니다. 이러한 사건 자체가 CDP 권리를 발생시키지는 않습니다. 별도의 근거로 이용할 수 있는 CDP 청문에서도 분할납부 약정을 제안하거나 논의할 수 있습니다.

CDP 청문과 동등 청문의 비교

일반적인 CDP 신청 기한이 지났더라도 동등 청문을 이용할 수 있는 경우가 있습니다. 현행 IRS 형평법상 기간 정지 지침이 구체적 사실에 적용되는지를 포함하여, 신청이 적시에 이루어지는지 신속히 확인하세요. 동등 청문에는 중요한 차이가 있으며, 징수 적법절차 담당 변호사가 이를 설명할 수 있습니다.

주요 차이는 다음과 같습니다.

동등 청문은 징수 문제를 해결하는 데 도움이 될 수 있지만, 그 결정에는 통상 CDP 사법심사권이 수반되지 않고 청문도 징수시효를 정지하지 않습니다. 가능하면 항상 정상 기한 내에 CDP 심사를 신청하세요. 기한이 지난 것으로 보인다면 권리가 상실되었다거나 추가 시간이 보장된다고 단정하지 말고, 실제 통지, 송달일, 제출일 및 형평법상 기간 정지 사유를 신속히 검토하세요.

CDP 청문 신청 방법: 단계별 안내

CDP 청문을 정확히 기한 내에 신청하면 중요한 절차적 권리를 보호할 수 있습니다. IRS 요건을 실제 통지와 사실관계에 비추어 확인해야 합니다. 징수 적법절차 담당 변호사가 이를 도울 수 있지만, 납세자가 직접 대응하거나 IRS 대리 자격을 갖춘 다른 대표자를 이용할 수도 있습니다.

우선 CDP 청문 권리를 포함한 최종 압류 의사 통지 등 요건을 갖춘 IRS 통지와 그 기한을 확인하세요. 통지를 받았다고 해서 읽은 날짜부터 새 기간이 시작되는 것은 아닙니다.

Form 12153 작성

통지와 함께 제공될 수 있는 IRS Form 12153, 징수 적법절차 또는 동등 청문 신청서를 사용할 수 있습니다. 필요한 정보를 담은 서면 신청도 받아들여질 수 있지만, 양식을 사용하면 정보를 체계적으로 정리할 수 있습니다.

다음 내용을 포함해야 합니다.

• 신청인 정보: 이름, 주소, 전화번호 및 납세자 식별번호(TIN).
• 과세기간: 청문을 신청하는 세목과 기간을 명시하세요.
• 이의 사유: 징수 조치를 다투는 이유와 원하는 해결 방안을 설명하세요. 법적으로 허용되는 납세의무 분쟁, 무고한 배우자 구제 신청, 절차적 이의 또는 징수 대안 제안 등이 포함될 수 있습니다. 각 쟁점을 뒷받침하는 사실을 제시하세요.
• 서명과 날짜: 양식의 서명 지침을 따르세요. 공동 신청은 권한 있는 대리인이 대신 서명하지 않는 한 두 납세자 모두 서명해야 합니다. 필요한 Form 2848이 아직 제출되어 있지 않다면 첨부하세요.

청문 쟁점을 구체적으로 적고 관련 통지를 첨부하세요. CDP 신청이 늦었을 때 동등 청문을 원한다면 해당 칸에 표시하거나 서면 신청에 명시하세요. 기한 내 제출되었지만 불완전한 신청은 IRS가 허용하는 기간 안에 보완할 수 있습니다. 모호하거나 근거 없는 이의에 의존하지 말고, 누락 정보 요청에 답하세요.

신청서 제출

Form 12153을 올바르게 제출하는 것은 매우 중요합니다.

• 기한: 유치권 통지에 표시된 마지막 날짜 또는 앞서 설명한 법정 압류 청문 신청 기간을 적용하세요. 주말과 법정 공휴일 규칙도 확인해야 합니다. 징수 부서와 협의한다고 신청 기한이 연장되지는 않습니다. 별도의 조세법원 청원 기한은 최초 청문 신청 때가 아니라 CDP 결정 후에 시작됩니다.
• 우편 주소: 받은 통지에 적힌 IRS 주소로 양식을 보내세요.
• 적시 제출 증거: 완전한 사본과 날짜가 있는 증빙을 보관하세요. 우편 제출 시 인증우편(certified mail)을 사용하고 발송 영수증을 보관하면 소인 날짜를 증명하는 데 도움이 되며, 배달 확인 영수증은 송달을 입증할 수 있습니다. 통지가 허용하는 우편, 팩스 또는 직접 제출 지침과 적용되는 적시 제출 규칙을 따르세요. 인증우편이 유일하게 허용되는 제출 방식은 아닙니다.
• IRS Publication 1660: 자세한 내용은 IRS Publication 1660, 징수 불복 권리를 참고하세요.

늦게 제출하면 중대한 결과가 발생할 수 있습니다. 동등 청문을 받더라도 IRS는 채무 징수를 계속할 수 있습니다. 신속한 대응이 중요합니다. IRS에 낼 세금이 있지만 납부할 수 없다면 IRS 세금을 납부할 수 없을 때의 대응 방법 (영어)을 참고하세요.

CDP 청문의 쟁점, 전략 및 결과

적시에 신청된 CDP 사건이 징수 부서와 해결되지 않고 신청도 철회되지 않았다면 IRS 독립 불복심사국으로 이관됩니다. 청문은 일반적으로 비공식적이며, 전화, 서신 또는 요건을 충족한 대면 회의로 진행될 수 있습니다. 모든 사건에 적용되는 60–90일 완료 일정은 없습니다. 담당자는 요구되는 독립 심사를 제공해야 합니다.

회의를 위해 통지, 제출 증거, 세무계정 기록 및 요청하는 각 대안이나 이의를 뒷받침할 증거를 정리하세요. 불복심사 부서의 정보 요청에 명시된 날짜까지 답변하세요. 관련 자료: IRS 불복심사.

제기할 수 있는 쟁점

CDP 청문에서는 여러 문제를 제기하고 IRS 조치에 이의를 제기할 수 있습니다. 대표적인 쟁점은 다음과 같습니다.

• 기초 납세의무 다툼: 일반적으로 조세법원에 청원할 수 있는 시점까지 법정 세액 부족 통지를 받지 않았고, 해당 납세의무를 다툴 다른 사전 기회도 없었던 경우에만 그 존재나 금액을 다툴 수 있습니다. 이용 가능했던 이전 기회를 활용하지 않았다고 CDP 이의제기 권리가 반드시 보존되는 것은 아닙니다.
• 무고한 배우자 구제: 적절한 배우자 항변을 제기할 수 있지만, 구제는 적용 법정 요건에 달려 있습니다. 배우자가 관여했다는 사실만으로 자격이 생기지 않습니다. 신청에 Form 8857과 뒷받침할 사실이 필요할 수 있습니다.
• IRS의 절차상 오류: IRS가 적절한 법적 절차를 따르지 않았다고 주장할 수 있습니다.
• 징수의 적절성: 증거를 제시하여 해당 조치가 불필요하거나 지나치게 침해적이거나 생활 곤란을 초래하는 이유를 설명하세요. 불복심사 부서는 효율적인 징수와 필요 이상의 침해를 피해야 한다는 고려를 비교·형량해야 합니다.
• 징수 대안 제안: 필요한 재무 및 의무 준수 정보로 뒷받침되는 실행 가능한 방안을 제시하세요. 수락은 보장되지 않습니다.

징수 조치에 대한 자세한 내용은 조세 압류 기사를 참고하세요.

징수 대안 제안하기

전액을 납부할 수 없다면 CDP 심사 중 징수 대안을 제안할 수 있습니다. 불복심사 부서는 Form 433-A 또는 433-B 같은 재무 정보와 증빙 기록을 요구할 수 있으며, 일부 대안에는 재무명세서 제출 예외가 있습니다. 요청된 날짜까지 정보를 제공하고, 선택한 방안에 적용되는 신고, 추정세 납부 및 고용세 예치 요건을 충족하세요. 조건은 방안마다 다르며, 모든 의무 준수 문제가 생활 곤란에 근거한 CNC 검토를 자동으로 막는 것은 아닙니다.

일반적인 징수 대안과 생활 곤란에 따른 요청에는 다음이 있습니다.

• 분할납부 약정: IRS와의 납부 약정으로, 흔히 월별 납부를 수반하며 자격, 재무 조건 및 계속적인 의무 준수를 전제로 합니다.
• 세금 채무 감액 합의 제안(OIC): 적용되는 근거와 요건을 충족할 때 대상 세금 채무를 전액보다 적은 금액으로 해결하자는 제안입니다. IRS가 사실관계를 평가하므로 신청이 수락 약속은 아닙니다. 세금 채무 감액 합의 제안 절차 안내를 참고하세요.
• 현재 징수 불가(CNC) 상태: 세금을 내면 기본 생활비를 감당할 수 없는 경우, IRS가 재정을 평가한 뒤 징수를 일시 유예할 수 있습니다. 채무를 취소하는 것은 아니며, 이자와 적용 가산금이 계속 발생할 수 있고 상황이 개선되면 징수가 재개될 수 있습니다. IRS 현재 징수 불가 상태에 대해 자세히 알아보세요.
• 유치권 순위 후순위화, 통지 철회 또는 특정 재산에 대한 해제: 법적 요건에 따라 후순위화는 다른 채권자에게 우선권을 주고, 철회는 공개 통지를 제거하며, 특정 재산 해제는 지정 재산에서 유치권을 제거합니다. 이는 유치권 전체 해제나 세금 채무 취소와 구별되며, 매각이나 재융자에 관련될 수 있습니다.

가능한 결과와 다음 단계

CDP 청문이 끝나면 신청이 철회된 경우를 제외하고 불복심사 부서는 일반적으로 서면 결정 통지서(Notice of Determination)를 발행합니다. 동등 청문은 보통 결정 서신(Decision Letter)으로 마무리됩니다. CDP의 가능한 결과는 다음과 같습니다.

• IRS 조치 유지: 불복심사 담당자가 당초 징수 조치에 동의합니다.
• 징수 조치 변경: 불복심사 담당자가 납세자가 제안한 징수 대안을 받아들입니다.
• IRS 조치 부정: 불복심사 담당자가 징수 조치가 부적절하거나 절차상 하자가 있다고 판단합니다.

CDP 결정의 심사를 구하는 청원은 통상 결정 후 30일 이내에 미국 조세법원에 제출해야 합니다. 통지와 제출 규칙을 신속히 확인하세요. 연방대법원은 Boechler, P.C. v. Commissioner 사건에서 이 기한이 관할권 요건이 아니며 적절한 경우 형평법상 기간 정지를 적용할 수 있다고 판결했습니다. 자동 연장을 부여한 것은 아니며, 늦게 청원하는 사람은 유효한 구제 근거를 입증해야 합니다. 이 법원 기한은 앞선 IRS 청문 신청 기한과 별개입니다.

징수 적법절차 담당 변호사의 도움

IRS 징수 절차에는 중요한 기한과 사실관계 문제가 있습니다. 징수 적법절차 담당 변호사는 통지와 가능한 대응을 평가하는 데 도움을 줄 수 있습니다. 대리인 선임은 선택 사항이며, 수행할 업무는 위임 계약에서 정해야 합니다.

Publication 1660 같은 IRS 간행물은 불복 권리를 설명합니다. 해당 규칙을 적용하려면 실제 통지, 기록 및 기한을 살펴야 합니다. 자격에 따라 저소득 납세자 클리닉이 무료 또는 저비용 지원을 제공할 수 있습니다.

징수 적법절차 담당 변호사의 역할

대리인이 맡을 업무, 본인이 제공해야 할 기록, 각 제출 기한의 책임자를 합의하세요. 범위는 해당 통지 및 과세기간과 일치해야 합니다.

• 사건 평가: 변호사는 세액 부과, 통지 및 재무 상황을 검토하여 가능한 항변과 징수 대안을 파악할 수 있습니다.
• 납세의무 이의제기에서는 이전 세액 부족 통지나 심사 기회를 확인하고, 징수 대안에서는 해당 방안에 필요한 재무 및 의무 준수 정보를 모으세요.
• IRS와 소통: 권한 있는 대리인은 합의된 범위 안에서 사건을 제시하고 불복심사 부서와 소통할 수 있습니다. IRS 대리 권한 부여에는 일반적으로 적절히 작성한 Form 2848을 사용합니다.
• 적용 규칙은 불복심사 부서가 관련 절차를 확인하고, 적절히 제기된 문제를 검토하며, 효율적인 징수와 불필요한 침해의 방지를 비교·형량하도록 요구합니다. 관련 법률 자료: 내국세법 제6330조.
• 해결 협상: 변호사는 분할납부 약정, 감액 합의 제안 또는 다른 허용 대안의 신청을 준비하고 뒷받침할 수 있습니다. IRS가 자격과 사실을 평가하므로 대리인이 있다고 수락이 보장되지는 않습니다.

전문가 대리의 이점

징수 적법절차 담당 변호사와 함께할 때 기대할 수 있는 이점은 다음과 같습니다.

• 근거 있는 주장 제시: 변호사는 요청하는 결과를 뒷받침할 관련 사실과 법적 논거를 정리할 수 있지만, 특정 결과를 보장하지는 않습니다.
• 절차상 실수 감소: 변호사는 기한을 추적하고 양식을 검토하며 누락 정보를 파악할 수 있습니다. 각 제출의 책임자를 확인하고 제출 증거를 보관하세요.
• 업무 부담 관리: 위임 범위에 따라 문서와 연락 업무에 대한 지원이 IRS 대응 부담을 줄일 수 있습니다.
• 복잡한 세법 이해: 대리인은 낯선 용어, 이용 가능한 선택지 및 각 선택의 장단점을 설명할 수 있습니다.
• IRS의 준수 여부 검토: 변호사는 절차상 오류를 찾아 다투고, 적용 요건을 충족했는지 확인하도록 불복심사 부서에 요청할 수 있습니다.

대리인 선임을 고려할 때 관련 경험, 제안된 범위 및 사건 요건을 평가하세요. 자세한 내용은 가까운 세무 변호사 찾기 (영어) 안내를 참고하세요.

CDP 청문에 관한 자주 묻는 질문

CDP 심사와 징수 적법절차 담당 변호사의 지원을 고려할 때 다음 질문이 자주 제기됩니다.

CDP 청문과 징수 불복심사 프로그램(CAP)은 어떻게 다른가요?

CDP와 CAP는 모두 IRS 징수 조치에 불복하는 방법이지만 중요한 차이가 있습니다.

• 발생 계기: CDP는 특정 통지(유치권 또는 압류 통지)로 발생하지만, CAP는 더 폭넓은 조치에 사용할 수 있습니다.
• 쟁점 범위: CDP는 요건을 충족한 경우에만 기초 납세의무를 다툴 수 있게 합니다. CAP는 기초 납세의무의 존재나 금액을 판단하지 않습니다.
• 법원 심사권: CDP 결정에는 미국 조세법원 심사를 받을 법정 경로가 있습니다. CAP 결정 자체는 CAP를 통한 사법심사 대상이 아니지만, 별도 법적 청구에는 자체적인 행정 또는 법원 구제수단이 있을 수 있습니다.
• CAP는 불복심사 부서가 검토하는 동안 예외를 전제로 대상 징수 조치를 보통 중지하지만, CDP와 동일한 법정 사법심사권을 제공하지는 않습니다.

자세한 내용은 납세자 권익보호 서비스의 징수 불복심사 프로그램 안내를 참고하세요.

CDP 청문에서 내야 할 세금 액수를 다툴 수 있나요?

요건을 충족하는 상황에서는 가능합니다. 일반적으로 조세법원에 청원할 수 있는 시점까지 법정 세액 부족 통지를 받지 않았고, 그 밖에 납세의무를 다툴 사전 기회도 없었어야 합니다. 불복심사 부서는 이미 검토된 쟁점, 근거 없는 주장 및 기타 금지된 사항을 제외하는 규칙도 적용합니다.

세무조사 자체가 CDP 납세의무 다툼을 막는 사전 기회에 반드시 해당하지는 않습니다. 핵심은 관련 세액 부족 통지를 받았거나 불복심사 또는 사법심사를 받을 해당 기회가 있었는지입니다. 규칙은 납세의무의 종류와 이전 절차에 따라 다릅니다. 예를 들어 불복심사 회의 기회가 제공되지 않은 세무조사 재검토는 그 자체로 그러한 사전 기회가 아닙니다. 납세의무 심사가 배제되더라도 징수 대안과 절차상 이의는 이용할 수 있습니다.

CDP가 납세의무를 검토할 수 없다면 다른 경로로는 필요한 납부 후의 적시 행정 환급청구, 요건에 맞는 세무조사 재검토 또는 납세의무에 의문이 있다는 사유의 감액 합의 제안 등이 있을 수 있습니다. 각각 별도의 자격 및 절차 규칙이 있으며, 어느 것도 CDP 심사를 자동 복원하거나 징수를 중지하지 않습니다. 자세한 내용은 IRS 세액 부족 결정 기사를 참고하세요.

CDP 청문이 진행되는 동안 IRS 징수 조치는 어떻게 되나요?

기한 내 CDP 청문 신청은 대상 분쟁이 진행되는 동안 압류를 제한할 수 있지만, 이 보호를 모든 징수의 전면 중지와 구별해야 합니다.

• 압류 제한: 요건을 갖춘 압류 전 통지의 경우 IRS는 일반적으로 30일 신청 기간과 적시에 신청된 CDP 절차 중 대상 세목 및 기간에 대해 압류할 수 없습니다. 긴급 압류, 주 환급금 압류, 법정 ‘disqualified employment tax levies’에 해당하는 고용세 압류 및 연방정부 계약업체 압류는 법정 예외입니다. 납세의무가 쟁점이 아니고 정당한 사유가 입증되면 조세법원도 IRC 6330(e)(2)에 따라 압류를 허용할 수 있습니다. 청문 신청이 이미 이루어진 압류를 취소하거나 유치권 통지를 자동 철회하지는 않습니다.
• 10년 징수기간 정지: 기한 내 CDP 신청은 일반적으로 IRS가 신청을 받거나 적용 제출 규칙에 따라 받은 것으로 간주되는 날부터 청문 및 사법심사를 거쳐 결정이 확정될 때까지, 또는 해당되는 경우 서면 철회 시까지 징수시효를 정지합니다. 정지 기간은 남은 징수기간에 더해지며, 법은 적용되는 경우 최종 결정 후 최소 90일의 기간도 보장합니다. 동등 청문만으로는 이 기간이 정지되지 않습니다.

동등 청문은 CDP의 법정 압류 금지를 제공하지 않지만, IRS가 행정적으로 조치를 유예할 수 있습니다. 다른 세목이나 기간의 징수, 유치권 통지 등록 및 이미 발부된 압류는 별도 분석이 필요합니다. 모든 계좌나 재산이 보호된다고 가정하지 말고 구체적 조치를 확인하세요.

마무리

IRS 유치권 및 압류 통지에는 신속한 주의가 필요합니다. CDP 심사는 대상 징수 조치에 이의를 제기하고, 허용되는 납세의무 분쟁을 제기하거나 해결 방안을 제안할 기회를 줄 수 있습니다. 보호 범위는 통지, 적시 대응, 제기한 쟁점 및 적용 예외에 따라 달라집니다.

청문 권리가 언제 있는지, 어떻게 신청하는지, 어떤 문제를 제기할지 이해하는 것이 중요합니다. 기한은 엄격하고 절차는 복잡합니다. 실수로 조세법원에 불복할 기회를 포함한 중요한 권리를 잃을 수 있습니다.

징수 적법절차 담당 변호사에게 도움을 구하기 전에 징수 통지, 관련 과세기간 기록 및 이전 청문·법원 서류를 모으세요. 가능한 대응 방안을 평가하는 동안 현재 제출 기한을 지키도록 하세요.

IRS 징수 통지를 받았더라도 납세자에게는 권리가 있습니다. IRS 세금 문제에 대한 도움을 받으려면 지금 문의하세요 (영어).