Collection Due Process : comprendre la procédure et contester le recouvrement avec une aide juridique

Comprendre vos droits lorsque l’IRS vous contacte

Un avocat intervenant en matière de Collection Due Process aide les contribuables à contester les sûretés et les saisies de l’IRS dans le cadre de la procédure d’audience Collection Due Process (CDP). Un avis ouvrant ce droit prévoit un délai de 30 jours pour demander une audience, mais les délais relatifs aux sûretés et aux saisies se calculent différemment. Utilisez la date limite imprimée sur l’avis et vérifiez la règle applicable ; ne comptez pas automatiquement à partir du jour où vous avez ouvert le courrier. Une demande CDP déposée à temps peut :

Suspendre généralement la saisie soumise à réexamen pour les impôts et périodes concernés, sous réserve des exceptions légales ; cela n’annule pas une sûreté existante et n’interdit pas tout dépôt d’avis de sûreté
Vous permettre de contester la dette fiscale lorsque la loi l’autorise ou de proposer des modalités de paiement alternatives
Préserver la possibilité de saisir la Cour fiscale des États-Unis pour faire examiner une décision CDP, sous réserve des règles de dépôt applicables
Suspendre le délai de prescription du recouvrement généralement fixé à 10 ans pendant l’audience CDP et tout contrôle juridictionnel, prolongeant ainsi le temps disponible pour recouvrer la dette

Les avis de recouvrement de l’IRS peuvent affecter les salaires, les comptes bancaires et d’autres biens ; il est donc important de comprendre les droits à une audience. Une audience CDP peut offrir un cadre pour examiner le recouvrement avant une saisie, bien que les audiences relatives aux sûretés et certaines audiences relatives aux saisies interviennent après la mesure concernée.

Les enjeux sont importants. Le non-respect du délai de demande peut conduire à une audience équivalente offrant moins de protections, plutôt qu’à une audience CDP assortie du contrôle juridictionnel habituel. Selon les directives actuelles de son Internal Revenue Manual, l’IRS envisage une suspension du délai fondée sur l’équité pour les demandes d’audience CDP et d’audience équivalente lorsque le contribuable démontre sa diligence et une circonstance extraordinaire indépendante de sa volonté ; cette mesure dépend des faits et ne constitue pas une prolongation automatique. Lors d’une audience CDP, le service des recours doit vérifier le respect des procédures légales applicables et examiner les questions valablement soulevées, notamment les accords de paiement échelonné ou les offres de compromis.

Examinez les avis pertinents, l’historique des déclarations, les documents et les délais avant de choisir une réponse. Évaluez l’assistance professionnelle en fonction des faits, du droit applicable et du périmètre de représentation convenu.

Ressources connexes pour discuter de votre dossier avec un avocat intervenant en matière de Collection Due Process :

Qu’est-ce qu’une audience Collection Due Process (CDP) ?

L’IRS dispose de pouvoirs importants pour recouvrer les impôts impayés, notamment de sûretés sur les biens et de saisies de comptes bancaires. Les contribuables ont toutefois des droits, dont l’un des plus importants est l’audience Collection Due Process (CDP).

Une audience CDP est une procédure administrative qui permet généralement un réexamen avant une saisie, sous réserve des exceptions légales. L’audience CDP relative à une sûreté suit le dépôt de l’avis de sûreté fiscale fédérale. Ces droits ont été créés par l’IRS Restructuring and Reform Act de 1998 et sont régis par les articles 6320 et 6330 de l’Internal Revenue Code. La procédure prévoit un réexamen administratif indépendant et, pour une décision CDP, une voie de recours devant la Cour fiscale.

Lors d’une audience CDP, vous présentez votre dossier à l’IRS Independent Office of Appeals. L’agent ne doit généralement pas être intervenu auparavant dans la dette concernée, sauf si vous renoncez à cette exigence. L’objectif est d’examiner les questions de recouvrement et les solutions alternatives. Un avocat intervenant en matière de Collection Due Process peut aider à préparer et à présenter ces questions dans le cadre de la représentation convenue.

Une demande CDP déposée à temps suspend généralement la saisie examinée, sous réserve des exceptions abordées ci-dessous. Elle ne supprime pas automatiquement une sûreté et n’arrête pas toute mesure de recouvrement. La dette fiscale sous-jacente ne peut être contestée que si les conditions légales sont remplies ; sinon, les solutions alternatives au recouvrement et les questions de procédure peuvent néanmoins être examinées.

Pour en savoir plus, lisez notre guide sur la contestation des mesures de recouvrement de l’IRS ou consultez les règlements du Trésor régissant les audiences CDP relatives aux saisies.

Quand avez-vous droit à une audience CDP ?

Les droits CDP découlent d’avis particuliers de sûreté ou de saisie précisant les impôts et périodes concernés ainsi que la possibilité de demander une audience. Tout avis de solde dû ou de recouvrement n’ouvre pas un nouveau délai CDP. En règle générale, une seule audience CDP relative à une sûreté et une seule audience CDP relative à une saisie sont disponibles pour la même imposition et la même période.

Les avis les plus courants sont les suivants :

Avis de dépôt d’une sûreté fiscale fédérale (lettre IRS 3172) : L’IRS doit généralement vous notifier le dépôt de l’avis de sûreté fiscale fédérale dans les cinq jours ouvrables qui le suivent. Le délai de demande d’audience correspond aux 30 jours commençant après cette période de cinq jours ouvrables ; la lettre 3172 indique sa date limite. L’avis de dépôt de sûreté rend publique la créance de l’État ; la sûreté légale sous-jacente est distincte de ce dépôt. Consultez notre guide sur les sûretés fiscales.
Avis final d’intention de saisie et de droit à une audience (lettre IRS 1058 ou LT11) : Un avis de saisie ouvrant ce droit prévoit généralement un délai de demande de 30 jours commençant le lendemain de la date de l’avis. Vérifiez la date limite indiquée et les périodes concernées. La règle habituelle de notification préalable à la saisie comporte les exceptions ci-dessous ; un avis de recouvrement antérieur n’est pas nécessairement cet avis CDP.

D’autres situations nécessitent de vérifier quelle procédure de recours s’applique :

Droits CDP après saisie : Certaines saisies peuvent intervenir avant la possibilité d’une audience CDP. Outre les situations ci-dessous, les saisies dites « disqualified employment tax levies » relatives aux taxes sur l’emploi et les saisies visant des cocontractants fédéraux suivent des procédures CDP après saisie.
Saisie pour risque de non-recouvrement : Si l’IRS estime que le recouvrement est compromis, il peut saisir sans la notification CDP préalable habituelle. Il doit offrir la possibilité d’une audience CDP dans un délai raisonnable après la saisie ; d’autres procédures de contrôle des mesures d’urgence peuvent également s’appliquer.
Saisie d’un remboursement d’impôt d’un État : L’IRS peut saisir ce remboursement avant de transmettre l’avis CDP, mais doit offrir la possibilité d’une audience dans un délai raisonnable après cette saisie.
Certification affectant le passeport : La certification d’une dette fiscale gravement impayée peut être contestée au titre de l’IRC 7345 devant la Cour fiscale des États-Unis ou un tribunal fédéral de district afin de faire corriger une certification erronée ou un défaut d’annulation. La certification ne crée pas, à elle seule, de droits CDP ; des avis distincts de sûreté ou de saisie peuvent en ouvrir. Ressource connexe : Révocation ou refus de passeport en présence de certains impôts impayés.
Questions relatives aux accords de paiement échelonné : Un rejet, une modification ou une résiliation peut faire l’objet d’un recours dans le cadre du Collection Appeals Program (CAP), en suivant l’avis et les délais applicables. Ces événements n’ouvrent pas à eux seuls de droits CDP ; un accord de paiement échelonné peut aussi être proposé ou discuté lors d’une audience CDP disponible par ailleurs.

Audience CDP et audience équivalente

Si le délai ordinaire de demande CDP est dépassé, une audience équivalente peut encore être possible. Vérifiez rapidement si la demande respecte le délai, notamment si les directives actuelles de l’IRS sur la suspension des délais fondée sur l’équité s’appliquent aux faits. Une audience équivalente présente des différences importantes qu’un avocat intervenant en matière de Collection Due Process peut expliquer.

Voici les principales différences :

Caractéristique	Audience Collection Due Process (CDP)	Audience équivalente
Délai de demande	Généralement 30 jours : pour les avis de saisie, à compter du lendemain de la date de l’avis ; pour les avis de sûreté, après la période de cinq jours ouvrables suivant le dépôt. Vérifiez la date limite figurant sur l’avis.	Le délai ordinaire de un an pour demander une audience équivalente commence le lendemain de la date de l’avis de saisie, ou le lendemain de la période de cinq jours ouvrables suivant le dépôt de l’avis de sûreté fiscale fédérale. Vérifiez les règles applicables aux week-ends et jours fériés légaux. Une suspension du délai fondée sur l’équité et propre aux faits peut s’appliquer selon les directives actuelles de l’IRS.
Suspension des mesures de recouvrement	Une demande CDP déposée à temps suspend généralement la saisie pour les périodes concernées, sous réserve d’exceptions ; elle n’efface pas une sûreté existante et n’interdit pas systématiquement le dépôt d’un avis de sûreté.	Une audience équivalente n’entraîne aucune interdiction légale de saisir, et elle ne suspend pas le délai de prescription du recouvrement. L’IRS peut néanmoins différer le recouvrement par décision administrative dans un cas approprié.
Droit de recours devant la Cour fiscale	Oui, une décision CDP peut être examinée sur requête devant la Cour fiscale, normalement à déposer dans les 30 jours ; les exceptions au délai nécessitent un examen propre au dossier.	Pas de contrôle juridictionnel CDP ordinaire de la décision issue de l’audience équivalente elle-même. Une décision susceptible d’un recours distinct, notamment certaines décisions d’allègement pour conjoint, peut obéir à ses propres règles.
Examen impartial	Oui, effectué par un agent impartial du service des recours de l’IRS.	Oui, effectué par un agent impartial du service des recours de l’IRS.
Questions soulevées	Solutions alternatives au recouvrement, erreurs de procédure et moyens de défense appropriés liés à la situation conjugale ; dette sous-jacente uniquement si les conditions légales sont remplies.	Généralement les mêmes questions, sous réserve des mêmes limites concernant les contestations de dette et les autres questions exclues.
Fondement juridique	Prévue par les articles 6320 et 6330 de l’IRC.	Prévue par les règlements du Trésor mettant en œuvre les procédures CDP.

Une audience équivalente peut aider à résoudre des questions de recouvrement, mais sa décision n’ouvre normalement pas les droits au contrôle juridictionnel CDP et l’audience ne suspend pas la prescription du recouvrement. Demandez un réexamen CDP dans le délai normal chaque fois que possible. Si ce délai semble dépassé, examinez rapidement l’avis réel, les dates de transmission et de dépôt et tout motif de suspension du délai fondée sur l’équité, sans présumer que vos droits sont perdus ni qu’un délai supplémentaire est garanti.

Comment demander une audience CDP : guide étape par étape

Demander correctement et à temps une audience CDP protège des droits procéduraux importants. Il convient de vérifier les exigences de l’IRS au regard de l’avis reçu et des faits. Un avocat intervenant en matière de Collection Due Process peut aider à cet examen, bien que les contribuables puissent se représenter eux-mêmes ou recourir à un autre représentant habilité à exercer devant l’IRS.

Commencez par identifier un avis de l’IRS ouvrant ces droits, par exemple un avis final d’intention de saisie comportant des droits à une audience CDP, et son délai. La réception de l’avis ne fait pas nécessairement courir un nouveau délai à compter du jour où vous le lisez.

Remplir le formulaire 12153

Vous pouvez utiliser le formulaire IRS 12153, demande d’audience Collection Due Process ou d’audience équivalente, qui peut accompagner l’avis. Une demande écrite contenant les renseignements requis peut également être acceptée ; le formulaire aide à organiser ces informations.

Voici les renseignements à inclure :

Vos coordonnées : Nom, adresse, numéro de téléphone et numéro d’identification fiscale (TIN).
Périodes fiscales : Précisez le type d’impôt et les périodes visées par l’audience.
Motifs de désaccord : Expliquez pourquoi vous contestez la mesure de recouvrement et quelle solution vous demandez. Il peut s’agir d’une contestation de dette légalement permise, d’une demande d’allègement pour conjoint innocent, d’une objection procédurale ou d’une proposition de solution alternative au recouvrement. Indiquez les faits à l’appui de chaque question.
Signature et date : Suivez les instructions de signature du formulaire. Pour une demande conjointe, les deux contribuables doivent signer, sauf si un représentant autorisé signe pour eux ; joignez le formulaire 2848 requis s’il ne figure pas déjà au dossier.

Précisez les questions à examiner lors de l’audience et joignez l’avis pertinent. Si vous souhaitez une audience équivalente lorsque la demande CDP est tardive, cochez la case correspondante ou indiquez-le dans la demande écrite. Une demande déposée à temps mais incomplète peut être régularisée dans le délai accordé par l’IRS ; ne vous appuyez pas sur des objections vagues ou manifestement dénuées de fondement, et répondez aux demandes de renseignements manquants.

Déposer votre demande

Il est essentiel de déposer correctement le formulaire 12153 :

Délai : Utilisez la date limite figurant sur l’avis de sûreté ou le délai légal de demande concernant la saisie expliqué ci-dessus. Vérifiez les règles relatives aux week-ends et jours fériés légaux. Les échanges avec le service du recouvrement ne prolongent pas le délai de demande. Le délai distinct pour saisir la Cour fiscale commence après la décision CDP, et non au moment de la demande initiale d’audience.
Adresse postale : Envoyez le formulaire à l’adresse de l’IRS figurant sur l’avis reçu.
Preuve d’un dépôt dans les délais : Conservez une copie complète et une preuve datée. En cas d’envoi postal, le courrier certifié avec conservation du reçu d’expédition peut aider à établir la date du cachet postal ; un accusé de réception peut prouver la livraison. Suivez les instructions de l’avis concernant les modes autorisés d’envoi postal, de télécopie ou de remise en main propre, ainsi que les règles de dépôt dans les délais. Le courrier certifié n’est pas le seul mode de transmission autorisé.
Publication IRS 1660 : Pour plus de détails, consultez la publication IRS 1660, droits de recours en matière de recouvrement.

Un dépôt tardif a des conséquences importantes. L’IRS peut poursuivre le recouvrement de votre dette même si vous obtenez une audience équivalente. Il est essentiel d’agir rapidement. Si vous devez de l’argent à l’IRS sans pouvoir payer, consultez notre guide sur les mesures à prendre si vous devez de l’argent à l’IRS sans pouvoir payer (Anglais).

Questions, stratégies et résultats d’une audience CDP

Un dossier CDP déposé à temps est transmis à l’IRS Independent Office of Appeals si le dossier n’est pas résolu avec le service du recouvrement et si la demande n’est pas retirée. L’audience est généralement informelle et peut avoir lieu par téléphone, par correspondance ou dans le cadre d’un entretien en personne remplissant les conditions requises ; il n’existe pas de délai universel de traitement de 60–90 jours. L’agent doit assurer l’examen indépendant requis.

Pour l’entretien, rassemblez les avis, les preuves de dépôt, les relevés de compte fiscal et les éléments à l’appui de chaque solution ou objection demandée. Répondez aux demandes d’information du service des recours au plus tard aux dates indiquées. Ressources connexes : Recours auprès de l’IRS.

Questions que vous pouvez soulever

Une audience CDP permet de soulever de nombreuses questions et de contester les mesures de l’IRS. Les questions courantes comprennent :

Contestation de la dette fiscale sous-jacente : En règle générale, vous ne pouvez contester son existence ou son montant que si vous n’avez pas reçu un avis légal de redressement à temps pour saisir la Cour fiscale et n’avez pas eu par ailleurs une possibilité antérieure de contester cette dette. Ne pas avoir utilisé une possibilité antérieure disponible ne préserve pas nécessairement le droit de contester dans le cadre CDP.
Allègement pour conjoint innocent : Des moyens de défense appropriés liés à la situation conjugale peuvent être invoqués, mais l’allègement dépend des conditions légales applicables ; la seule implication d’un conjoint ne suffit pas à établir l’éligibilité. Le formulaire 8857 et des faits justificatifs peuvent être nécessaires pour une demande.
Erreurs de procédure de l’IRS : Vous pouvez soutenir que l’IRS n’a pas respecté les procédures légales requises.
Caractère approprié du recouvrement : Expliquez, preuves à l’appui, pourquoi la mesure est inutile, excessivement intrusive ou source de difficultés. Le service des recours doit mettre en balance l’efficacité du recouvrement et l’exigence qu’il ne soit pas plus intrusif que nécessaire.
Proposition de solutions alternatives au recouvrement : Présentez une option réalisable, étayée par les informations financières et de conformité requises ; l’acceptation n’est pas garantie.

Pour en savoir plus sur les mesures de recouvrement, consultez notre article sur les saisies fiscales.

Proposer des solutions alternatives au recouvrement

Si vous ne pouvez pas payer intégralement, vous pouvez proposer une solution alternative au recouvrement lors du réexamen CDP. Le service des recours peut exiger des renseignements financiers, notamment les formulaires 433-A ou 433-B, et des justificatifs ; certaines options prévoient des exceptions à l’obligation de fournir un état financier. Fournissez les informations au plus tard aux dates demandées et respectez les exigences de dépôt des déclarations, de versement des acomptes estimés et de versement des impôts liés à l’emploi applicables à l’option recherchée. Ces conditions varient, et tout manquement à la conformité n’exclut pas automatiquement l’examen d’un statut CNC pour difficultés financières.

Les solutions alternatives au recouvrement et les demandes liées aux difficultés financières comprennent couramment :

Accords de paiement échelonné : Un arrangement de paiement avec l’IRS, souvent par mensualités, soumis à des conditions d’éligibilité, à des modalités financières et au respect continu des obligations.
Offre de compromis (OIC) : Une proposition visant à régler une dette fiscale admissible pour un montant inférieur au total, lorsque les motifs et conditions applicables sont remplis. L’IRS évalue les faits ; une demande ne vaut pas promesse d’acceptation. Consultez notre guide sur la procédure d’offre de compromis.
Statut « actuellement non recouvrable » (CNC) : Si payer vous empêcherait de couvrir vos dépenses essentielles de subsistance, l’IRS peut différer temporairement le recouvrement après examen de vos finances. Cela n’annule pas la dette ; les intérêts et les pénalités applicables peuvent continuer à courir, et le recouvrement peut reprendre si votre situation s’améliore. Découvrez le statut IRS « actuellement non recouvrable ».
Subordination, retrait de l’avis ou décharge d’une sûreté : Selon les conditions légales, la subordination peut donner priorité à un autre créancier, le retrait supprime l’avis public et la décharge libère un bien déterminé de la sûreté. Ces mesures sont distinctes de la mainlevée de la sûreté ou de l’annulation de la dette fiscale et peuvent être utiles lors d’une vente ou d’un refinancement.

Résultats possibles et étapes suivantes

À l’issue d’une audience CDP, le service des recours émet généralement un avis de décision écrit, sauf si la demande d’audience a été retirée. Une audience équivalente se termine normalement par une lettre de décision. Les résultats CDP possibles comprennent :

Confirmation de la mesure de l’IRS : L’agent chargé du recours approuve la mesure de recouvrement initiale.
Modification de la mesure de recouvrement : L’agent chargé du recours accepte une solution alternative que vous avez proposée.
Rejet de la mesure de l’IRS : L’agent chargé du recours estime la mesure de recouvrement inappropriée ou entachée d’un vice de procédure.

Une requête visant le réexamen d’une décision CDP doit normalement être déposée devant la Cour fiscale des États-Unis dans les 30 jours suivant la décision ; vérifiez rapidement l’avis et les règles de dépôt. Dans Boechler, P.C. v. Commissioner, la Cour suprême a jugé que ce délai n’est pas une condition de compétence du tribunal et peut faire l’objet d’une suspension fondée sur l’équité dans les cas appropriés. Cela ne confère pas de prolongation automatique, et le requérant tardif doit démontrer un motif valable d’allègement. Ce délai judiciaire est distinct du délai antérieur pour demander une audience à l’IRS.

Comment un avocat en matière de Collection Due Process peut vous aider

Les procédures de recouvrement de l’IRS comportent des délais importants et des questions de fait. Un avocat intervenant en matière de Collection Due Process peut aider à examiner les avis et les réponses possibles. La représentation est facultative, et les travaux effectués doivent être définis dans la mission.

Les publications de l’IRS telles que la publication 1660 expliquent les droits de recours. L’application de ces règles nécessite de tenir compte de vos avis, documents et délais réels. Selon les critères d’éligibilité, une clinique juridique pour contribuables à faibles revenus peut proposer une assistance gratuite ou à faible coût.

Le rôle d’un avocat en matière de Collection Due Process

Convenez des tâches que le représentant prendra en charge, des documents que vous devrez fournir et de la personne responsable de chaque délai de dépôt. Le périmètre doit correspondre aux avis et aux périodes fiscales en cause.

Évaluation du dossier : L’avocat peut examiner les impositions, les avis et la situation financière afin d’identifier les moyens de défense et les solutions alternatives au recouvrement possibles.
Pour contester la dette, identifiez tout avis de redressement antérieur ou possibilité antérieure de réexamen ; pour une solution alternative au recouvrement, rassemblez les renseignements financiers et de conformité exigés par l’option concernée.
Communication avec l’IRS : Un représentant habilité peut présenter le dossier et communiquer avec le service des recours dans le périmètre convenu. Un formulaire 2848 correctement rempli sert généralement à autoriser la représentation devant l’IRS.
Les règles applicables imposent au service des recours de vérifier les procédures pertinentes, d’examiner les questions valablement soulevées et de mettre en balance l’efficacité du recouvrement et son caractère inutilement intrusif. Texte législatif connexe : article 6330 de l’Internal Revenue Code.
Négociation d’une solution : L’avocat peut préparer et étayer une demande d’accord de paiement échelonné, d’offre de compromis ou d’une autre option autorisée. L’IRS évalue l’éligibilité et les faits ; la représentation ne garantit pas l’acceptation.

Avantages d’une représentation professionnelle

Les avantages possibles d’un accompagnement par un avocat intervenant en matière de Collection Due Process comprennent :

Présentation d’un dossier étayé : L’avocat peut organiser les faits pertinents et les arguments juridiques à l’appui du résultat demandé, sans garantir une issue particulière.
Réduction des erreurs de procédure : L’avocat peut suivre les délais, vérifier les formulaires et repérer les informations manquantes. Confirmez la responsabilité de chaque dépôt et conservez les preuves de transmission.
Gestion de la charge de travail : L’aide à la préparation des documents et aux communications peut alléger les démarches auprès de l’IRS, selon le périmètre de la mission.
Compréhension d’un droit fiscal complexe : Un représentant peut expliquer les termes peu familiers, les options disponibles et leurs avantages et inconvénients.
Vérification du respect des règles par l’IRS : L’avocat peut identifier et contester les erreurs de procédure et demander au service des recours de vérifier le respect des exigences applicables.

Si vous envisagez une représentation, évaluez l’expérience pertinente, le périmètre proposé et les besoins de votre dossier. Pour plus d’informations, consultez notre guide pour trouver un avocat fiscaliste près de chez vous (Anglais).

Questions fréquentes sur les audiences CDP

Ces questions se posent souvent lorsqu’on envisage un réexamen CDP et l’aide d’un avocat intervenant en matière de Collection Due Process.

Quelle est la différence entre une audience CDP et le Collection Appeals Program (CAP) ?

Le CDP et le CAP permettent tous deux de contester les mesures de recouvrement de l’IRS, mais présentent des différences essentielles :

Événement déclencheur : Le CDP découle d’avis particuliers, relatifs aux sûretés ou aux saisies, tandis que le CAP peut être utilisé pour un éventail plus large de mesures.
Étendue des questions : Le CDP permet de contester la dette sous-jacente uniquement lorsque ses conditions sont remplies. Le CAP ne tranche pas l’existence ou le montant de cette dette fiscale.
Droit au contrôle juridictionnel : Une décision CDP bénéficie d’une voie légale de recours devant la Cour fiscale des États-Unis. La décision CAP elle-même n’est pas soumise à un contrôle juridictionnel par la voie du CAP, bien qu’une prétention juridique distincte puisse avoir son propre recours administratif ou judiciaire.
Le CAP suspend normalement la mesure de recouvrement contestée pendant son examen par le service des recours, sous réserve d’exceptions ; il ne confère pas les mêmes droits légaux au contrôle juridictionnel que le CDP.

Pour en savoir plus, consultez le guide du Taxpayer Advocate Service sur le Collection Appeals Program.

Puis-je contester le montant de l’impôt dû lors d’une audience CDP ?

Oui, dans les circonstances prévues. En règle générale, vous ne devez pas avoir reçu un avis légal de redressement à temps pour saisir la Cour fiscale, ni avoir eu par ailleurs une possibilité antérieure de contester la dette. Le service des recours applique également les règles excluant les questions déjà examinées, les arguments manifestement dénués de fondement et les autres questions irrecevables.

Un contrôle fiscal ne constitue pas nécessairement, à lui seul, une possibilité antérieure qui interdit de contester la dette dans le cadre CDP. Il faut déterminer si vous avez reçu l’avis de redressement pertinent ou disposé d’une possibilité applicable de recours administratif ou judiciaire ; les règles dépendent du type de dette et de la procédure antérieure. Par exemple, le réexamen d’un contrôle sans proposition d’entretien avec le service des recours ne constitue pas, à lui seul, une telle possibilité antérieure. Si le réexamen de la dette est exclu, les solutions alternatives au recouvrement et les objections procédurales peuvent rester disponibles.

Si le CDP ne peut examiner la dette, d’autres voies peuvent comprendre une demande administrative de remboursement déposée à temps après le paiement requis, un réexamen du contrôle remplissant les conditions ou une offre de compromis fondée sur un doute quant à la dette. Chacune obéit à des règles distinctes d’éligibilité et de procédure ; aucune ne rétablit automatiquement le réexamen CDP ni ne suspend le recouvrement. Pour plus d’informations, consultez notre article sur les redressements fiscaux de l’IRS.

Que deviennent les mesures de recouvrement de l’IRS pendant mon audience CDP ?

Une demande d’audience CDP déposée à temps peut limiter les saisies pendant l’examen du différend concerné, mais il est important de distinguer cette protection d’une suspension générale du recouvrement :

Restrictions aux saisies : Pour un avis préalable à la saisie ouvrant ces droits, l’IRS ne peut généralement pas saisir au titre des impôts et périodes concernés pendant le délai de demande de 30 jours et la procédure CDP demandée à temps. Les saisies pour risque de non-recouvrement, les saisies de remboursements d’impôt d’État, les saisies dites « disqualified employment tax levies » et les saisies visant des cocontractants fédéraux constituent des exceptions légales. La Cour fiscale peut également autoriser une saisie au titre de l’IRC 6330(e)(2) si la dette n’est pas contestée et qu’un motif valable est démontré. Une demande d’audience n’annule pas une saisie déjà effectuée et ne retire pas automatiquement un avis de sûreté.
Suspension du délai de recouvrement de 10 ans : Une demande CDP déposée à temps suspend généralement le délai de prescription du recouvrement à compter de la date à laquelle l’IRS reçoit, ou est réputé recevoir, la demande selon les règles de dépôt applicables, pendant l’audience et tout contrôle juridictionnel, jusqu’à ce que la décision devienne définitive ou jusqu’à un retrait écrit, selon le cas. La durée de suspension s’ajoute au délai de recouvrement restant ; la loi prévoit aussi, le cas échéant, une période minimale de 90 jours après la décision définitive. Une audience équivalente, à elle seule, ne suspend pas ce délai.

Une audience équivalente n’apporte pas l’interdiction légale de saisie prévue par le CDP, bien que l’IRS puisse différer son action administrativement. Le recouvrement d’autres impôts ou périodes, les dépôts d’avis de sûreté et une saisie déjà émise nécessitent une analyse distincte. Vérifiez la mesure précise plutôt que de supposer que chaque compte ou actif est protégé.

Conclusion

Les avis de sûreté et de saisie de l’IRS nécessitent une réaction rapide. Le réexamen CDP peut permettre de contester les mesures de recouvrement concernées, de soulever une contestation de dette autorisée ou de proposer une solution. Ses protections dépendent de l’avis, du respect des délais, des questions soulevées et des exceptions applicables.

Il est essentiel de comprendre votre droit à une audience, la manière de la demander et les questions à soulever. Les délais sont stricts et les procédures complexes. Une erreur peut vous faire perdre des droits précieux, notamment la possibilité de saisir la Cour fiscale.

Avant de solliciter un avocat intervenant en matière de Collection Due Process, rassemblez l’avis de recouvrement, les documents relatifs aux périodes fiscales concernées et toute pièce d’audience ou de procédure judiciaire antérieure. Préservez le délai de dépôt en cours pendant l’évaluation des réponses possibles.

Si vous avez reçu un avis de recouvrement de l’IRS, vous avez des droits. Contactez-nous pour obtenir de l’aide concernant vos problèmes fiscaux avec l’IRS (Anglais) dès aujourd’hui.