Collection Due Process: Was das Verfahren bedeutet und wie rechtlicher Beistand bei der Gegenwehr hilft

Ihre Rechte verstehen, wenn sich der IRS meldet

Ein Anwalt für Collection-Due-Process-Verfahren hilft Steuerpflichtigen, Sicherungsrechte und Pfändungen des IRS im Anhörungsverfahren Collection Due Process (CDP) anzufechten. Ein entsprechender Bescheid eröffnet eine 30-tägige Frist für den Anhörungsantrag. Die Fristen bei Sicherungsrechten und Pfändungen werden jedoch unterschiedlich berechnet. Richten Sie sich nach dem im Bescheid angegebenen letzten Tag und prüfen Sie die einschlägige Regel. Zählen Sie nicht automatisch ab dem Tag, an dem Sie den Brief geöffnet haben. Ein rechtzeitiger CDP-Antrag kann:

Die zur Überprüfung stehende Pfändungsmaßnahme grundsätzlich aussetzen, soweit die erfassten Steuern und Zeiträume betroffen sind und keine gesetzliche Ausnahme greift; dies beseitigt kein bestehendes Sicherungsrecht und verbietet nicht jede Eintragung einer Sicherungsmitteilung
Ihnen ermöglichen, die Steuerschuld anzufechten, soweit dies rechtlich zulässig ist, oder alternative Zahlungsregelungen vorzuschlagen
Die Möglichkeit erhalten, den US Tax Court anzurufen, um eine CDP-Entscheidung überprüfen zu lassen, vorbehaltlich der geltenden Einreichungsregeln
Die grundsätzlich geltende Beitreibungsverjährungsfrist von 10 Jahren aussetzen, solange die CDP-Anhörung und eine etwaige gerichtliche Überprüfung laufen, und dadurch die für die Beitreibung verfügbare Zeit verlängern

Beitreibungsschreiben des IRS können Löhne, Bankkonten und anderes Vermögen betreffen. Daher ist es wichtig, die verfügbaren Anhörungsrechte zu verstehen. Eine CDP-Anhörung kann eine strukturierte Gelegenheit bieten, die Beitreibung vor einer Pfändung zu erörtern. Anhörungen zu Sicherungsrechten und einige Pfändungsanhörungen finden jedoch erst nach der jeweiligen Maßnahme statt.

Es steht viel auf dem Spiel. Wer die Antragsfrist versäumt, erhält möglicherweise nur eine gleichwertige Anhörung mit geringeren Schutzwirkungen statt einer CDP-Anhörung mit regulärer gerichtlicher Überprüfung. Nach den aktuellen Vorgaben seines Internal Revenue Manual prüft der IRS eine Hemmung der Antragsfristen für CDP- und gleichwertige Anhörungen aus Billigkeitsgründen, wenn der Steuerpflichtige gebotene Sorgfalt und einen außergewöhnlichen Umstand außerhalb seiner Kontrolle nachweist. Dies hängt vom Einzelfall ab und ist keine automatische Fristverlängerung. Bei einer CDP-Anhörung muss Appeals die Einhaltung der geltenden gesetzlichen Verfahren überprüfen und ordnungsgemäß vorgebrachte Fragen berücksichtigen, etwa Ratenzahlungsvereinbarungen oder Vergleichsangebote.

Prüfen Sie einschlägige Bescheide, die Erklärungshistorie, Unterlagen und Fristen, bevor Sie eine Reaktion wählen. Beurteilen Sie professionelle Unterstützung anhand des Sachverhalts, des geltenden Rechts und des vereinbarten Vertretungsumfangs.

Weitere Informationen zur Besprechung Ihres Falls mit einem Anwalt für Collection-Due-Process-Verfahren:

Was ist eine Collection-Due-Process-Anhörung (CDP)?

Der IRS verfügt über weitreichende Befugnisse zur Beitreibung unbezahlter Steuern, einschließlich Sicherungsrechten an Vermögen und Pfändungen von Bankkonten. Steuerpflichtige haben jedoch Rechte. Eines der wichtigsten ist die Collection-Due-Process-Anhörung (CDP).

Eine CDP-Anhörung ist ein Verwaltungsverfahren, das grundsätzlich eine Überprüfung vor einer Pfändung ermöglicht, vorbehaltlich gesetzlicher Ausnahmen. Eine CDP-Anhörung zu einem Sicherungsrecht folgt auf die Eintragung der Mitteilung über das Bundessteuersicherungsrecht. Diese Rechte wurden durch den IRS Restructuring and Reform Act von 1998 geschaffen und richten sich nach Sections 6320 und 6330 des Internal Revenue Code. Das Verfahren bietet eine unabhängige verwaltungsinterne Überprüfung und bei einer CDP-Entscheidung einen Weg zur Überprüfung durch den Tax Court.

In einer CDP-Anhörung tragen Sie Ihren Fall dem IRS Independent Office of Appeals vor. Der zuständige Bedienstete darf grundsätzlich zuvor nicht mit der betreffenden Schuld befasst gewesen sein, sofern Sie nicht auf diese Anforderung verzichten. Ziel ist die Prüfung von Beitreibungsfragen und Alternativen. Ein Anwalt für Collection-Due-Process-Verfahren kann im vereinbarten Vertretungsumfang helfen, die Fragen vorzubereiten und vorzutragen.

Ein rechtzeitiger CDP-Antrag setzt die überprüfte Pfändungsmaßnahme grundsätzlich aus, wobei die unten erläuterten Ausnahmen gelten. Er beseitigt nicht automatisch ein Sicherungsrecht und stoppt nicht jede Beitreibungsmaßnahme. Die zugrunde liegende Schuld kann nur bei Vorliegen der rechtlichen Voraussetzungen angefochten werden. Andernfalls können Beitreibungsalternativen und Verfahrensfragen dennoch berücksichtigt werden.

Weitere Informationen finden Sie in unserem Leitfaden zur Anfechtung von IRS-Beitreibungsmaßnahmen oder in den Treasury-Verordnungen zu CDP-Pfändungsanhörungen.

Wann Sie Anspruch auf eine CDP-Anhörung haben

CDP-Rechte entstehen durch bestimmte Mitteilungen zu Sicherungsrechten oder Pfändungen, die die erfassten Steuern und Zeiträume sowie die Möglichkeit eines Anhörungsantrags nennen. Nicht jeder Zahlungs- oder Beitreibungsbescheid eröffnet eine neue CDP-Frist. Für dieselbe Steuerfestsetzung und denselben Zeitraum steht grundsätzlich nur jeweils eine CDP-Anhörung zum Sicherungsrecht und eine zur Pfändung zur Verfügung.

Die häufigsten Mitteilungen sind:

Mitteilung über die Eintragung eines Bundessteuersicherungsrechts (IRS Letter 3172): Der IRS muss Sie grundsätzlich innerhalb von fünf Geschäftstagen nach Eintragung der Sicherungsmitteilung benachrichtigen. Die Antragsfrist beträgt die 30 Tage, die nach diesem Zeitraum von fünf Geschäftstagen beginnen. Letter 3172 nennt den letzten Tag. Die Mitteilung über die Eintragung macht den staatlichen Anspruch öffentlich. Das zugrunde liegende gesetzliche Sicherungsrecht ist von dieser Eintragung zu unterscheiden. Weitere Informationen finden Sie in unserem Leitfaden zu Steuersicherungsrechten.
Abschließende Mitteilung über die Pfändungsabsicht und das Anhörungsrecht (IRS Letter 1058 oder LT11): Eine entsprechende Pfändungsmitteilung eröffnet grundsätzlich eine 30-tägige Antragsfrist, die am Tag nach dem Datum der Mitteilung beginnt. Prüfen Sie die darin genannte Frist und die erfassten Zeiträume. Die übliche Vorabmitteilungspflicht unterliegt den unten genannten Ausnahmen. Ein früheres Beitreibungsschreiben ist nicht notwendigerweise diese CDP-Mitteilung.

In weiteren Situationen ist zu prüfen, welches Rechtsbehelfsverfahren gilt:

CDP-Rechte nach einer Pfändung: Bestimmte Pfändungen dürfen vor der Gelegenheit zu einer CDP-Anhörung erfolgen. Zusätzlich zu den folgenden Fällen gelten nachträgliche CDP-Verfahren bei sogenannten „disqualified employment tax levies“ im Bereich der Beschäftigungssteuern und bei Pfändungen gegenüber Auftragnehmern des Bundes.
Pfändung bei Gefährdung der Beitreibung: Stellt der IRS fest, dass die Beitreibung gefährdet ist, darf er ohne die übliche CDP-Vorabmitteilung pfänden. Er muss innerhalb angemessener Zeit nach der Pfändung eine CDP-Anhörungsmöglichkeit anbieten. Weitere Überprüfungsverfahren für solche Gefährdungsmaßnahmen können ebenfalls gelten.
Pfändung einer einzelstaatlichen Steuererstattung: Der IRS darf die Erstattung vor Erteilung der CDP-Mitteilung pfänden, muss aber innerhalb angemessener Zeit danach eine Anhörungsmöglichkeit anbieten.
Passrechtlich relevante Steuerschuldenbescheinigung: Die Bescheinigung einer schwerwiegend überfälligen Steuerschuld kann nach IRC 7345 vor dem US Tax Court oder einem Bundesbezirksgericht angefochten werden, um eine fehlerhafte Bescheinigung oder ihre unterlassene Rücknahme überprüfen zu lassen. Die Bescheinigung selbst begründet keine CDP-Rechte. Gesonderte Sicherungs- oder Pfändungsmitteilungen können dies tun. Weitere Hinweise: Entziehung oder Verweigerung eines Reisepasses bei bestimmten unbezahlten Steuern.
Fragen zu Ratenzahlungsvereinbarungen: Ablehnung, Änderung oder Beendigung können im Collection Appeals Program (CAP) nach den einschlägigen Mitteilungen und Fristen angefochten werden. Diese Ereignisse begründen für sich genommen keine CDP-Rechte. Eine Ratenzahlungsvereinbarung kann auch in einer anderweitig verfügbaren CDP-Anhörung vorgeschlagen oder besprochen werden.

CDP-Anhörung und gleichwertige Anhörung im Vergleich

Ist die reguläre CDP-Antragsfrist abgelaufen, kann noch eine gleichwertige Anhörung möglich sein. Klären Sie zügig, ob der Antrag fristgerecht ist, einschließlich der Frage, ob die aktuellen IRS-Vorgaben zur Fristhemmung aus Billigkeitsgründen auf den Sachverhalt anwendbar sind. Eine gleichwertige Anhörung weist wichtige Unterschiede auf, die ein Anwalt für Collection-Due-Process-Verfahren erläutern kann.

Die wesentlichen Unterschiede im Überblick:

Merkmal	Collection-Due-Process-Anhörung (CDP)	Gleichwertige Anhörung
Antragsfrist	Grundsätzlich eine 30-tägige Frist: bei Pfändungsmitteilungen ab dem Tag nach dem Mitteilungsdatum; bei Sicherungsmitteilungen nach dem Zeitraum von fünf Geschäftstagen im Anschluss an die Eintragung. Prüfen Sie den auf der Mitteilung angegebenen letzten Tag.	Die reguläre einjährige Antragsfrist für eine gleichwertige Anhörung beginnt am Tag nach dem Datum der Pfändungsmitteilung oder am Tag nach dem Zeitraum von fünf Geschäftstagen im Anschluss an die Eintragung der Mitteilung über das Bundessteuersicherungsrecht. Prüfen Sie die geltenden Wochenend- und Feiertagsregeln. Nach den aktuellen IRS-Vorgaben kann im Einzelfall eine Fristhemmung aus Billigkeitsgründen greifen.
Aussetzung von Beitreibungsmaßnahmen	Ein rechtzeitiger CDP-Antrag setzt Pfändungsmaßnahmen für die erfassten Zeiträume grundsätzlich aus, vorbehaltlich von Ausnahmen. Er beseitigt kein bestehendes Sicherungsrecht und verhindert nicht ausnahmslos die Eintragung einer Sicherungsmitteilung.	Eine gleichwertige Anhörung begründet kein gesetzliches Pfändungsverbot und setzt die Beitreibungsverjährungsfrist nicht aus. Der IRS kann die Beitreibung in einem geeigneten Fall dennoch verwaltungsintern zurückstellen.
Recht auf Anrufung des Tax Court	Ja, eine CDP-Entscheidung kann auf Antrag vom Tax Court überprüft werden. Der Antrag ist normalerweise innerhalb von 30 Tagen einzureichen; Fristausnahmen erfordern eine Einzelfallprüfung.	Keine reguläre gerichtliche CDP-Überprüfung der Entscheidung aus der gleichwertigen Anhörung selbst. Für eine gesondert überprüfbare Entscheidung, etwa bestimmte Entscheidungen zur Ehegattenentlastung, können eigene Regeln gelten.
Unparteiische Prüfung	Ja, durch einen unparteiischen Bediensteten von IRS Appeals.	Ja, durch einen unparteiischen Bediensteten von IRS Appeals.
Vorgetragene Fragen	Beitreibungsalternativen, Verfahrensfehler und geeignete ehebezogene Einwendungen; die zugrunde liegende Schuld nur bei erfüllten rechtlichen Voraussetzungen.	Grundsätzlich dieselben Fragen, unter denselben Beschränkungen für die Anfechtung der Schuld und andere ausgeschlossene Punkte.
Rechtsgrundlage	Gewährt nach IRC Sections 6320 und 6330.	Vorgesehen in Treasury-Verordnungen zur Umsetzung der CDP-Verfahren.

Eine gleichwertige Anhörung kann helfen, Beitreibungsfragen zu lösen. Ihre Entscheidung vermittelt aber normalerweise keine gerichtlichen CDP-Überprüfungsrechte, und die Anhörung setzt die Beitreibungsverjährung nicht aus. Beantragen Sie die CDP-Überprüfung möglichst innerhalb der regulären Frist. Scheint diese abgelaufen zu sein, prüfen Sie unverzüglich die konkrete Mitteilung, Zustellungs- und Einreichungsdaten sowie mögliche Gründe für eine Fristhemmung aus Billigkeitsgründen. Gehen Sie weder von einem sicheren Rechtsverlust noch von einer garantierten Zusatzfrist aus.

Eine CDP-Anhörung beantragen: Schritt für Schritt

Ein korrekter und rechtzeitiger CDP-Antrag schützt wichtige Verfahrensrechte. Die IRS-Anforderungen sollten anhand der tatsächlichen Mitteilung und des Sachverhalts geprüft werden. Ein Anwalt für Collection-Due-Process-Verfahren kann dabei helfen. Steuerpflichtige dürfen sich jedoch auch selbst vertreten oder einen anderen zur Vertretung vor dem IRS befugten Vertreter einsetzen.

Bestimmen Sie zunächst eine einschlägige IRS-Mitteilung, etwa die abschließende Pfändungsankündigung mit CDP-Anhörungsrechten, und ihre Frist. Der Erhalt der Mitteilung eröffnet nicht notwendigerweise einen neuen Zeitraum ab dem Tag, an dem Sie sie lesen.

Form 12153 ausfüllen

Sie können IRS Form 12153, Antrag auf eine Collection-Due-Process- oder gleichwertige Anhörung, verwenden. Das Formular kann der Mitteilung beiliegen. Auch ein schriftlicher Antrag mit den erforderlichen Angaben kann angenommen werden. Das Formular hilft, diese Angaben zu ordnen.

Folgende Angaben sind erforderlich:

Ihre Angaben: Name, Anschrift, Telefonnummer und Steueridentifikationsnummer (TIN).
Steuerzeiträume: Nennen Sie die Steuerart und die Zeiträume, auf die sich die Anhörung beziehen soll.
Gründe für den Widerspruch: Erläutern Sie, warum Sie die Beitreibungsmaßnahme anfechten und welche Lösung Sie anstreben. Dazu können eine rechtlich zulässige Anfechtung der Schuld, ein Antrag auf Entlastung als unschuldiger Ehegatte, ein Verfahrenseinwand oder eine vorgeschlagene Beitreibungsalternative gehören. Geben Sie die Tatsachen an, die jeden Punkt stützen.
Unterschrift und Datum: Befolgen Sie die Unterschriftsanweisungen des Formulars. Bei einem gemeinsamen Antrag müssen beide Steuerpflichtigen unterschreiben, sofern nicht ein befugter Vertreter für sie unterzeichnet. Fügen Sie die erforderliche Form 2848 bei, falls sie noch nicht vorliegt.

Benennen Sie die Anhörungsfragen konkret und fügen Sie die betreffende Mitteilung bei. Wenn Sie bei verspätetem CDP-Antrag eine gleichwertige Anhörung wünschen, kreuzen Sie das entsprechende Feld an oder erklären Sie dies im schriftlichen Antrag. Ein rechtzeitiger, aber unvollständiger Antrag kann innerhalb der vom IRS eingeräumten Zeit ergänzt werden. Verlassen Sie sich nicht auf unbestimmte oder offensichtlich unbegründete Einwände und beantworten Sie Nachfragen zu fehlenden Informationen.

Ihren Antrag einreichen

Die korrekte Einreichung von Form 12153 ist entscheidend:

Frist: Verwenden Sie den letzten Tag auf der Sicherungsmitteilung oder die oben erläuterte gesetzliche Antragsfrist bei Pfändungen. Prüfen Sie die geltenden Wochenend- und Feiertagsregeln. Gespräche mit der Beitreibungsabteilung verlängern die Antragsfrist nicht. Die gesonderte Frist zur Anrufung des Tax Court beginnt nach einer CDP-Entscheidung, nicht mit Ihrem ersten Anhörungsantrag.
Postanschrift: Senden Sie das Formular an die IRS-Anschrift auf der erhaltenen Mitteilung.
Nachweis rechtzeitiger Einreichung: Bewahren Sie eine vollständige Kopie und einen datierten Nachweis auf. Bei Postversand kann Certified Mail mit aufbewahrtem Einlieferungsbeleg helfen, den Poststempel nachzuweisen. Ein Rückschein kann die Zustellung dokumentieren. Befolgen Sie die genehmigten Anweisungen der Mitteilung für Postversand, Fax oder persönliche Abgabe sowie die geltenden Regeln zur fristgerechten Einreichung. Certified Mail ist nicht der einzige zulässige Übermittlungsweg.
IRS Publication 1660: Weitere Einzelheiten finden Sie in IRS Publication 1660, Rechtsbehelfsrechte bei der Beitreibung.

Eine verspätete Einreichung hat erhebliche Folgen. Der IRS kann die Schuld auch dann gegen Sie beitreiben, wenn Sie eine gleichwertige Anhörung erhalten. Rasches Handeln ist entscheidend. Wenn Sie dem IRS Steuern schulden, aber nicht zahlen können, lesen Sie unseren Leitfaden dazu, was bei IRS-Schulden und Zahlungsunfähigkeit zu tun ist (Englisch).

Fragen, Strategien und Ergebnisse einer CDP-Anhörung

Ein rechtzeitiger CDP-Fall wird an das IRS Independent Office of Appeals weitergeleitet, wenn der Fall nicht mit der Beitreibungsabteilung gelöst wird und der Anhörungsantrag nicht zurückgenommen wird. Die Anhörung ist in der Regel informell und kann telefonisch, schriftlich oder in einer persönlichen Besprechung bei erfüllten Voraussetzungen erfolgen. Es gibt keine allgemeingültige Bearbeitungsdauer von 60–90 Tagen. Der Bedienstete muss die vorgeschriebene unabhängige Prüfung durchführen.

Ordnen Sie für die Besprechung die Mitteilungen, Einreichungsnachweise, Steuerkontounterlagen und Belege für jede beantragte Alternative oder jeden Einwand. Beantworten Sie Informationsanforderungen von Appeals innerhalb der angegebenen Fristen. Weitere Informationen: Rechtsbehelfe beim IRS.

Fragen, die Sie vorbringen können

Eine CDP-Anhörung ermöglicht Ihnen, zahlreiche Fragen anzusprechen und Maßnahmen des IRS anzufechten. Häufige Punkte sind:

Anfechtung der zugrunde liegenden Steuerschuld: Grundsätzlich dürfen Sie deren Bestehen oder Höhe nur bestreiten, wenn Sie keinen gesetzlichen Steuerfehlbetragsbescheid rechtzeitig erhalten haben, um den Tax Court anzurufen, und auch sonst zuvor keine Gelegenheit hatten, diese Schuld anzufechten. Wer eine vorhandene frühere Gelegenheit nicht nutzt, erhält dadurch nicht unbedingt eine spätere Anfechtungsmöglichkeit im CDP-Verfahren.
Entlastung für unschuldige Ehegatten: Geeignete ehebezogene Einwendungen können erhoben werden. Eine Entlastung hängt jedoch von den geltenden gesetzlichen Voraussetzungen ab. Die bloße Beteiligung eines Ehegatten begründet noch keine Berechtigung. Für einen Antrag können Form 8857 und unterstützende Tatsachen erforderlich sein.
Verfahrensfehler des IRS: Sie können geltend machen, dass der IRS die ordnungsgemäßen gesetzlichen Verfahren nicht eingehalten hat.
Angemessenheit der Beitreibung: Erläutern Sie anhand von Belegen, warum die Maßnahme unnötig oder übermäßig eingreifend ist oder eine Härte verursacht. Appeals muss eine effiziente Beitreibung gegen das Gebot abwägen, nicht stärker als erforderlich einzugreifen.
Vorschlag von Beitreibungsalternativen: Legen Sie eine umsetzbare Option vor, gestützt auf die erforderlichen Angaben zu Finanzen und steuerlicher Pflichterfüllung. Eine Annahme ist nicht garantiert.

Weitere Informationen zu Beitreibungsmaßnahmen finden Sie in unserem Artikel über Steuerpfändungen.

Beitreibungsalternativen vorschlagen

Wenn Sie nicht vollständig zahlen können, dürfen Sie im CDP-Verfahren eine Beitreibungsalternative vorschlagen. Appeals kann Finanzangaben verlangen, etwa Form 433-A oder 433-B, sowie Belege. Bei manchen Alternativen gelten Ausnahmen von der Pflicht zur Finanzaufstellung. Reichen Sie die Angaben zu den verlangten Terminen ein und erfüllen Sie die für die angestrebte Option geltenden Anforderungen an Steuererklärungen, geschätzte Vorauszahlungen und die Abführung von Beschäftigungssteuern. Diese Bedingungen unterscheiden sich. Nicht jedes Problem bei der Pflichterfüllung schließt automatisch die Prüfung eines CNC-Status aufgrund finanzieller Härte aus.

Zu den gängigen Beitreibungsalternativen und Härtefallanträgen gehören:

Ratenzahlungsvereinbarungen: Eine Zahlungsregelung mit dem IRS, häufig mit monatlichen Raten, abhängig von Berechtigung, finanziellen Bedingungen und fortlaufender Pflichterfüllung.
Vergleichsangebot (OIC): Ein Vorschlag, berücksichtigungsfähige Steuerschulden unterhalb des Gesamtbetrags zu begleichen, wenn die geltenden Gründe und Voraussetzungen vorliegen. Der IRS prüft den Sachverhalt. Ein Antrag ist keine Zusage der Annahme. Lesen Sie unseren Leitfaden zum Verfahren des Vergleichsangebots.
Status „derzeit nicht beitreibbar“ (CNC): Würde die Zahlung Sie daran hindern, grundlegende Lebenshaltungskosten zu decken, kann der IRS nach Prüfung Ihrer Finanzen die Beitreibung vorübergehend zurückstellen. Die Schuld wird dadurch nicht aufgehoben. Zinsen und anwendbare Zuschläge können weiterlaufen, und bei verbesserter Lage kann die Beitreibung wieder aufgenommen werden. Erfahren Sie mehr über den IRS-Status „derzeit nicht beitreibbar“.
Nachrang, Rücknahme der Mitteilung oder Freigabe bestimmter Vermögenswerte: Je nach rechtlichen Voraussetzungen kann ein Nachrang einem anderen Gläubiger Vorrang verschaffen, die Rücknahme beseitigt die öffentliche Sicherungsmitteilung und eine Freigabe löst das Sicherungsrecht von bestimmten Vermögensgegenständen. Diese Maßnahmen unterscheiden sich von der vollständigen Aufhebung des Sicherungsrechts oder dem Erlass der Steuerschuld und können für einen Verkauf oder eine Refinanzierung relevant sein.

Mögliche Ergebnisse und nächste Schritte

Zum Abschluss einer CDP-Anhörung erteilt Appeals grundsätzlich eine schriftliche Entscheidungsmitteilung (Notice of Determination), sofern der Anhörungsantrag nicht zurückgenommen wurde. Eine gleichwertige Anhörung endet normalerweise mit einem Entscheidungsschreiben. Mögliche CDP-Ergebnisse sind:

Bestätigung der IRS-Maßnahme: Der Appeals-Bedienstete stimmt der ursprünglichen Beitreibungsmaßnahme zu.
Änderung der Beitreibungsmaßnahme: Der Appeals-Bedienstete akzeptiert eine von Ihnen vorgeschlagene Beitreibungsalternative.
Zurückweisung der IRS-Maßnahme: Der Appeals-Bedienstete hält die Beitreibungsmaßnahme für unangemessen oder verfahrensfehlerhaft.

Ein Antrag auf Überprüfung einer CDP-Entscheidung ist normalerweise innerhalb von 30 Tagen nach der Entscheidung beim US Tax Court einzureichen. Prüfen Sie die Mitteilung und die Einreichungsregeln unverzüglich. In Boechler, P.C. v. Commissioner entschied der Supreme Court, dass diese Frist keine Voraussetzung der gerichtlichen Zuständigkeit ist und in geeigneten Fällen aus Billigkeitsgründen gehemmt werden kann. Dies gewährt keine automatische Verlängerung. Ein verspäteter Antragsteller muss einen tragfähigen Entlastungsgrund nachweisen. Diese Gerichtsfrist unterscheidet sich von der früheren Frist für den Antrag auf eine IRS-Anhörung.

Wie ein Anwalt für Collection-Due-Process-Verfahren helfen kann

IRS-Beitreibungsverfahren enthalten wichtige Fristen und Sachverhaltsfragen. Ein Anwalt für Collection-Due-Process-Verfahren kann helfen, die Mitteilungen und möglichen Reaktionen zu beurteilen. Eine Vertretung ist freiwillig. Die zu leistende Arbeit sollte im Mandat festgelegt werden.

IRS-Veröffentlichungen wie Publication 1660 erläutern Rechtsbehelfsrechte. Bei der Anwendung dieser Regeln sind Ihre tatsächlichen Mitteilungen, Unterlagen und Fristen zu beachten. Je nach Berechtigung kann eine Low Income Taxpayer Clinic kostenlose oder kostengünstige Hilfe anbieten.

Die Rolle eines Anwalts für Collection-Due-Process-Verfahren

Vereinbaren Sie, welche Aufgaben der Vertreter übernimmt, welche Unterlagen Sie bereitstellen müssen und wer für jede Einreichungsfrist verantwortlich ist. Der Umfang sollte zu den betroffenen Mitteilungen und Steuerzeiträumen passen.

Fallbewertung: Der Rechtsbeistand kann Steuerfestsetzungen, Mitteilungen und die finanzielle Lage prüfen, um mögliche Einwendungen und Beitreibungsalternativen zu erkennen.
Bei Einwendungen gegen die Schuld sollten frühere Steuerfehlbetragsbescheide oder Überprüfungsmöglichkeiten ermittelt werden. Für eine Beitreibungsalternative sind die von der jeweiligen Option verlangten Angaben zu Finanzen und Pflichterfüllung zusammenzustellen.
Kommunikation mit dem IRS: Ein befugter Vertreter kann den Fall vortragen und innerhalb des vereinbarten Umfangs mit Appeals kommunizieren. Zur Bevollmächtigung für die Vertretung vor dem IRS wird in der Regel eine ordnungsgemäß ausgefüllte Form 2848 verwendet.
Nach den maßgeblichen Regeln muss Appeals die Einhaltung der einschlägigen Verfahren überprüfen, ordnungsgemäß vorgebrachte Fragen berücksichtigen und effiziente Beitreibung gegen unnötige Eingriffe abwägen. Einschlägige gesetzliche Grundlage: Internal Revenue Code Section 6330.
Aushandlung einer Lösung: Der Rechtsbeistand kann einen Antrag auf Ratenzahlung, ein Vergleichsangebot oder eine andere zulässige Alternative vorbereiten und begründen. Der IRS prüft Berechtigung und Sachverhalt. Eine Vertretung garantiert keine Annahme.

Vorteile professioneller Vertretung

Mögliche Vorteile der Zusammenarbeit mit einem Anwalt für Collection-Due-Process-Verfahren sind:

Vorlage eines belegten Falls: Der Rechtsbeistand kann relevante Tatsachen und Rechtsargumente zur Unterstützung des beantragten Ergebnisses ordnen, ohne einen bestimmten Ausgang zu garantieren.
Weniger Verfahrensfehler: Der Rechtsbeistand kann Fristen überwachen, Formulare prüfen und fehlende Informationen feststellen. Klären Sie die Verantwortung für jede Einreichung und bewahren Sie Übermittlungsnachweise auf.
Bewältigung des Arbeitsaufwands: Hilfe bei Dokumenten und Kommunikation kann je nach Mandatsumfang die Belastung im Umgang mit dem IRS verringern.
Komplexes Steuerrecht verstehen: Ein Vertreter kann unbekannte Begriffe, verfügbare Optionen sowie deren Vor- und Nachteile erläutern.
Prüfung der Rechtstreue des IRS: Der Rechtsbeistand kann Verfahrensfehler erkennen und anfechten sowie Appeals auffordern, die Einhaltung der geltenden Anforderungen zu überprüfen.

Wenn Sie eine Vertretung erwägen, beurteilen Sie einschlägige Erfahrung, den vorgeschlagenen Umfang und die Anforderungen Ihres Falls. Weitere Informationen bietet unser Leitfaden zur Suche nach einem Steueranwalt in Ihrer Nähe (Englisch).

Häufige Fragen zu CDP-Anhörungen

Diese Fragen stellen sich häufig, wenn eine CDP-Überprüfung und die Unterstützung eines Anwalts für Collection-Due-Process-Verfahren erwogen werden.

Was unterscheidet eine CDP-Anhörung vom Collection Appeals Program (CAP)?

CDP und CAP ermöglichen beide Rechtsbehelfe gegen IRS-Beitreibungsmaßnahmen, unterscheiden sich aber in wesentlichen Punkten:

Auslöser: CDP wird durch bestimmte Mitteilungen zu Sicherungsrechten oder Pfändungen ausgelöst. CAP kann für ein breiteres Spektrum von Maßnahmen genutzt werden.
Umfang der Fragen: CDP erlaubt eine Anfechtung der zugrunde liegenden Schuld nur bei erfüllten Voraussetzungen. CAP entscheidet nicht über das Bestehen oder die Höhe der zugrunde liegenden Steuerschuld.
Recht auf gerichtliche Überprüfung: Für eine CDP-Entscheidung besteht ein gesetzlicher Weg zur Überprüfung durch den US Tax Court. Die CAP-Entscheidung selbst unterliegt keiner gerichtlichen Überprüfung über CAP. Für einen eigenständigen Rechtsanspruch kann jedoch ein eigener verwaltungsrechtlicher oder gerichtlicher Rechtsbehelf bestehen.
CAP setzt die angefochtene Beitreibungsmaßnahme normalerweise während der Prüfung durch Appeals aus, vorbehaltlich von Ausnahmen. Es gewährt nicht dieselben gesetzlichen Rechte auf gerichtliche Überprüfung wie CDP.

Weitere Informationen finden Sie im Leitfaden des Taxpayer Advocate Service zum Collection Appeals Program.

Kann ich die Höhe meiner Steuerschuld in einer CDP-Anhörung anfechten?

Ja, unter den entsprechenden Voraussetzungen. Grundsätzlich setzt dies voraus, dass Sie keinen gesetzlichen Steuerfehlbetragsbescheid rechtzeitig zur Anrufung des Tax Court erhalten haben und auch sonst zuvor keine Gelegenheit hatten, die Schuld anzufechten. Appeals wendet außerdem Regeln an, die bereits geprüfte Fragen, offensichtlich unbegründete Argumente und andere unzulässige Punkte ausschließen.

Eine Steuerprüfung allein ist nicht notwendigerweise eine frühere Gelegenheit, die eine Anfechtung der Schuld im CDP-Verfahren ausschließt. Entscheidend ist, ob Sie den einschlägigen Steuerfehlbetragsbescheid erhalten haben oder eine maßgebliche Gelegenheit zur Überprüfung durch Appeals oder ein Gericht hatten. Die Regeln hängen von der Art der Schuld und dem früheren Verfahren ab. Beispielsweise stellt eine erneute Prüfung des Prüfungsergebnisses ohne angebotene Appeals-Besprechung für sich genommen keine solche frühere Gelegenheit dar. Ist die Überprüfung der Schuld ausgeschlossen, können Beitreibungsalternativen und Verfahrenseinwände weiterhin möglich sein.

Kann CDP die Schuld nicht prüfen, kommen möglicherweise ein rechtzeitiger verwaltungsinterner Erstattungsantrag nach der erforderlichen Zahlung, eine erneute Prüfung des Prüfungsergebnisses bei erfüllten Voraussetzungen oder ein Vergleichsangebot wegen Zweifeln am Bestehen der Schuld infrage. Jede Möglichkeit hat eigene Zulässigkeits- und Verfahrensregeln. Keine stellt automatisch eine CDP-Überprüfung wieder her oder setzt die Beitreibung aus. Weitere Einblicke bietet unser Artikel zu IRS-Steuerfehlbeträgen.

Was geschieht mit IRS-Beitreibungsmaßnahmen während meiner laufenden CDP-Anhörung?

Ein rechtzeitiger CDP-Anhörungsantrag kann Pfändungsmaßnahmen während des erfassten laufenden Streitverfahrens beschränken. Dieser Schutz ist jedoch von einer allgemeinen Beitreibungsaussetzung zu unterscheiden:

Pfändungsbeschränkungen: Bei einer entsprechenden Vorabmitteilung darf der IRS grundsätzlich während der 30-tägigen Antragsfrist und eines rechtzeitig beantragten CDP-Verfahrens nicht wegen der erfassten Steuern und Zeiträume pfänden. Gesetzliche Ausnahmen gelten für Pfändungen bei Gefährdung der Beitreibung, Pfändungen einzelstaatlicher Erstattungen, sogenannte „disqualified employment tax levies“ und Pfändungen gegenüber Bundesauftragnehmern. Der Tax Court kann nach IRC 6330(e)(2) ebenfalls eine Pfändung zulassen, wenn die Schuld nicht streitig ist und ein triftiger Grund nachgewiesen wird. Ein Anhörungsantrag macht eine bereits erfolgte Pfändung nicht rückgängig und nimmt eine Sicherungsmitteilung nicht automatisch zurück.
Aussetzung der Beitreibungsfrist von 10 Jahren: Ein rechtzeitiger CDP-Antrag setzt die Beitreibungsverjährungsfrist grundsätzlich ab dem Datum aus, an dem der IRS den Antrag erhält oder ihn nach den geltenden Einreichungsregeln als erhalten behandelt. Die Aussetzung dauert während der Anhörung und einer etwaigen gerichtlichen Überprüfung bis zur endgültigen Entscheidung oder gegebenenfalls bis zu einer schriftlichen Rücknahme. Die ausgesetzte Zeit wird zur verbleibenden Beitreibungsfrist hinzugerechnet. Das Gesetz sieht gegebenenfalls zudem eine Mindestfrist von 90 Tagen nach der endgültigen Entscheidung vor. Eine gleichwertige Anhörung allein setzt diese Frist nicht aus.

Eine gleichwertige Anhörung gewährt nicht das gesetzliche CDP-Pfändungsverbot, obwohl der IRS Maßnahmen verwaltungsintern zurückstellen kann. Beitreibung wegen anderer Steuern oder Zeiträume, Sicherungsmitteilungen und bereits erlassene Pfändungen bedürfen einer gesonderten Prüfung. Prüfen Sie die konkrete Maßnahme, statt anzunehmen, dass jedes Konto oder jeder Vermögenswert geschützt ist.

Fazit

IRS-Mitteilungen zu Sicherungsrechten und Pfändungen erfordern rasche Aufmerksamkeit. Eine CDP-Überprüfung kann Gelegenheit bieten, erfasste Beitreibungsmaßnahmen anzufechten, eine zulässige Streitfrage zur Schuld aufzuwerfen oder eine Lösung vorzuschlagen. Ihre Schutzwirkungen hängen von der Mitteilung, rechtzeitigem Handeln, den vorgebrachten Fragen und den geltenden Ausnahmen ab.

Entscheidend ist, Ihren Anhörungsanspruch, das Antragsverfahren und die zulässigen Fragen zu verstehen. Die Fristen sind streng und die Verfahren komplex. Ein Fehler kann Sie wichtige Rechte kosten, einschließlich der Möglichkeit, den Tax Court anzurufen.

Bevor Sie einen Anwalt für Collection-Due-Process-Verfahren hinzuziehen, sammeln Sie die Beitreibungsmitteilung, Unterlagen zu den einschlägigen Steuerzeiträumen sowie frühere Anhörungs- oder Gerichtsunterlagen. Wahren Sie die aktuelle Einreichungsfrist, während mögliche Reaktionen geprüft werden.

Wenn Sie eine IRS-Beitreibungsmitteilung erhalten haben, haben Sie Rechte. Kontaktieren Sie uns noch heute für Hilfe bei Ihren IRS-Steuerproblemen (Englisch).