Sanktionen bei Formular 3520 verstehen und sich dagegen wehren

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Ein Steuerpflichtiger kann eine erhebliche Sanktion wegen einer Informationsmeldung erhalten, obwohl eine Schenkung keine Einkommensteuer auslöst und keine Absicht bestand, Einkünfte zu verbergen. Sanktionen bei Formular 3520 hängen von der Meldekategorie, geltenden Ausnahmen, bisherigen Einreichungen und den Tatsachen ab. Lesen Sie die tatsächliche Mitteilung, bevor Sie eine Reaktion beurteilen.

Formular 3520 dient der Meldung bestimmter Transaktionen und Eigentumsbeteiligungen bei ausländischen Trusts sowie bestimmter ausländischer Schenkungen oder Erwerbe von Todes wegen. Dieser Leitfaden erläutert die wichtigsten Sanktionsvorschriften und mögliche Reaktionsverfahren. Wenn Sie eine Vertretung mit Segal, Cohen & Landis (SCL) besprechen möchten, bestätigen Sie Qualifikationen und Umfang des vorgesehenen Mandats. Ein bestimmtes Ergebnis wird nicht zugesichert.

Was löst Sanktionen bei Formular 3520 aus?

Je nach Meldepflicht können eine nicht fristgerechte Einreichung oder unvollständige beziehungsweise unrichtige Angaben eine Sanktion auslösen. Beispiele:

1. Nicht gemeldete ausländische Schenkungen: Eine US-Person im steuerrechtlichen Sinn erhielt mehr als 100.000 $ an erfassten Schenkungen oder Erwerben von Todes wegen von einer nichtansässigen ausländischen natürlichen Person oder einem ausländischen Nachlass, einschließlich einschlägiger Beträge verbundener Personen, und meldete sie nicht. Für angebliche Schenkungen ausländischer Kapital- oder Personengesellschaften gelten eine gesonderte, jährlich angepasste Schwelle und Zusammenrechnungsregeln.
2. Nicht gemeldete Transaktionen oder Eigentumsrechte bei ausländischen Trusts: Eine Person meldete nach Berücksichtigung der geltenden Ausnahmen eine erfasste Übertragung, Ausschüttung oder Eigentumsbeteiligung nicht. Weitere Informationen finden Sie auf unserer Seite zu Meldepflichten bei ausländischen Trusts.
3. Verspätete oder unvollständige Einreichung: Eine erforderliche Erklärung wurde nach der maßgeblichen Frist eingereicht oder enthielt nicht alle erforderlichen Angaben. Verwenden Sie das passende Formular und dessen Anleitung; ein behaupteter Fehler ist anhand der einschlägigen Melde- und Sanktionsregel zu beurteilen.

Wie hoch sind die Sanktionen bei Formular 3520?

Die nachfolgenden Regeln beschreiben mögliche gesetzliche Sanktionen. Ausnahmen wegen angemessener Entschuldigungsgründe und geltende Grenzen sind ebenfalls zu berücksichtigen. Die derzeitige Bearbeitungspraxis hebt diese Regeln nicht auf. Siehe die Anleitung zu Formular 3520 und Section 6677.

Art des Verstoßes	Sanktion	Höchstgrenze
Verspätete oder fehlende Einreichung — ausländische Schenkungen	5% des Schenkungswerts pro Monat	25% der Schenkung
Verspätete oder fehlende Einreichung — Ausschüttungen aus ausländischen Trusts	Anfängliche Sanktion grundsätzlich der höhere Betrag aus 10.000 $ oder 35% des meldepflichtigen Bruttoausschüttungsbetrags	Anfängliche Sanktionen und Sanktionen bei fortdauerndem Verstoß unterliegen der einschlägigen Begrenzung auf den meldepflichtigen Bruttobetrag nach § 6677
Verspätete oder fehlende Einreichung — Übertragungen auf einen ausländischen Trust	Anfängliche Sanktion grundsätzlich der höhere Betrag aus 10.000 $ oder 35% des meldepflichtigen Bruttoübertragungsbetrags	Anfängliche Sanktionen und Sanktionen bei fortdauerndem Verstoß unterliegen der einschlägigen Begrenzung auf den meldepflichtigen Bruttobetrag nach § 6677
Nichterfüllung der Meldepflichten eines US-Eigentümers nach Section 6048(b), einschließlich erforderlicher Angaben auf Formular 3520-A	Anfängliche Sanktion grundsätzlich der höhere Betrag aus 10.000 $ oder 5% des Bruttowerts zum Jahresende der Trustvermögenswerte, die als Eigentum der US-Person im steuerrechtlichen Sinn gelten	Sanktionen bei fortdauerndem Verstoß und die einschlägige Begrenzung auf den meldepflichtigen Bruttobetrag nach § 6677 gelten

Zur Veranschaulichung: 25% einer nicht gemeldeten ausländischen Schenkung von 500.000 $ sind 125.000 $. Eine nicht gemeldete Ausschüttung von 1.000.000 $ aus einem ausländischen Trust kann eine anfängliche Sanktion von 35%, also 350.000 $, auslösen, vorbehaltlich geltender Erleichterungen und Grenzen. Nach Section 6677 kann ein Verstoß, der nach der gesetzlichen Mitteilungsfrist von 90 Tagen fortbesteht, weitere 10.000 $ je zusätzlichem Zeitraum von 30 Tagen oder einem Teil davon auslösen. Die Meldesanktion und etwaige einkommensteuerliche Folgen sind getrennt zu prüfen.

Sanktionen bei Formular 3520 anfechten: Ihre Verteidigungsmöglichkeiten

Mögliche Erleichterungen und Reaktionsverfahren hängen von der Sanktionsvorschrift, bisherigen Einreichungen und Zahlungen, IRS-Kontakten, Nachweisen und Fristen ab. Ein angemessener Entschuldigungsgrund und die in vereinfachten Verfahren geforderte fehlende Vorsätzlichkeit sind unterschiedliche Maßstäbe. Die Erfüllung des einen bedeutet nicht automatisch, dass auch der andere erfüllt ist.

1. Verteidigung mit einem angemessenen Entschuldigungsgrund

Die einschlägigen Sanktionsvorschriften für Formular 3520 erlauben Erleichterungen, wenn der Steuerpflichtige einen angemessenen Entschuldigungsgrund und das Fehlen vorsätzlicher Nachlässigkeit nachweist. Legen Sie konkrete Tatsachen und Unterlagen dar, die erklären, warum die Pflicht nicht erfüllt wurde. Soweit das einschlägige Verfahren es erlaubt, kann ein Antrag auch nach der Festsetzung gestellt werden. Die bloße Behauptung eines Entschuldigungsgrundes begründet jedoch keinen Anspruch auf Erleichterung.

Ein Berater kann prüfen, welche Aufgaben einem Steuerfachmann übertragen wurden, welche Informationen und Ratschläge der Steuerpflichtige bereitstellte oder erhielt, wie er die Anforderung verstand und welche Schritte er zur Einhaltung unternahm. Eine kürzlich erfolgte Einwanderung, die Behandlung einer Übertragung als Darlehen, Vertrauen auf einen Ersteller von Steuererklärungen oder die rechtzeitige Einreichung anderer Formulare begründen nicht automatisch einen angemessenen Entschuldigungsgrund. Ordnen Sie die Transaktion richtig ein und prüfen Sie sämtliche Unterlagen.

2. Verfahren zur Einreichung verspäteter internationaler Informationsmeldungen (DIIRSP)

Die IRS-Verfahren für verspätete Meldungen weisen Steuerpflichtige, die weder einer zivilrechtlichen IRS-Steuerprüfung noch strafrechtlichen Ermittlungen unterliegen und wegen der verspäteten Meldungen noch nicht kontaktiert wurden, auf die geltenden Einreichungsanleitungen hin. Formulare 3520 und 3520-A werden nach ihren eigenen Anleitungen eingereicht. Eine Erklärung zum angemessenen Entschuldigungsgrund kann beigefügt werden. Nach den aktuellen IRS-Hinweisen wird sie vor einer Sanktionsfestsetzung für diese Formulare berücksichtigt; auf der ersten Seite ist dies entsprechend zu vermerken. Unabhängig davon hat der IRS 2024 die automatische Festsetzung bei Einreichung verspäteter Meldungen ausländischer Schenkungen in Teil IV beendet. Diese Änderungen der Bearbeitung beseitigen weder die Meldepflichten noch garantieren sie Erleichterungen bei sämtlichen Sanktionen.

3. Vereinfachte Verfahren zur Herstellung der Erklärungskonformität

Die vereinfachten Verfahren verlangen eine wahrheitsgemäße Bestätigung fehlenden Vorsatzes und weitere Zugangsvoraussetzungen. Das Verfahren für in den USA Ansässige setzt grundsätzlich bereits eingereichte Einkommensteuererklärungen für die betroffenen Jahre sowie nicht erklärte Einkünfte aus Auslandsvermögen und darauf entfallende Steuern voraus. Es ist keine automatisch geeignete Option bei einer isolierten verspäteten Schenkungsmeldung. Seine pauschale Auslandssanktion von 5% verwendet den höchsten einschlägigen Gesamtbestand oder Gesamtwert ausländischer Vermögenswerte und nicht einfach den Schenkungsbetrag. Das Verfahren für außerhalb der USA Ansässige verlangt seinen besonderen Nichtansässigkeitstest sowie weitere Bedingungen und erhebt bei einer qualifizierten Einreichung keine pauschale Auslandssanktion. Beide verlangen die geltenden Steuern und Zinsen. Eine laufende IRS-Prüfung oder strafrechtliche Ermittlung schließt die Teilnahme aus; bereits festgesetzte Sanktionen werden nicht automatisch aufgehoben.

4. Freiwilliges Offenlegungsverfahren des IRS (VDP)

Wenn der Verstoß vorsätzlich gewesen sein könnte, besprechen Sie die aktuellen Verfahren des freiwilligen Offenlegungsprogramms des IRS mit einem Berater. Die IRS-Strafverfolgungsabteilung berücksichtigt rechtzeitige, wahrheitsgemäße und vollständige Offenlegungen, Kooperation und Zahlungsvereinbarungen bei der Entscheidung, ob eine Strafverfolgung empfohlen wird. Das Verfahren garantiert weder Immunität noch den Wegfall von Steuern, Sanktionen oder Zinsen.

5. Förmliche Herabsetzung oder Aufhebung nach Sanktionsfestsetzung

Prüfen Sie nach der Festsetzung die tatsächliche Sanktionsmitteilung und verfügbare verwaltungsrechtliche oder gerichtliche Rechtsbehelfe, einschließlich etwaiger Voraussetzungen für Zahlung, Erstattungsantrag, gerichtliche Zuständigkeit und Einreichung. Eine Sanktion für eine Informationsmeldung eröffnet nicht automatisch den Weg über einen Antrag wegen einer Steuernachforderung zum Tax Court. Ein angemessener Entschuldigungsgrund muss nach der geltenden Sanktionsvorschrift nachgewiesen werden.

Welche IRS-Mitteilungen stehen mit Sanktionen bei Formular 3520 in Verbindung?

IRS-Mitteilungen haben unterschiedliche Zwecke und Reaktionsverfahren. CP2000 schlägt grundsätzlich Änderungen aufgrund des Abgleichs von Einkommensunterlagen vor; sie ist selbst keine Sanktionsfestsetzung für Formular 3520. Lesen Sie die tatsächliche Mitteilung, die gesetzliche Grundlage und die Frist. Unterscheiden Sie Auskunftsersuchen von Festsetzungsmitteilungen und Mitteilungen über Sanktionen bei fortdauerndem Verstoß. Überblick über anwaltliche Unterstützung bei Formular 3520

Häufige Fragen

Kann der IRS mich wirklich sanktionieren, wenn ich keine Steuer schulde?

Ja. Sanktionen für Informationsmeldungen können auch ohne fällige Einkommensteuer gelten. Die Sanktion für ausländische Schenkungen beruht auf den erfassten Schenkungsbeträgen. Sanktionen für ausländische Trusts verwenden den einschlägigen meldepflichtigen Übertragungs-, Ausschüttungs- oder Eigentumswert. Ausnahmen und aktuelle Bearbeitungsregeln bleiben relevant.

Wie weit kann der IRS zurückgehen?

Festsetzungs- und Erstattungsfristen hängen von Steuer oder Sanktion, erforderlichen Informationen, Einreichungs- und Zahlungsdaten sowie geltenden Ausnahmen oder Verlängerungen ab. Lassen Sie die tatsächlichen Unterlagen prüfen, statt anzunehmen, dass eine einzige Dreijahresregel sämtliche Fragen zu Formular 3520 abdeckt.

Ich habe die Sanktion bereits bezahlt. Kann ich eine Erstattung erhalten?

Ein Erstattungsantrag erfordert das passende Antragsverfahren, belegte Tatsachen und eine fristgerechte Einreichung nach den für die konkrete Zahlung und Sanktion geltenden Regeln. Formular 843 kann relevant sein. Ein angemessener Entschuldigungsgrund allein begründet jedoch weder die Erstattungsberechtigung noch bestimmt er die Frist.

Sanktionen bei Formular 3520? Wir können helfen.

Wenn Sie eine Sanktionsmitteilung zu Formular 3520 erhalten haben, eine verspätete Einreichung vorbereiten oder eine gezahlte Sanktion erstattet haben möchten, können Sie die Anwälte für internationales Steuerrecht von Segal, Cohen & Landis unter (818) 986-3300 kontaktieren, um den Sachverhalt zu besprechen. Bringen Sie einschlägige Mitteilungen, bisherige Einreichungen und Fristen mit und bestätigen Sie die vorgeschlagenen Leistungen und Honorare. Frühere Ergebnisse begründen keinen Anspruch auf Erleichterung in Ihrem Fall.