Schwellenwerte für Formular 3520 im Jahr 2025: Beträge und Tabelle 2020–2026

Lesezeit: etwa 6 Min.

Wenn Sie im Steuerjahr 2025 Geld oder Vermögen von einer ausländischen Person erhalten haben, klären Sie, ob die Übertragung eine meldepflichtige Schenkung oder ein meldepflichtiger Erwerb von Todes wegen ist und ob der einschlägige Schwellenwert in Teil IV des Formulars 3520 überschritten wurde. Schwellenwerte beantworten nicht alle Fragen zu den Pflichten aus Formular 3520, insbesondere nicht zur Meldung ausländischer Trusts. Eine unterlassene Pflichtmeldung einer ausländischen Schenkung kann für den Empfänger eine Sanktion von bis zu 25 % auslösen, vorbehaltlich der geltenden Entlastungs- und Bearbeitungsregeln.

Dieser Leitfaden behandelt das Steuerjahr 2025 und enthält einen Vergleich der veröffentlichten Schwellenwerte für 2020–2026. Er erläutert jährliche Anpassungen, Zusammenrechnung und Einzelangaben. Verwenden Sie den Betrag für das Jahr des Erhalts; bei der Prüfung einer Schenkung aus 2025 ersetzt der Betrag für 2026 nicht den Schwellenwert für 2025.

Meldeschwellen für Formular 3520 im Jahr 2025

Nach IRC Section 6039F und der IRS-Anleitung zu Formular 3520 melden US-Personen erfasste ausländische Schenkungen oder Erwerbe von Todes wegen grundsätzlich in Teil IV, wenn die maßgebliche Gesamtsumme die folgenden Beträge übersteigt. Beachten Sie die Regeln zur Kategorie des Zuwendenden und zu verbundenen Personen sowie etwaige Ausnahmen. Qualifizierte Unterrichtsgebühren oder medizinische Kosten, die für eine Person bezahlt werden, sind von dieser Schenkungsdefinition ausgenommen; Ausschüttungen aus ausländischen Trusts unterliegen gesonderten Meldevorschriften.

Herkunft der ausländischen Schenkung	Meldeschwelle 2025
Nichtansässige ausländische natürliche Person oder ausländischer Nachlass	100.000 $ nach den üblichen IRS-Melderichtlinien für natürliche Personen und Nachlässe
Ausländische Kapitalgesellschaft oder ausländische Personengesellschaft	20.116 $ (jährlich inflationsbereinigt)

Der Schwellenwert von 100.000 $ für natürliche Personen und Nachlässe beruht auf Verwaltungsrichtlinien, einschließlich Notice 97-34, und nicht auf einem unmittelbar in Section 6039F festgeschriebenen Betrag von 100.000 $. Das Gesetz geht von 10.000 $ aus, die an die Lebenshaltungskosten angepasst werden. Die Tabelle verwendet die üblichen IRS-Melderichtlinien sowie die jährlich veröffentlichten Beträge für Kapital- und Personengesellschaften; der Vorschlag aus 2024 wird weiter unten gesondert erläutert.

Regel für Einzelangaben: Sobald die maßgebliche Gesamtsumme bei natürlichen Personen und Nachlässen 100.000 $ übersteigt, sind Schenkungen oder Erwerbe von Todes wegen über 5.000 $ einzeln anzugeben. Übersteigt keiner dieser Erwerbe 5.000 $, verlangt die Anleitung die entsprechende Angabe anstelle eines Verzichts auf die Abgabe. In der Kategorie der Kapital- und Personengesellschaften ist jede zur Gesamtsumme beitragende Schenkung zu melden, wenn der maßgebliche Gesamtschwellenwert überschritten wird.

Historische Schwellenwerttabelle (2020–2026)

Der veröffentlichte Meldebetrag für Kapital- und Personengesellschaften ist in jedem der dargestellten Jahre gestiegen. Die Spalte für natürliche Personen und Nachlässe entspricht der üblichen Melderichtlinie von 100.000 $. Jede Revenue Procedure nennt den Betrag für Kapital- und Personengesellschaften für das jeweils angegebene Steuerjahr.

Steuerjahr	Schwellenwert für ausländische natürliche Personen und Nachlässe	Schwellenwert für ausländische Kapital- und Personengesellschaften	IRS-Quelle
2020	100.000 $	16.649 $	IRS-Verfahrensanweisung 2019-44
2021	100.000 $	16.815 $	IRS-Verfahrensanweisung 2020-45
2022	100.000 $	17.339 $	IRS-Verfahrensanweisung 2021-45
2023	100.000 $	18.567 $	IRS-Verfahrensanweisung 2022-38
2024	100.000 $	19.570 $	IRS-Verfahrensanweisung 2023-34
2025	100.000 $	20.116 $	IRS-Verfahrensanweisung 2024-40
2026	100.000 $	20.573 $	IRS-Verfahrensanweisung 2025-32

Der veröffentlichte Schwellenwert für Kapital- und Personengesellschaften stieg von 16.649 $ für 2020 auf 20.116 $ für 2025, also um etwa 20,8 %. Die vollständigen Beträge sind in der Tabelle enthalten.

So funktioniert die Inflationsanpassung

Section 6039F(d) passt den gesetzlichen Ausgangsbetrag von 10.000 $ nach den in Section 1(f)(3) genannten Lebenshaltungskostenregeln unter Verwendung des Bezugsjahres 1995 an. Dies ist eine gesetzliche Indexberechnung, keine unterstellte Steigerung um einen festen Prozentsatz und keine einfache Anweisung, den heutigen C-CPI-U unmittelbar mit 1995 zu vergleichen. Verwenden Sie den vom IRS veröffentlichten Jahresbetrag, statt ihn zu schätzen.

Sie müssen dies nicht selbst berechnen: Der IRS veröffentlicht jedes Jahr den endgültigen Betrag. So finden Sie den Schwellenwert für ein bestimmtes Steuerjahr:

1. Rufen Sie IRS.gov/InflationAdjustment auf
2. Wählen Sie die Pressemitteilung für das betreffende Steuerjahr
3. Klicken Sie auf den Link zur Revenue Procedure
4. Suchen Sie nach „Section 6039F“ oder „Notice of Large Gifts Received from Foreign Persons“

Die Veränderung von 16.649 $ für 2020 auf 20.116 $ für 2025 beträgt 3.467 $ oder etwa 20,8 %. Diese Berechnung beschreibt die veröffentlichten Schwellenwerte; sie legt nicht fest, welche konkreten Inflationsjahre die Veränderung verursacht haben.

Zusammenrechnungsregel für verbundene Personen

Die Zusammenrechnungsregeln unterscheiden sich nach der Kategorie des Zuwendenden. Bei Schenkungen natürlicher Personen oder von Nachlässen sind Regeln für verbundene Personen und nominelle Vertreter relevant. Bei als Schenkungen bezeichneten Zuwendungen von Kapital- und Personengesellschaften verlangen die üblichen IRS-Anweisungen eine Zusammenrechnung über diese Rechtsträger hinweg, auch wenn sie nicht miteinander verbunden sind.

Für ausländische natürliche Personen und Nachlässe: Rechnen Sie Schenkungen oder Erwerbe von Todes wegen von verschiedenen nichtansässigen ausländischen natürlichen Personen oder ausländischen Nachlässen zusammen, wenn Sie wissen oder Grund zu der Annahme haben, dass diese verbunden sind oder einer als nomineller Vertreter oder Vermittler für einen anderen handelt. Wenden Sie den Schwellenwert von 100.000 $ auf die maßgebliche Gesamtsumme an.

Für ausländische Kapital- und Personengesellschaften: Rechnen Sie als Schenkungen bezeichnete Zuwendungen aller ausländischen Kapital- und Personengesellschaften zusammen mit Schenkungen ausländischer Personen, von denen Sie wissen oder Grund zu der Annahme haben, dass sie mit diesen Rechtsträgern verbunden sind. Die zuwendenden Kapital- und Personengesellschaften müssen nicht untereinander verbunden sein. Für 2025 beträgt der maßgebliche Schwellenwert 20.116 $.

Beispiel für 2025: Sie erhalten als Schenkungen bezeichnete Zuwendungen von 8.000 $ von der ausländischen Kapitalgesellschaft A und 14.000 $ von der ausländischen Kapitalgesellschaft B, beide Tochtergesellschaften derselben ausländischen Muttergesellschaft. Die Gesamtsumme von 22.000 $ übersteigt 20.116 $, sodass beide zu melden sind. Nach den üblichen IRS-Anweisungen gilt dasselbe Zusammenrechnungsergebnis auch dann, wenn die beiden Gesellschaften nicht verbunden sind. Auch die rechtliche Einordnung der Zahlungen ist zu prüfen.

Prüfen Sie die einschlägigen Mitteilungen, die bisherige Abgabehistorie, Unterlagen und Fristen, bevor Sie eine Reaktion wählen. Beurteilen Sie fachliche Unterstützung anhand der Tatsachen, des geltenden Rechts und des vereinbarten Vertretungsumfangs. Weiterführende Informationen: Leistungsseite zu auslandsbezogenen IRS-Meldungen (Englisch).

Grenzfälle: Wenn die Schenkung im Bereich des Schwellenwerts liegt

Schenkungen während eines Teils des Jahres

Bei einem Empfänger mit dem Kalenderjahr 2025 als Steuerjahr ergeben als Unternehmensschenkungen bezeichnete Zuwendungen von 10.000 $ im November und 12.000 $ im Dezember insgesamt 22.000 $ und überschreiten den Schwellenwert von 20.116 $. Beide Beträge gehen in die Jahressumme ein, obwohl keiner für sich den Schwellenwert übersteigt. Weitere zwingend einzubeziehende Beträge verbundener Personen oder Rechtsträger müssen ebenfalls berücksichtigt werden.

Schenkungen in mehreren Jahren

Wenden Sie den Schwellenwert jedes Steuerjahres auf die in diesem Jahr erhaltenen Zuwendungen an: Der Betrag für Kapital- und Personengesellschaften betrug 2024 19.570 $ und 2025 20.116 $. Eine versäumte Abgabe für 2024 ist ein gesonderter Sachverhalt, der anhand seiner eigenen Fälligkeit, Fristverlängerungen, Abgabehistorie und Sanktionsregeln zu prüfen ist. Gehen Sie weder davon aus, dass er unbegrenzt offenbleibt, noch davon, dass automatisch eine Sanktion festgesetzt wird; zu berücksichtigen sind der gesetzliche Monatssatz, die Obergrenze von 25 %, Entlastungsbestimmungen und die aktuelle Bearbeitungspraxis.

Umqualifizierte Schenkungen ausländischer Kapitalgesellschaften

Eine von einer ausländischen Kapital- oder Personengesellschaft als Schenkung bezeichnete Zahlung kann vom IRS nach Section 672(f)(4) umqualifiziert werden. Allein die Unterschreitung einer Meldeschwelle des Formulars 3520 macht die Zuwendung nicht steuerfrei. Prüfen Sie den wirtschaftlichen Gehalt des Vorgangs und etwaige Einkommensteuer- oder gesonderte Meldepflichten. Weiterführende Information: Vertretung bei IRS-Steuerprüfungen.

Schenkungen, durch die Sie den Schwellenwert knapp überschreiten

Wenn die maßgebliche Gesamtsumme den Schwellenwert übersteigt, befolgen Sie die einschlägigen Vorgaben für Einzelangaben. Bei Zuwendungen natürlicher Personen oder von Nachlässen sind Schenkungen oder Erwerbe von Todes wegen über 5.000 $ einzeln anzugeben; liegt keiner über 5.000 $, vermerken Sie dies entsprechend der Anleitung. In der Kategorie der Kapital- und Personengesellschaften sind die zur Gesamtsumme beitragenden Schenkungen einzeln zu melden. Das bloße Erreichen eines Schwellenwerts ist nicht mit dessen Überschreitung gleichzusetzen.

Sanktionen bei Fristversäumnis

Nach IRC Section 6039F(c) kann die nicht rechtzeitige Meldung erfasster ausländischer Schenkungen vorbehaltlich der einschlägigen Ausnahme und Verfahren folgende gesetzliche Folgen haben:

• Bestimmung der einkommensteuerlichen Folgen der nicht gemeldeten Zuwendung anhand ihrer tatsächlichen Umstände; eine echte Schenkung wird nicht allein wegen einer verspäteten Formularabgabe automatisch zu steuerpflichtigem Einkommen
• Verhängung einer Sanktion von monatlich 5 % des Schenkungsbetrags für jeden Monat, in dem die Pflichtverletzung fortbesteht
• Begrenzung der gesamten Sanktionen auf 25 % des Gesamtwerts der nicht gemeldeten Schenkung

Die Ausnahme wegen eines angemessenen Grundes nach Section 6039F setzt den Nachweis voraus, dass die Pflichtverletzung auf einem angemessenen Grund und nicht auf vorsätzlicher Vernachlässigung beruhte. Eine Entlastung hängt von den Umständen ab; die Höhe einer Schenkung allein begründet oder widerlegt die Ausnahme nicht. Die aktuelle IRS-Praxis hat die automatische Festsetzung bei Abgabe verspäteter Schenkungsmeldungen in Teil IV beendet, doch Meldepflichten und mögliche Sanktionen bleiben bestehen. Klären Sie bei einer versäumten Abgabe zügig die angemessene Reaktion; eine eigeninitiierte Offenlegung oder fachliche Unterstützung garantiert weder geringere Kosten noch die Aufhebung einer Sanktion.

Häufige Fragen

Wird der Schwellenwert von 100.000 $ für natürliche Personen ebenfalls inflationsbereinigt?

Die üblichen IRS-Anweisungen verwenden 100.000 $ für erfasste Schenkungen oder Erwerbe von Todes wegen von nichtansässigen ausländischen natürlichen Personen und ausländischen Nachlässen. Dieser höhere administrative Schwellenwert ist nicht der jährlich angepasste Betrag für Kapital- und Personengesellschaften. Der Vorschlag aus 2024 beschrieb andere Inflationsanpassungsbestimmungen; kombinieren Sie nicht einzelne vorgeschlagene Bestimmungen mit den üblichen Anweisungen, ohne die Bedingungen für eine Berufung auf den Vorschlag zu erfüllen.

Wird eine ausländische Erbschaft auf den Schwellenwert angerechnet?

Erfasste Erwerbe von Todes wegen von nichtansässigen ausländischen natürlichen Personen oder ausländischen Nachlässen zählen nach den üblichen Richtlinien zur maßgeblichen Gesamtsumme von 100.000 $. Beachten Sie die Regeln für verbundene Personen und etwaige Ausnahmen. Eine echte Erbschaft ist grundsätzlich vom Einkommen ausgenommen; Erträge aus geerbtem Vermögen, Trust-Ausschüttungen und Schenkungen oder Erwerbe von Todes wegen von Personen, die unter die gesetzliche Kategorie „covered expatriates“ fallen, können jedoch gesonderte Steuer- oder Meldevorschriften auslösen. Die Meldung mit Formular 3520 ist von der Frage zu unterscheiden, ob Steuer geschuldet wird.

Wann ist Formular 3520 fällig?

Bei einer natürlichen Person mit dem Kalenderjahr 2025 als Steuerjahr ist Formular 3520 grundsätzlich am 15. April 2026 fällig. Eine wirksame Verlängerung der Einkommensteuererklärungsfrist kann die Frist auf den 15. Oktober 2026 verlängern; geben Sie die Verlängerung auf Formular 3520 an. Bestimmte im Ausland lebende und arbeitende oder im Ausland Militärdienst leistende US-Staatsbürger oder Einwohner haben eine Frist bis zum 15. Juni und müssen die vorgeschriebene Erklärung beifügen. Allgemein ist der Fälligkeitstag der 15. Tag des vierten Monats nach dem Steuerjahr, vorbehaltlich einschlägiger Verlängerungen sowie der Regeln für Wochenenden und gesetzliche Feiertage. Beachten Sie die Abgabeanleitung; für Formular 3520-A gelten andere Regeln.

Wie behandelt der Verordnungsentwurf von 2024 den Schwellenwert für natürliche Personen?

Der Vorschlag vom 8. Mai 2024 beschrieb einen Schwellenwert von 100.000 $ für natürliche Personen und Nachlässe mit Anpassung an die Lebenshaltungskosten, statt ihn durch den Schwellenwert für Kapitalgesellschaften zu ersetzen. Seine Regelung zur vorläufigen Berufung auf den Vorschlag erfasste bestimmte Steuerjahre, die nach dem 8. Mai 2024 enden und spätestens am Tag der Veröffentlichung der endgültigen Verordnungen beginnen, sofern der Steuerpflichtige und verbundene Personen den Vorschlag im gesamten festgelegten Zeitraum vollständig und einheitlich anwenden. Dies beschreibt jenen Vorschlag und besagt nicht, dass jede vorgeschlagene Regel endgültig ist oder unabhängig ausgewählt werden darf. Prüfen Sie das geltende Recht und die aktuellen IRS-Anweisungen, bevor Sie sich darauf berufen.

Ich habe eine Schenkung einer ausländischen Kapitalgesellschaft unterhalb des Schwellenwerts erhalten – muss ich dennoch etwas tun?

Rechnen Sie für 2025 als Schenkungen bezeichnete Zuwendungen aller ausländischen Kapital- und Personengesellschaften zusammen mit Schenkungen ausländischer Personen, von denen Sie wissen oder Grund zu der Annahme haben, dass sie mit diesen Rechtsträgern verbunden sind. Übersteigt die Gesamtsumme 20.116 $ nicht, ist für diese Kategorie keine Meldung in Teil IV erforderlich. Klären Sie den Charakter der Zahlung und etwaige gesonderte Meldepflichten; der IRS kann als Schenkungen bezeichnete Zuwendungen von Kapital- oder Personengesellschaften umqualifizieren.

Unterstützung durch einen Anwalt für internationales Steuerrecht

Die Meldung ausländischer Schenkungen erfordert die Prüfung des Status von Empfänger und Zuwendendem, des Steuerjahres, der Art der Übertragung, der Zusammenrechnungsregeln und der Ausnahmen. Der Betrag für Kapital- und Personengesellschaften ändert sich jährlich; gehen Sie nicht davon aus, dass dies für jeden Schwellenwert im Artikel gilt. Sanktionen und verfügbare Entlastungen hängen von der einschlägigen Regel und den Tatsachen ab.

Prüfen Sie die einschlägigen Mitteilungen, die bisherige Abgabehistorie, Unterlagen und Fristen, bevor Sie eine Reaktion wählen. Beurteilen Sie fachliche Unterstützung anhand der Tatsachen, des geltenden Rechts und des vereinbarten Vertretungsumfangs. Weiterführende Informationen: Herabsetzung oder Aufhebung steuerlicher Sanktionen.

Wenn Sie Eigentümer eines ausländischen Trusts sind und Unterstützung bei den Abgabepflichten für Formular 3520-A oder beim Sanktionsrisiko benötigen, besuchen Sie unsere spezielle Seite: Anwalt für die Meldung ausländischer Trusts mit den Formularen 3520 und 3520-A.

Kontaktieren Sie die Kanzlei, um die Übertragung, einschlägige Unterlagen, Mitteilungen und Fristen zu besprechen. Klären Sie vor der Mandatierung die Qualifikation des vorgesehenen Vertreters, den Leistungsumfang, die Gebühren und etwaige Grenzen der Vertraulichkeit.