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Si recibió dinero o bienes de una persona extranjera durante el año fiscal 2025, determine si la transferencia es un regalo o legado sujeto a declaración y si se superó el umbral aplicable de la Parte IV del Formulario 3520. Los umbrales no resuelven todas las obligaciones del Formulario 3520, especialmente las relativas a fideicomisos extranjeros. Omitir una declaración obligatoria de regalos extranjeros puede exponer al receptor a una sanción de hasta el 25%, con sujeción a las reglas aplicables de alivio y tramitación.
Esta guía se centra en el año fiscal 2025 y conserva una comparación de los umbrales publicados para 2020–2026. Explica los ajustes anuales, la agregación y el desglose. Utilice la cifra del año de recepción; el importe de 2026 no sustituye al umbral de 2025 al revisar un regalo de 2025.
Umbrales de declaración del Formulario 3520 para 2025
Conforme a la sección 6039F del IRC y las instrucciones del IRS para el Formulario 3520, las personas estadounidenses generalmente declaran los regalos o legados extranjeros comprendidos en la Parte IV cuando el total pertinente supera los importes siguientes. Aplique las reglas sobre categoría de donante y personas vinculadas y las excepciones correspondientes. Los pagos de matrícula o de atención médica que reúnen los requisitos, realizados por cuenta de una persona, quedan excluidos de esta definición de regalo; las distribuciones de fideicomisos extranjeros siguen reglas de declaración distintas.
| Origen del regalo extranjero | Umbral de declaración de 2025 |
|---|---|
| Persona física extranjera no residente o patrimonio sucesorio extranjero | $100,000 según las directrices habituales del IRS para personas físicas y patrimonios sucesorios |
| Sociedad extranjera o sociedad de personas extranjera | $20,116 (ajustado anualmente por inflación) |
El umbral de $100,000 para personas físicas y patrimonios sucesorios proviene de directrices administrativas, incluido el Aviso 97-34, y no de un importe de $100,000 escrito directamente en la sección 6039F. La ley parte de $10,000 sujetos a ajuste por coste de vida. La tabla utiliza las directrices habituales del IRS y las cifras anuales publicadas para sociedades y sociedades de personas; la propuesta de 2024 se analiza por separado más adelante.
Regla de desglose: Una vez que el total aplicable de personas físicas o patrimonios sucesorios supera $100,000, identifique por separado los regalos o legados superiores a $5,000. Si ninguno supera $5,000, las instrucciones exigen indicarlo de la forma correspondiente, en lugar de omitir la declaración. Para la categoría de sociedades y sociedades de personas, declare cada regalo que integra el total cuando se supere el umbral agregado aplicable.
Tabla histórica de umbrales (2020–2026)
El importe publicado para sociedades y sociedades de personas aumentó en cada uno de los años mostrados. La columna de personas físicas y patrimonios sucesorios refleja las directrices habituales de declaración de $100,000. Cada procedimiento tributario proporciona el importe de sociedades y sociedades de personas para el año fiscal indicado.
| Año fiscal | Umbral para persona física o patrimonio sucesorio extranjero | Umbral para sociedad o sociedad de personas extranjera | Fuente del IRS |
|---|---|---|---|
| 2020 | $100,000 | $16,649 | Procedimiento Tributario 2019-44 |
| 2021 | $100,000 | $16,815 | Procedimiento Tributario 2020-45 |
| 2022 | $100,000 | $17,339 | Procedimiento Tributario 2021-45 |
| 2023 | $100,000 | $18,567 | Procedimiento Tributario 2022-38 |
| 2024 | $100,000 | $19,570 | Procedimiento Tributario 2023-34 |
| 2025 | $100,000 | $20,116 | Procedimiento Tributario 2024-40 |
| 2026 | $100,000 | $20,573 | Procedimiento Tributario 2025-32 |
El umbral publicado para sociedades y sociedades de personas pasó de $16,649 en 2020 a $20,116 en 2025, un aumento aproximado del 20.8%. La tabla conserva las cifras completas.
Cómo funciona el ajuste por inflación
La sección 6039F(d) ajusta el importe inicial legal de $10,000 mediante las reglas de coste de vida mencionadas en la sección 1(f)(3), utilizando 1995 como año de referencia. Se trata de un cálculo de índice establecido por ley, no de un aumento porcentual fijo supuesto ni de una simple instrucción para comparar directamente el C-CPI-U actual con 1995. Utilice el importe anual publicado por el IRS en lugar de estimarlo.
No necesita calcularlo usted mismo: el IRS publica la cifra definitiva cada año. Para encontrar el umbral de un año fiscal concreto:
- Visite IRS.gov/InflationAdjustment
- Seleccione el comunicado del año fiscal correspondiente
- Haga clic en el enlace al Procedimiento Tributario
- Busque «Section 6039F» o «Notice of Large Gifts Received from Foreign Persons»
El cambio de $16,649 en 2020 a $20,116 en 2025 es de $3,467, aproximadamente un 20.8%. Este cálculo describe los umbrales publicados; no determina qué años concretos de inflación causaron el cambio.
Regla de agregación de partes vinculadas
Las reglas de agregación difieren según la categoría del donante. Las reglas sobre personas vinculadas y titulares nominales importan para regalos de personas físicas y patrimonios sucesorios. Para supuestos regalos de sociedades y sociedades de personas, las instrucciones habituales del IRS exigen agregar los importes de esas entidades aunque no estén vinculadas.
Para personas físicas y patrimonios sucesorios extranjeros: Combine los regalos o legados de distintas personas físicas extranjeras no residentes o patrimonios sucesorios extranjeros si sabe o tiene motivos para saber que están vinculados, o que uno actúa como titular nominal o intermediario de otro. Aplique el umbral de $100,000 al total pertinente.
Para sociedades y sociedades de personas extranjeras: Agregue los supuestos regalos de todas las sociedades extranjeras y sociedades de personas extranjeras, junto con los regalos de personas extranjeras que sepa o tenga motivos para saber que están vinculadas a esas entidades. Las sociedades donantes no tienen que estar vinculadas entre sí. Para 2025, el umbral aplicable es $20,116.
Ejemplo para 2025: Recibe supuestos regalos de $8,000 de la Sociedad Extranjera A y $14,000 de la Sociedad Extranjera B, ambas filiales de la misma matriz extranjera. El total de $22,000 supera $20,116, por lo que deben declararse ambos. Según las instrucciones habituales del IRS, se aplica la misma agregación aunque las dos sociedades no estén vinculadas. También debe evaluarse la naturaleza de los pagos.
Revise los avisos pertinentes, el historial de declaraciones, los registros y los plazos antes de elegir una respuesta. Evalúe la asistencia profesional según los hechos, la legislación aplicable y el alcance de representación acordado. Recursos relacionados: página de práctica de declaraciones extranjeras ante el IRS (Inglés).
Casos límite: cuando los regalos rondan el umbral
Regalos recibidos durante parte del año
Para un receptor cuyo ejercicio coincide con el año natural 2025, supuestos regalos de sociedades de $10,000 en noviembre y $12,000 en diciembre suman $22,000 y superan el umbral de $20,116. Ambos importes integran el total anual aunque ninguno lo supere individualmente. También deben considerarse otros importes de personas vinculadas o entidades cuya inclusión sea obligatoria.
Regalos recibidos en varios años
Aplique el umbral de cada año fiscal a los importes recibidos ese año: el importe para sociedades y sociedades de personas era $19,570 en 2024 y $20,116 en 2025. Una declaración de 2024 omitida constituye un asunto separado que debe revisarse con su propia fecha de vencimiento, prórrogas, historial de presentación y reglas de sanciones. No suponga que queda abierta indefinidamente ni que se impone una sanción automáticamente; deben considerarse la tasa mensual legal, el límite del 25%, las disposiciones de alivio y la política actual de tramitación.
Regalos de sociedades extranjeras cuya naturaleza se recalifica
Un pago calificado como regalo por una sociedad o sociedad de personas extranjera puede ser recalificado por el IRS conforme a la sección 672(f)(4). Estar por debajo de un umbral de declaración del Formulario 3520 no hace que lo recibido esté libre de impuestos por sí mismo. Examine la sustancia de la operación y las obligaciones de impuesto sobre la renta u otras declaraciones. Recurso relacionado: representación en auditorías del IRS.
Regalos que hacen superar el umbral por poco
Cuando el total pertinente supera el umbral, siga las instrucciones de desglose aplicables. Para regalos de personas físicas o patrimonios sucesorios, identifique por separado los regalos o legados superiores a $5,000; si ninguno supera $5,000, indíquelo según las instrucciones. Para sociedades y sociedades de personas, declare individualmente los regalos que forman el total. Igualar un umbral no es lo mismo que superarlo.
Sanciones por incumplir el plazo
Conforme a la sección 6039F(c) del IRC, no declarar a tiempo los regalos extranjeros comprendidos puede tener las siguientes consecuencias legales, sujetas a la excepción y los procedimientos aplicables:
- Determinar las consecuencias en el impuesto sobre la renta de lo recibido y no declarado según los hechos; un regalo auténtico no se convierte automáticamente en ingreso gravable solo porque el formulario se presentó tarde
- Imponer una sanción del 5% del importe del regalo por mes durante cada mes que continúe el incumplimiento
- Limitar el total de sanciones al 25% del valor total del regalo no declarado
La excepción por causa razonable de la sección 6039F exige demostrar que el incumplimiento se debió a causa razonable y no a desatención deliberada. El alivio depende de los hechos; el tamaño del regalo por sí solo no establece ni excluye la excepción. La política actual del IRS eliminó la imposición automática al presentar declaraciones tardías de regalos de la Parte IV, pero siguen existiendo las obligaciones de declaración y posibles sanciones. Si omitió una presentación, identifique pronto la respuesta adecuada; la revelación proactiva o la asistencia profesional no garantizan un coste menor ni la cancelación de sanciones.
Preguntas frecuentes
¿El umbral de $100,000 para personas físicas también se ajusta por inflación?
Las instrucciones habituales del IRS utilizan $100,000 para regalos o legados que reúnen los requisitos, provenientes de personas físicas extranjeras no residentes y patrimonios sucesorios extranjeros. Ese umbral administrativo más alto no es el importe para sociedades y sociedades de personas ajustado cada año. La propuesta de 2024 describía disposiciones distintas de ajuste por inflación; no combine disposiciones propuestas seleccionadas con las instrucciones habituales sin satisfacer las condiciones para acogerse a la propuesta.
¿Una herencia extranjera cuenta para el umbral?
Los legados que reúnen los requisitos provenientes de personas físicas extranjeras no residentes o patrimonios sucesorios extranjeros cuentan para el total pertinente de $100,000 según las directrices habituales. Aplique las reglas sobre personas vinculadas y las excepciones. Una herencia auténtica generalmente queda excluida de los ingresos, pero los ingresos de los bienes heredados, las distribuciones de fideicomisos y los regalos o legados de personas que renunciaron a la ciudadanía estadounidense o terminaron su condición de residentes de larga duración y están sujetas al régimen especial pueden tener reglas fiscales o declarativas distintas. La declaración del Formulario 3520 es independiente de si hay impuesto adeudado.
¿Cuándo vence el Formulario 3520?
Para una persona física con ejercicio del año natural 2025, el Formulario 3520 generalmente vence el 15 de abril de 2026. Una prórroga válida para presentar la declaración del impuesto sobre la renta puede extenderlo al 15 de octubre de 2026; identifique la prórroga en el Formulario 3520. Determinados ciudadanos o residentes estadounidenses que viven y trabajan en el extranjero, o prestan servicio militar allí, reúnen los requisitos para el plazo del 15 de junio y deben adjuntar la declaración exigida. En general, el vencimiento es el día 15 del cuarto mes posterior al año fiscal, sujeto a las prórrogas y reglas sobre fines de semana o festivos legales aplicables. Consulte las instrucciones de presentación; el Formulario 3520-A tiene reglas diferentes.
¿Cómo aborda la propuesta reglamentaria de 2024 el umbral para personas físicas?
La propuesta del 8 de mayo de 2024 describía un umbral de $100,000 para personas físicas y patrimonios sucesorios, con ajuste por coste de vida, en lugar de sustituirlo por el umbral de sociedades. Su disposición para acogerse a ella cubría determinados años fiscales terminados después del 8 de mayo de 2024 e iniciados en la fecha de publicación de las normas definitivas o antes, con la condición de que el contribuyente y las personas vinculadas aplicaran la propuesta en su totalidad y de forma coherente durante el período especificado. Esta es una descripción de aquella propuesta, no una afirmación de que todas las reglas propuestas sean definitivas o puedan elegirse por separado. Compruebe la legislación aplicable y las instrucciones actuales del IRS antes de basarse en ella.
Recibí un regalo de una sociedad extranjera por debajo del umbral: ¿debo hacer algo más?
Para 2025, agregue los supuestos regalos de todas las sociedades extranjeras y sociedades de personas extranjeras, junto con los regalos de personas extranjeras que sepa o tenga motivos para saber que están vinculadas a esas entidades. Si el total no supera $20,116, no se exige declarar esa categoría en la Parte IV. Confirme la naturaleza del pago y otras obligaciones de declaración; el IRS puede recalificar los supuestos regalos de sociedades o sociedades de personas.
Obtenga ayuda de un abogado de tributación internacional
La declaración de regalos extranjeros exige comprobar la condición del receptor y del donante, el año fiscal, la naturaleza de la transferencia, las reglas de agregación y las excepciones. El importe para sociedades y sociedades de personas cambia cada año; no suponga que todos los umbrales del artículo lo hacen. Las sanciones y el alivio disponible dependen de la norma aplicable y los hechos.
Revise los avisos pertinentes, el historial de declaraciones, los registros y los plazos antes de elegir una respuesta. Evalúe la asistencia profesional según los hechos, la legislación aplicable y el alcance de representación acordado. Recursos relacionados: alivio de sanciones.
Si es propietario de un fideicomiso extranjero y necesita ayuda con las obligaciones del Formulario 3520-A o la exposición a sanciones, consulte nuestra página específica: abogado de declaración de fideicomisos extranjeros para los Formularios 3520 y 3520-A.
Contacte con el despacho para tratar la transferencia, los registros pertinentes, los avisos y los plazos. Antes de contratar al abogado, confirme las cualificaciones del representante propuesto, el alcance de los servicios, los honorarios y los límites de confidencialidad.
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