Formulario 3520 para familias asiático-estadounidenses: declarar regalos de padres en China, Japón, Corea e India

Si es una persona estadounidense y recibe dinero o bienes de padres o familiares considerados personas extranjeras a efectos fiscales de Estados Unidos, puede corresponder declarar mediante el Formulario 3520. Un regalo auténtico generalmente se excluye de los ingresos brutos del destinatario, pero aun así puede exigirse información. Deben considerarse reglas especiales, incluido el impuesto sobre ciertos regalos de expatriados sujetos al régimen especial.

El Formulario 3520 puede aplicarse a familias vinculadas con China, Japón, Corea del Sur, India o cualquier otro país. La nacionalidad y la ubicación de una cuenta bancaria no determinan por sí solas la obligación de presentación. Comience por la condición fiscal estadounidense de las partes, la naturaleza de la transferencia y el umbral informativo aplicable.

Índice

¿Qué es el Formulario 3520 del IRS?
El umbral informativo de $100,000
¿Qué se considera un regalo extranjero?
Situaciones habituales: China, Japón, Corea & India
Sanciones por no presentar el Formulario 3520
Cómo presentar el Formulario 3520
¿Ya se ha retrasado? Opciones de presentación tardía
Preguntas frecuentes
Obtenga ayuda de un abogado fiscal internacional

¿Qué es el Formulario 3520 del IRS?

El Formulario 3520 es una declaración informativa anual que utilizan las personas estadounidenses para informar de ciertos regalos o legados extranjeros, determinadas operaciones con fideicomisos extranjeros y la titularidad de fideicomisos extranjeros conforme a las reglas de fideicomisos atribuibles al otorgante. Se presenta por separado de la declaración del impuesto sobre la renta y no calcula por sí mismo el impuesto sobre la renta debido por un regalo.

Informar de una transferencia no determina su tratamiento fiscal. Un regalo auténtico generalmente difiere de una remuneración, un préstamo o una distribución de un fideicomiso extranjero. Estas categorías pueden tener consecuencias tributarias e informativas distintas; llamar a un pago regalo familiar no resuelve la cuestión.

No informar a tiempo de un regalo extranjero sujeto a declaración puede dar lugar a una sanción de hasta el 25% de su valor, incluso si el regalo no genera impuesto sobre la renta. Son relevantes la causa razonable y los procedimientos actuales de tramitación del IRS, como se explica más adelante.

El umbral informativo de $100,000

Un destinatario estadounidense generalmente debe informar de más de $100,000 en regalos o legados de una persona física extranjera no residente o de una masa hereditaria extranjera durante el año fiscal del destinatario. Incluya regalos de otras personas extranjeras cuando sepa o tenga motivos para saber que están vinculadas con ese donante, o que una actúa como persona interpuesta o intermediaria de otra.

Algunos matices importantes:

Umbral por año fiscal: Para un destinatario cuyo año fiscal coincide con el natural, un regalo de $90,000 en diciembre y otro de $20,000 en enero siguiente corresponden a años fiscales distintos. También deben considerarse los demás regalos de cada año y las reglas sobre donantes vinculados.
Donantes extranjeros vinculados: Si ambos padres son extranjeros no residentes, sus regalos se suman cuando usted sabe que están vinculados. Regalos por un total de $130,000 de ambos padres durante su año fiscal superan el umbral aunque ninguno haya dado individualmente más de $100,000.
Sociedades extranjeras de capital o de personas: El umbral agregado separado para supuestos regalos es de $20,116 para 2025 y $20,573 para 2026. Incluya importes de todas las sociedades extranjeras de ambos tipos y de personas extranjeras que sepa o tenga motivos para saber que están vinculadas con ellas. El IRS puede recalificar un supuesto regalo empresarial; no es necesariamente un regalo familiar libre de impuestos.

El umbral informativo de $100,000 para personas físicas extranjeras no residentes y masas hereditarias extranjeras procede de la orientación administrativa del IRS en el Aviso 97-34. Es distinto del umbral legal ajustado anualmente por inflación que se aplica a supuestos regalos de sociedades extranjeras de capital y de personas.

¿Qué se considera un «regalo extranjero»?

Para esta regla informativa, un regalo o legado extranjero generalmente es un importe recibido de una persona extranjera que el destinatario trata como regalo o legado y excluye de sus ingresos brutos. La regla excluye los pagos directos de matrícula y atención médica que reúnan los requisitos. Entre las transferencias que requieren análisis se encuentran:

Transferencias bancarias: Los padres considerados personas extranjeras pueden enviar dinero a una cuenta estadounidense o extranjera del destinatario estadounidense. Recibirlo en una cuenta de Estados Unidos no es un requisito previo para tener que informar.
Transferencias inmobiliarias: Un padre transmite mediante escritura un inmueble extranjero a un hijo estadounidense o aporta el producto de la venta de una propiedad extranjera.
Herencia de una masa hereditaria extranjera: Una persona estadounidense recibe un legado de una masa hereditaria clasificada como extranjera conforme a la legislación fiscal estadounidense. La nacionalidad del fallecido o el lugar de su muerte por sí solos no determinan esa clasificación.
Pago de gastos estadounidenses por familiares extranjeros: Los pagos directos que reúnen los requisitos de exclusión de matrícula o atención médica no son regalos extranjeros declarables a estos efectos. El dinero que se le envía para matrícula, o los pagos de hipoteca o gastos generales de subsistencia, deben evaluarse conforme a las reglas de información sobre regalos.
Distribuciones de fideicomisos extranjeros: Generalmente corresponden a la Parte III, no a la sección de regalos extranjeros de la Parte IV, y tienen reglas tributarias e informativas separadas. El umbral de regalos de $100,000 no concede una exención general para distribuciones de fideicomisos.

Otras transferencias: La remuneración y la devolución de un préstamo auténtico no son regalos solo porque intervengan familiares. Un regalo de un cónyuge extranjero no está automáticamente exento de declaración en el Formulario 3520. Para un supuesto préstamo familiar, documente la obligación real, las condiciones, los pagos y los hechos circundantes; los intereses inferiores a los de mercado y la condonación de deudas requieren análisis fiscal separado. Un contrato o un tipo de interés indicado no acreditan por sí solos un préstamo auténtico.

Ejemplos de regalos familiares: China, Japón, Corea del Sur e India

Los ejemplos siguientes ilustran cuestiones informativas estadounidenses para familias vinculadas con estos países. Las mismas reglas de condición fiscal estadounidense y agregación se aplican en todos los países. Los requisitos fiscales, bancarios y de control de cambios locales requieren una revisión separada antes de transferir.

Familias chino-estadounidenses

Si un padre en China envía regalos a través de familiares o intermediarios, identifique al donante real y aplique las reglas de personas vinculadas e interpuestas. Dividir el regalo de un donante en varias transferencias no evita por sí solo el umbral informativo.

Si un padre regala el producto de la venta de una propiedad en China, determine si el destinatario recibió un regalo, el producto de la venta de su propia propiedad u otro tipo de pago. Un regalo declarable puede recibirse en el extranjero; trasladar el dinero a Estados Unidos no es lo que genera la regla informativa.

Familias indio-estadounidenses

Para una transferencia de un padre en India, establezca primero si el padre es extranjero no residente a efectos fiscales estadounidenses y si el pago es un regalo auténtico. La aprobación de la transferencia por un banco extranjero no determina las obligaciones informativas estadounidenses del destinatario.

Un regalo para comprar vivienda, una herencia y la financiación de un negocio pueden tener naturalezas jurídicas distintas. Un regalo o legado auténtico de una persona física o masa hereditaria extranjera que reúna los requisitos se evalúa frente al umbral de $100,000 y las reglas de agregación. Un préstamo, una inversión de capital o un pago de una sociedad necesitan su propio análisis.

Familias coreano-estadounidenses

Por ejemplo, un padre en Corea del Sur puede pagar gastos de vivienda o educación de un hijo. Los gastos generales de subsistencia y el dinero enviado al hijo para matrícula pueden contar para el umbral de regalos. Los pagos de matrícula que reúnan los requisitos realizados directamente a la institución educativa y los pagos médicos admisibles se excluyen de esta regla de información sobre regalos extranjeros.

Familias japonés-estadounidenses

Para un regalo de un padre en Japón, determine la obligación informativa estadounidense por separado de cualquier declaración tributaria extranjera. La condición estadounidense del destinatario, la condición del donante, el importe y las exclusiones aplicables determinan si se exige el Formulario 3520; pagar impuestos en el extranjero no cumple por sí solo esa obligación.

Sanciones por no presentar el Formulario 3520

Pueden aplicarse sanciones por información tardía, incompleta o incorrecta, pero no son inevitables. El IRS puso fin a la imposición automática al presentar informes tardíos de regalos y legados extranjeros en la Parte IV del Formulario 3520, según anunció en 2024. Ese cambio de tramitación no derogó la sección 6039F. Deben seguir evaluándose la causa razonable, los hechos y cualquier aviso del IRS.

Información sobre regalos extranjeros: La sección 6039F establece una sanción del 5% del valor del regalo por cada mes que continúe el incumplimiento informativo, hasta el 25%, salvo que se aplique la excepción de causa razonable.
Información sobre fideicomisos extranjeros: Conforme a la sección 6677, la sanción inicial generalmente es el importe mayor entre $10,000 y el 35% del valor bruto de una transferencia no declarada a un fideicomiso extranjero o de una distribución no declarada procedente de él. Los incumplimientos informativos de los titulares generalmente utilizan en cambio un 5% sobre la base de activos del fideicomiso. Deben considerarse los límites aplicables y la causa razonable.
Regímenes sancionadores distintos: El mínimo inicial de $10,000 para los incumplimientos relativos a fideicomisos sujetos a la sección 6677 no es un mínimo para una sanción ordinaria por regalos extranjeros de la Parte IV conforme a la sección 6039F.
Responder a un aviso: Compruebe qué disposición legal, año, importe y plazo identifica el IRS. La información tardía y la evasión fiscal deliberada son cuestiones distintas; un formulario de regalos atrasado no demuestra por sí solo conducta delictiva.

A modo de ejemplo, el 25% de un regalo declarable de $500,000 es $125,000. Ese cálculo describe el máximo legal potencial, no una imposición automática ni una predicción para un caso concreto.

Revise los avisos pertinentes, el historial de declaraciones, los documentos y los plazos antes de elegir una respuesta. Evalúe la asistencia profesional según los hechos, la legislación aplicable y el alcance acordado de la representación. Recursos relacionados: servicios de reducción de sanciones del IRS.

Cómo presentar el Formulario 3520

Presente el Formulario 3520 por separado de su declaración del impuesto sobre la renta. Generalmente vence el día 15 del cuarto mes posterior al cierre de su año fiscal: el 15 de abril de 2026 para una persona física cuyo año fiscal 2025 coincide con el natural. Una prórroga de presentación del impuesto sobre la renta obtenida correctamente generalmente amplía el plazo del Formulario 3520 hasta el 15 de octubre para quien declara por año natural; una prórroga discrecional posterior del impuesto sobre la renta no lo extiende más allá de esa fecha. Se aplican las reglas de fines de semana y días festivos legales.

Otros puntos de presentación: Los ciudadanos o residentes estadounidenses que reúnan los requisitos y vivan y trabajen fuera de Estados Unidos y Puerto Rico, o presten servicio militar o naval fuera de esas zonas, generalmente tienen hasta el 15 de junio para un año natural. Incluya la declaración exigida que explique por qué cumple los requisitos. Confirme las condiciones en las instrucciones vigentes.

La dirección postal actual es: Internal Revenue Service Center, P.O. Box 409101, Ogden, UT 84409. No adjunte el Formulario 3520 a su Formulario 1040. Compruebe las instrucciones vigentes antes de enviarlo y conserve el comprobante de presentación.
Una vez superado el umbral para personas físicas o masas hereditarias, informe por separado de cada regalo o legado superior a $5,000 en la línea 54, con su fecha, descripción y valor justo de mercado. Si ninguno supera $5,000, siga la indicación especial de las instrucciones. Para los supuestos regalos declarables de sociedades extranjeras de capital o de personas en la línea 55, identifique cada regalo y su donante según lo requerido.
Informe de los valores en dólares estadounidenses a la fecha de recepción. Para un regalo denominado en moneda extranjera, utilice un tipo de cambio documentado aplicable en esa fecha; no suponga que un tipo medio anual es intercambiable para un regalo concreto. Conserve la fuente del tipo de cambio y el cálculo.
Para un regalo de un inmueble u otro bien no monetario, documente su valor justo de mercado al recibirlo, expresado en dólares estadounidenses. Conserve la escritura, los justificantes de valoración y el cálculo pertinente del tipo de cambio.
Incluya todos los anexos exigidos por las instrucciones del formulario aplicable. Conserve con sus registros las confirmaciones de transferencias, extractos de cuentas, cartas de donación, escrituras y pruebas de valoración; no todos son automáticamente anexos obligatorios de un informe ordinario de regalos en la Parte IV. La información sobre fideicomisos puede requerir declaraciones adicionales.

Los registros completos facilitan la preparación, pero las presentaciones tardías, la condición incierta del donante y las distribuciones de fideicomisos extranjeros pueden requerir más análisis. Considere asistencia profesional cuando sea necesario; contratar a un profesional no es por sí mismo un requisito de presentación.

¿Ya se ha retrasado? Compare las opciones de presentación tardía

Omitir un informe de regalos no le hace automáticamente admisible para los procedimientos simplificados. Comience por la orientación del IRS sobre declaraciones informativas internacionales atrasadas y las instrucciones vigentes del Formulario 3520. Los contribuyentes que no estén sometidos a una inspección civil o investigación penal del IRS y que no hayan sido contactados sobre las declaraciones atrasadas generalmente presentan por los procedimientos ordinarios. Si el IRS se ha puesto en contacto, siga las instrucciones del aviso.

Los procedimientos simplificados pueden ser pertinentes cuando existen incumplimientos no deliberados admisibles relativos a ingresos e información del extranjero. Sus dos vías tienen requisitos distintos:

Procedimientos Simplificados para Contribuyentes Residentes con Activos en el Extranjero (SDOP): Los contribuyentes admisibles no cumplen la prueba de no residencia en el extranjero, presentaron previamente las declaraciones requeridas de los 3 años fiscales más recientes cuyo plazo haya vencido y tienen incumplimientos no deliberados admisibles sobre ingresos extranjeros. Una presentación generalmente incluye 3 años de declaraciones enmendadas y las declaraciones informativas requeridas, 6 años de FBAR cuyo plazo haya vencido, impuestos e intereses y una sanción diversa sobre activos en el extranjero del 5%, calculada sobre el mayor saldo o valor agregado al cierre de año de los activos sujetos a esa sanción durante los períodos cubiertos.
Procedimientos Simplificados para Contribuyentes en el Extranjero (SFOP): Los contribuyentes admisibles deben cumplir la prueba de no residencia aplicable y las condiciones de conducta no deliberada. Una presentación que reúna los requisitos generalmente incluye las declaraciones de los 3 años más recientes cuyo plazo haya vencido, con las declaraciones informativas requeridas, 6 años de FBAR cuyo plazo haya vencido y el pago de impuestos e intereses. Se eximen las sanciones especificadas cuando se cumplen todos los requisitos; no es una solución universal sin sanciones y las sanciones ya impuestas no se reducen automáticamente.

Ambas vías simplificadas requieren una certificación completa y veraz de conducta no deliberada y el cumplimiento de todas las reglas de admisibilidad y presentación. Una inspección civil o investigación penal del IRS hace que el contribuyente no sea admisible. Por separado, la orientación vigente sobre declaraciones atrasadas señala que las declaraciones de causa razonable para los Formularios 3520 y 3520-A se consideran antes de imponer sanciones; marque el formulario con “Reasonable Cause Statement attached” cuando invoque esa causa. El alivio no está garantizado.

Preguntas frecuentes

Mis padres me enviaron $150,000 para ayudarme a comprar una casa. ¿Debo pagar impuestos por ello?

Un regalo auténtico de $150,000 de padres extranjeros no residentes generalmente se excluye de los ingresos brutos de un destinatario estadounidense, pero supera el umbral informativo del Formulario 3520 tras agregar los donantes vinculados. Reglas especiales, como la sección 2801 para expatriados sujetos al régimen especial, pueden afectar a la tributación. No informar puede exponer al destinatario a sanciones de la sección 6039F, con sujeción a la causa razonable y a los procedimientos aplicables.

¿Qué ocurre si el dinero se envió en varias transferencias menores durante el año?

Para un destinatario estadounidense cuyo año fiscal coincide con el natural, regalos de padres extranjeros no residentes de $30,000 en marzo, $40,000 en julio y $40,000 en noviembre suman $110,000 y superan el umbral. Se aplican las reglas de personas vinculadas e interpuestas; dividir los regalos en plazos no cambia ese resultado.

¿Qué ocurre si mis padres tienen tarjetas de residencia o son residentes fiscales estadounidenses por otro motivo?

Un padre que sea ciudadano estadounidense o residente estadounidense conforme a las reglas fiscales aplicables generalmente no es un donante extranjero a estos efectos. Las reglas de tarjeta de residencia y presencia sustancial, las excepciones y las posiciones pertinentes basadas en tratados requieren analizar su condición. No clasifique al donante solo por su ciudadanía, una dirección en el extranjero o la posesión de una tarjeta de residencia sin comprobar los hechos y reglas aplicables. Otras obligaciones de declaración del impuesto sobre donaciones pueden ser independientes.

Recibí una herencia de mi abuela, que falleció en China. ¿Es distinto de un regalo?

Un legado de una masa hereditaria extranjera generalmente se evalúa con el mismo umbral de más de $100,000 que los regalos de personas físicas extranjeras no residentes, incluida la agregación de personas vinculadas aplicable. Morir en China no determina por sí solo que una masa hereditaria sea extranjera. Informe de los regalos y legados sujetos a declaración en la Parte IV; una distribución de un fideicomiso extranjero generalmente corresponde a la Parte III conforme a sus reglas separadas.

¿Puede eximirse la sanción del Formulario 3520?

La sanción de la sección 6039F no se aplica si el incumplimiento informativo se debió a causa razonable y no a negligencia deliberada. La conclusión depende de los hechos y las pruebas; desconocer la obligación no es por sí solo una defensa garantizada. Conserve el asesoramiento pertinente, los registros de presentación y la correspondencia, y responda dentro del plazo de cualquier aviso.

Obtenga ayuda de un abogado fiscal internacional

Antes de decidir cómo corregir una presentación, identifique la condición fiscal de las partes, la naturaleza de cada transferencia, los años de declaración, los impuestos debidos y cualquier contacto del IRS. Un abogado fiscal internacional puede ayudar a evaluar las presentaciones tardías ordinarias, los argumentos de causa razonable y cualquier procedimiento de cumplimiento aplicable.

Reúna las fechas de transferencia, las relaciones entre donantes, los valores monetarios, los registros bancarios y los documentos de fideicomisos o herencias. Estos registros ayudan a distinguir un regalo extranjero ordinario de una distribución de fideicomiso, un préstamo o un pago sujeto a impuestos.

¿Tiene preguntas sobre el Formulario 3520 o la información de regalos extranjeros? Contacte hoy con Segal, Cohen & Landis (SCL) para una consulta confidencial con un abogado fiscal internacional.

Este artículo tiene fines exclusivamente informativos y no constituye asesoramiento jurídico ni fiscal. Consulte con un abogado fiscal cualificado sobre su situación concreta.