Formulaire 3520 pour les familles américaines d’origine asiatique : déclarer les dons de parents en Chine, au Japon, en Corée et en Inde

Si vous êtes une personne américaine et recevez de l’argent ou des biens de parents ou proches considérés comme étrangers au regard de la fiscalité américaine, une déclaration sur le formulaire 3520 peut être nécessaire. Un don véritable est généralement exclu du revenu brut du bénéficiaire, mais peut néanmoins devoir être déclaré. Il faut examiner les règles particulières, notamment l’impôt sur certains dons d’expatriés relevant du régime spécial de renonciation à la citoyenneté ou à la résidence.

Le formulaire 3520 peut concerner les familles ayant des liens avec la Chine, le Japon, la Corée du Sud, l’Inde ou tout autre pays. La nationalité et l’emplacement d’un compte bancaire ne déterminent pas, à eux seuls, l’obligation de dépôt. Commencez par le statut fiscal américain des parties, la nature du transfert et le seuil déclaratif applicable.

Sommaire

• Qu’est-ce que le formulaire IRS 3520 ?
• Le seuil déclaratif de 100 000 $
• Qu’est-ce qu’un don étranger ?
• Situations courantes : Chine, Japon, Corée & Inde
• Pénalités pour défaut de dépôt du formulaire 3520
• Comment déposer le formulaire 3520
• Déjà en retard ? Les possibilités de dépôt tardif
• Questions fréquentes
• Obtenir l’aide d’un avocat en fiscalité internationale

Qu’est-ce que le formulaire IRS 3520 ?

Le formulaire 3520 est une déclaration annuelle d’information utilisée par les personnes américaines pour signaler certains dons ou legs étrangers, certaines opérations avec des trusts étrangers et la propriété de trusts étrangers selon les règles des trusts attribués à leur constituant. Il est déposé séparément de la déclaration d’impôt sur le revenu et ne calcule pas lui-même l’impôt dû sur un don.

Déclarer un transfert ne détermine pas son traitement fiscal. Un don véritable se distingue généralement d’une rémunération, d’un prêt ou d’une distribution d’un trust étranger. Ces catégories peuvent avoir des conséquences fiscales et déclaratives différentes ; qualifier un paiement de don familial ne règle pas la question.

Ne pas déclarer à temps un don étranger visé peut entraîner une pénalité allant jusqu’à 25% de sa valeur, même s’il ne produit aucun impôt sur le revenu. Le motif raisonnable et les procédures actuelles de traitement de l’IRS comptent, comme expliqué ci-dessous.

Le seuil déclaratif de 100 000 $

Un bénéficiaire américain doit généralement déclarer plus de 100 000 $ de dons ou legs reçus d’un particulier étranger non-résident ou d’une succession étrangère au cours de son année fiscale. Incluez les dons d’autres personnes étrangères lorsque vous savez ou avez des raisons de savoir qu’elles sont liées à ce donateur, ou que l’une agit comme prête-nom ou intermédiaire pour une autre.

Quelques nuances importantes :

• Seuil par année fiscale : Pour un bénéficiaire imposé selon l’année civile, un don de 90 000 $ en décembre et un don de 20 000 $ en janvier suivant relèvent d’années fiscales différentes. Il faut aussi considérer les autres dons de chaque année et les règles des donateurs liés.
• Donateurs étrangers liés : Si les deux parents sont des étrangers non-résidents, leurs dons sont cumulés lorsque vous connaissez leur lien. Un total de 130 000 $ donné par les deux parents pendant votre année fiscale dépasse le seuil, même si aucun n’a donné individuellement plus de 100 000 $.
• Sociétés ou partenariats étrangers : Le seuil global distinct applicable aux prétendus dons est de 20 116 $ pour 2025 et de 20 573 $ pour 2026. Incluez les montants de toutes les sociétés et partenariats étrangers et des personnes étrangères dont vous savez ou avez des raisons de savoir qu’elles leur sont liées. L’IRS peut requalifier un prétendu don d’entreprise ; ce n’est pas nécessairement un don familial non imposable.

Le seuil déclaratif de 100 000 $ pour les particuliers étrangers non-résidents et successions étrangères provient des directives administratives de l’IRS dans la Notice 97-34. Il se distingue du seuil légal ajusté annuellement à l’inflation applicable aux prétendus dons de sociétés et partenariats étrangers.

Qu’est-ce qu’un « don étranger » ?

Pour cette règle déclarative, un don ou legs étranger désigne généralement un montant reçu d’une personne étrangère que le bénéficiaire traite comme un don ou legs et exclut du revenu brut. La règle exclut les paiements directs admissibles de frais de scolarité et médicaux. Les transferts à examiner comprennent notamment :

• Virements bancaires : Des parents considérés comme étrangers peuvent envoyer des fonds sur le compte américain ou étranger d’un bénéficiaire américain. La réception sur un compte américain n’est pas une condition préalable à l’obligation de déclaration.
• Transferts immobiliers : Un parent transmet par acte un bien immobilier étranger à un enfant américain, ou lui donne le produit de la vente d’un bien étranger.
• Héritage d’une succession étrangère : Une personne américaine reçoit un legs d’une succession classée comme étrangère par le droit fiscal américain. La nationalité du défunt ou le lieu du décès ne suffisent pas à établir cette qualification.
• Paiement de dépenses américaines par la famille étrangère : Les paiements directs admissibles à l’exclusion pour frais de scolarité ou médicaux ne sont pas des dons étrangers déclarables à cette fin. L’argent qui vous est envoyé pour les frais de scolarité, ou les paiements d’un emprunt immobilier ou de dépenses courantes, doivent être examinés selon les règles de déclaration des dons.
• Distributions de trusts étrangers : Elles relèvent généralement de la partie III, et non de la rubrique des dons étrangers en partie IV, avec des règles fiscales et déclaratives distinctes. Le seuil de 100 000 $ des dons n’accorde pas d’exemption générale aux distributions de trusts.

Autres transferts : Une rémunération et le remboursement d’un prêt véritable ne sont pas des dons simplement parce que des proches sont impliqués. Le don d’un conjoint étranger n’est pas automatiquement dispensé de déclaration sur le formulaire 3520. Pour un prétendu prêt familial, documentez l’obligation réelle, les conditions, les paiements et les faits environnants ; les intérêts inférieurs au marché et l’abandon de créance nécessitent une analyse fiscale distincte. Un contrat ou un taux d’intérêt indiqué ne prouve pas, à lui seul, un prêt véritable.

Exemples de dons familiaux : Chine, Japon, Corée du Sud et Inde

Les exemples suivants illustrent des questions déclaratives américaines pour les familles liées à ces pays. Les mêmes règles de statut fiscal américain et de cumul s’appliquent d’un pays à l’autre. Les exigences locales fiscales, bancaires et de contrôle des changes doivent être examinées séparément avant le transfert.

Familles américaines d’origine chinoise

Si un parent en Chine envoie des dons par des proches ou intermédiaires, identifiez le donateur réel et appliquez les règles des personnes liées et prête-noms. Fractionner le don d’un même donateur en plusieurs virements ne permet pas, en soi, d’éviter le seuil déclaratif.

Si un parent donne le produit d’une vente immobilière en Chine, déterminez si le bénéficiaire a reçu un don, le produit de vente de son propre bien ou un autre paiement. Un don déclarable peut être reçu à l’étranger ; transférer ensuite les fonds aux États-Unis n’est pas ce qui crée la règle déclarative.

Familles américaines d’origine indienne

Pour un transfert d’un parent en Inde, établissez d’abord si le parent est un étranger non-résident au sens fiscal américain et si le paiement est un véritable don. L’approbation du virement par une banque étrangère ne détermine pas les obligations déclaratives américaines du bénéficiaire.

Un don pour acheter un logement, un héritage et un financement d’entreprise peuvent avoir des qualifications juridiques différentes. Un don ou legs véritable d’un particulier ou d’une succession étrangère admissible s’apprécie selon le seuil de 100 000 $ et les règles de cumul. Un prêt, un apport en capital ou un paiement d’entreprise demande sa propre analyse.

Familles américaines d’origine coréenne

Par exemple, un parent en Corée du Sud peut payer les frais de logement ou d’études d’un enfant. Les dépenses courantes et l’argent envoyé à l’enfant pour la scolarité peuvent compter dans le seuil des dons. Les frais de scolarité admissibles payés directement à l’établissement et les paiements médicaux admissibles sont exclus de cette règle de déclaration des dons étrangers.

Familles américaines d’origine japonaise

Pour un don d’un parent au Japon, déterminez les obligations américaines séparément de toute déclaration fiscale étrangère. Le statut américain du bénéficiaire, celui du donateur, le montant et les exclusions applicables déterminent si le formulaire 3520 est requis ; payer un impôt à l’étranger ne satisfait pas, en soi, cette obligation.

Pénalités pour défaut de dépôt du formulaire 3520

Des pénalités peuvent s’appliquer aux déclarations tardives, incomplètes ou incorrectes, mais elles ne sont pas inévitables. L’IRS a mis fin à l’imposition automatique lors du dépôt tardif des déclarations de dons et legs étrangers de la partie IV du formulaire 3520, comme annoncé en 2024. Ce changement de traitement n’a pas abrogé l’article 6039F. Le motif raisonnable, les faits et tout avis de l’IRS doivent toujours être examinés.

• Déclaration des dons étrangers : L’article 6039F prévoit une pénalité de 5% de la valeur du don pour chaque mois pendant lequel le manquement persiste, jusqu’à 25%, sauf application de l’exception pour motif raisonnable.
• Déclaration des trusts étrangers : Selon l’article 6677, la pénalité initiale correspond généralement au montant le plus élevé entre 10 000 $ et 35% de la valeur brute d’un transfert non déclaré vers un trust étranger ou d’une distribution non déclarée provenant de celui-ci. Les manquements déclaratifs du propriétaire utilisent généralement plutôt une base de 5% des actifs du trust. Les limites applicables et le motif raisonnable doivent être examinés.
• Régimes de pénalités distincts : Le minimum initial de 10 000 $ applicable aux manquements relatifs aux trusts visés par l’article 6677 n’est pas un minimum pour une pénalité ordinaire sur un don étranger de la partie IV au titre de l’article 6039F.
• Répondre à un avis : Vérifiez le texte légal, l’année, le montant et l’échéance indiqués par l’IRS. La déclaration d’information tardive et la fraude fiscale intentionnelle sont des questions différentes ; un formulaire de don tardif ne démontre pas, à lui seul, une conduite criminelle.

À titre d’exemple, 25% d’un don déclarable de 500 000 $ représentent 125 000 $. Ce calcul décrit le maximum légal potentiel, et non une imposition automatique ou une prévision pour un dossier donné.

Avant de choisir une réponse, examinez les avis pertinents, l’historique des déclarations, les justificatifs et les échéances. Évaluez l’intérêt d’une assistance professionnelle selon les faits, le droit applicable et l’étendue convenue de la représentation. Ressources connexes : services de remise de pénalités de l’IRS.

Comment déposer le formulaire 3520

Déposez le formulaire 3520 séparément de votre déclaration d’impôt sur le revenu. Il est généralement dû le 15 du quatrième mois suivant la fin de votre année fiscale : le 15 avril 2026 pour un particulier imposé selon l’année civile 2025. Une prorogation valablement obtenue du dépôt de la déclaration d’impôt sur le revenu reporte généralement l’échéance du formulaire 3520 au 15 octobre pour un déclarant à l’année civile ; une prorogation discrétionnaire ultérieure de l’impôt sur le revenu ne la reporte pas au-delà de cette date. Les règles des week-ends et jours fériés légaux s’appliquent.

Autres points de dépôt : Les citoyens ou résidents américains admissibles vivant et travaillant hors des États-Unis et de Porto Rico, ou servant dans les forces armées ou la marine hors de ces territoires, disposent généralement jusqu’au 15 juin pour une année civile. Joignez la déclaration requise expliquant l’admissibilité. Confirmez les conditions dans les instructions actuelles.

• L’adresse postale actuelle est : Internal Revenue Service Center, P.O. Box 409101, Ogden, UT 84409. Ne joignez pas le formulaire 3520 à votre formulaire 1040. Vérifiez les instructions actuelles avant l’envoi et conservez la preuve du dépôt.
• Une fois le seuil applicable au particulier ou à la succession dépassé, déclarez séparément chaque don ou legs supérieur à 5 000 $ à la ligne 54, avec sa date, sa description et sa juste valeur marchande. Si aucun ne dépasse 5 000 $, suivez la mention spéciale des instructions. Pour les prétendus dons déclarables de sociétés ou partenariats étrangers à la ligne 55, identifiez chaque don et son donateur selon les exigences.
• Déclarez les valeurs en dollars américains à la date de réception. Pour un don en devise étrangère, utilisez un taux de change documenté applicable au jour de réception ; ne supposez pas qu’un taux annuel moyen soit interchangeable pour un don particulier. Conservez la source du taux et le calcul.
• Pour un don immobilier ou d’autres biens non monétaires, documentez la juste valeur marchande à la réception, exprimée en dollars américains. Conservez l’acte, les justificatifs d’évaluation et le calcul de change pertinent.
• Incluez toutes les pièces jointes requises par les instructions du formulaire applicable. Conservez dans vos dossiers confirmations de virement, relevés de compte, lettres de don, actes et preuves d’évaluation ; ils ne sont pas tous automatiquement des pièces jointes obligatoires pour une déclaration ordinaire de don en partie IV. La déclaration d’un trust peut nécessiter des états supplémentaires.

Des dossiers complets facilitent la préparation, mais les dépôts tardifs, le statut incertain du donateur et les distributions de trusts étrangers peuvent demander une analyse supplémentaire. Envisagez une assistance professionnelle si nécessaire ; engager un professionnel n’est pas, en soi, une exigence de dépôt.

Déjà en retard ? Comparez les possibilités de dépôt tardif

Un don non déclaré ne vous rend pas automatiquement admissible aux procédures simplifiées. Commencez par les directives de l’IRS sur les déclarations internationales d’information en retard et les instructions actuelles du formulaire 3520. Les contribuables qui ne font pas l’objet d’un contrôle civil ou d’une enquête pénale de l’IRS et n’ont pas déjà été contactés au sujet des déclarations manquantes déposent généralement selon les procédures normales. Si l’IRS vous a contacté, suivez les instructions de l’avis.

Les procédures simplifiées peuvent être pertinentes pour des manquements non intentionnels admissibles concernant les revenus et déclarations à l’étranger. Leurs deux voies ont des exigences différentes :

• Procédures simplifiées de régularisation des avoirs étrangers pour résidents américains (SDOP) : Les contribuables admissibles ne satisfont pas au critère de non-résidence applicable à la procédure destinée aux contribuables à l’étranger, ont déjà déposé les déclarations requises des 3 dernières années fiscales échues et présentent des manquements non intentionnels admissibles liés aux revenus étrangers. Le dossier comprend généralement 3 années de déclarations rectificatives et les déclarations d’information requises, 6 années de FBAR échus, l’impôt et les intérêts, ainsi qu’une pénalité forfaitaire sur les avoirs étrangers de 5%, calculée sur le solde ou la valeur cumulée de fin d’année le plus élevé des actifs soumis à cette pénalité pendant les périodes couvertes.
• Procédures simplifiées de régularisation des avoirs étrangers pour non-résidents (SFOP) : Les contribuables admissibles doivent remplir le test de non-résidence applicable et les conditions de caractère non intentionnel. Un dossier admissible comprend généralement les déclarations des 3 dernières années échues avec les déclarations d’information requises, 6 années de FBAR échus et le paiement de l’impôt et des intérêts. Les pénalités désignées sont annulées lorsque toutes les exigences sont remplies ; ce n’est pas une solution universelle sans pénalité, et celles déjà imposées ne sont pas automatiquement remises.

Les deux voies simplifiées nécessitent une attestation complète et sincère du caractère non intentionnel et le respect de toutes les règles d’admissibilité et de dépôt. Un contrôle civil ou une enquête pénale de l’IRS rend le contribuable inadmissible. Par ailleurs, les directives actuelles sur les déclarations tardives précisent que les explications de motif raisonnable pour les formulaires 3520 et 3520-A sont examinées avant l’imposition d’une pénalité ; inscrivez « Reasonable Cause Statement attached » sur le formulaire lorsque vous l’invoquez. L’allégement n’est pas garanti.

Avant de choisir une réponse, examinez les avis pertinents, l’historique des déclarations, les justificatifs et les échéances. Évaluez l’intérêt d’une assistance professionnelle selon les faits, le droit applicable et l’étendue convenue de la représentation. Ressources connexes : aperçu des déclarations relatives à l’étranger auprès de l’IRS (Anglais).

Questions fréquentes

Mes parents m’ont envoyé 150 000 $ pour acheter une maison. Dois-je payer un impôt dessus ?

Un véritable don de 150 000 $ de parents étrangers non-résidents est généralement exclu du revenu brut d’un bénéficiaire américain, mais dépasse le seuil déclaratif du formulaire 3520 après cumul des donateurs liés. Des règles spéciales, comme l’article 2801 pour les expatriés relevant du régime spécial, peuvent influer sur l’impôt. L’absence de déclaration peut exposer le bénéficiaire aux pénalités de l’article 6039F, sous réserve du motif raisonnable et des procédures applicables.

Et si l’argent a été envoyé en plusieurs petits virements au cours de l’année ?

Pour un bénéficiaire américain à l’année fiscale civile, des dons de parents étrangers non-résidents de 30 000 $ en mars, 40 000 $ en juillet et 40 000 $ en novembre totalisent 110 000 $ et dépassent le seuil. Les règles des personnes liées et prête-noms s’appliquent ; fractionner les dons en versements ne change pas ce résultat.

Et si mes parents ont une carte verte ou sont autrement résidents fiscaux américains ?

Un parent citoyen américain ou résident américain selon les règles fiscales applicables n’est généralement pas un donateur étranger à cette fin. Les règles de carte verte et de présence substantielle, les exceptions et les positions conventionnelles pertinentes nécessitent une analyse du statut. Ne classez pas un donateur selon sa seule citoyenneté, une adresse à l’étranger ou la possession d’une carte verte sans vérifier les faits et règles applicables. D’autres obligations déclaratives de droits de donation peuvent être distinctes.

J’ai reçu un héritage de ma grand-mère décédée en Chine. Est-ce différent d’un don ?

Un legs d’une succession étrangère est généralement apprécié selon le même seuil de plus de 100 000 $ que les dons de particuliers étrangers non-résidents, y compris le cumul applicable des personnes liées. Un décès en Chine ne suffit pas à établir qu’une succession est étrangère. Déclarez les dons et legs visés en partie IV ; une distribution de trust étranger relève généralement de la partie III selon ses règles distinctes.

La pénalité du formulaire 3520 peut-elle être annulée ?

La pénalité de l’article 6039F ne s’applique pas si le manquement déclaratif est dû à un motif raisonnable et non à une négligence délibérée. La conclusion dépend des faits et des preuves ; la seule méconnaissance n’est pas une défense garantie. Conservez les conseils pertinents, preuves de dépôt et correspondances, et répondez dans le délai de tout avis.

Obtenir l’aide d’un avocat en fiscalité internationale

Avant de choisir comment corriger une déclaration, identifiez le statut fiscal des parties, la nature de chaque transfert, les années déclaratives, tout impôt dû et tout contact avec l’IRS. Un avocat en fiscalité internationale peut aider à évaluer les dépôts tardifs ordinaires, les arguments de motif raisonnable et toute procédure de régularisation applicable.

Rassemblez les dates des transferts, les liens entre donateurs, les valeurs monétaires, les relevés bancaires et tout document de trust ou de succession. Ces éléments aident à distinguer un don étranger ordinaire d’une distribution de trust, d’un prêt ou d’un paiement imposable.

Avant de choisir une réponse, examinez les avis pertinents, l’historique des déclarations, les justificatifs et les échéances. Évaluez l’intérêt d’une assistance professionnelle selon les faits, le droit applicable et l’étendue convenue de la représentation. Ressources connexes : services de déclarations relatives à l’étranger auprès de l’IRS (Anglais) ; représentation lors des contrôles de l’IRS ; services pour les Américains vivant ou recevant des actifs à l’étranger.

Des questions sur le formulaire 3520 ou la déclaration des dons étrangers ? Contactez dès aujourd’hui Segal, Cohen & Landis (SCL) pour une consultation confidentielle avec un avocat en fiscalité internationale.

Cet article est uniquement informatif et ne constitue pas un conseil juridique ou fiscal. Consultez un avocat fiscaliste qualifié au sujet de votre situation particulière.