亚裔美国家庭的表格3520指南：申报来自中国、日本、韩国和印度父母的赠与

如果您属于美国人士，并从美国税法视为外国人士的父母或亲属处收到金钱或财产，可能需要通过表格3520申报。真实赠与通常不计入受赠人的总收入，但仍可能需要申报。必须考虑特殊规则，包括对受特别税制约束的弃籍或放弃长期居民身份者所作的某些赠与征税的规定。

表格3520可能适用于与中国、日本、韩国、印度或任何其他国家有关联的家庭。国籍和银行账户所在地本身不能决定申报义务。应先确认双方的美国税务身份、转移的性质及适用的申报门槛。

什么是IRS表格3520？

表格3520是年度信息申报表，供美国人士申报某些外国赠与或遗赠、与外国信托的某些交易，以及按授予人信托规则认定的外国信托所有权。它与所得税表分开提交，本身不计算赠与所产生的应纳所得税。

申报转移并不决定其税务待遇。真实赠与通常不同于报酬、贷款或外国信托分配。这些类别可能有不同的申报和税务后果；将付款称为家庭赠与并不能解决分类问题。

未按时申报须报告的外国赠与，可能导致最高为其价值25%的罚款，即使该赠与没有产生所得税。合理理由及IRS当前处理程序都很重要，下文将进一步说明。

$100,000申报门槛

美国受赠人在其纳税年度内，从非居民外国个人或外国遗产处收到超过$100,000的赠与或遗赠，通常必须申报。如果您知道或有理由知道其他外国人士与该赠与人有关联，或其中一方是另一方的名义持有人或中间人，也应计入他们提供的赠与。

几个重要细节：

按纳税年度计算门槛：对于采用日历年度的受赠人，十二月收到$90,000赠与，次年一月收到$20,000赠与，属于不同纳税年度。还必须考虑每年其他赠与及关联赠与人规则。
关联外国赠与人：如果父母均为非居民外国人，且您知道他们有关联，就须合并计算两人的赠与。父母在您的纳税年度内合计赠与$130,000，即使任何一方单独赠与都未超过$100,000，仍超过门槛。
外国公司或合伙企业：所谓赠与适用另一项合计门槛：2025年为$20,116，2026年为$20,573。应计入所有外国公司及合伙企业，以及您知道或有理由知道与其有关联的外国人士提供的金额。IRS可能重新认定所谓公司赠与的性质；它不一定是免税家庭赠与。

非居民外国个人和外国遗产的$100,000申报门槛，源自IRS第97-34号通知中的行政指引。它不同于对外国公司及合伙企业所谓赠与适用、每年按通胀调整的法定门槛。

什么属于“外国赠与”？

就这项申报规则而言，外国赠与或遗赠通常指从外国人士处收到、由受赠人作为赠与或遗赠处理并从总收入中排除的金额。符合条件的直接学费和医疗付款不在此规则范围内。需要分析的转移包括：

银行转账：属于外国人士的父母可能将现金转入美国受赠人的美国或境外账户。款项进入美国账户并非触发申报的先决条件。
不动产转让：父母通过契据将境外不动产转让给美国子女，或将出售境外房产的款项赠与子女。
外国遗产继承：美国人士从按美国税法被归类为外国遗产的遗产中收到遗赠。被继承人的国籍或去世地点本身不能确定该分类。
外国家人支付美国费用：符合学费或医疗排除条件的直接付款，就此目的而言不是应申报的外国赠与。汇给您用于学费的款项，或代付房贷、一般生活费用，则必须按赠与申报规则评估。
外国信托分配：这类款项通常应填在第III部分，而非第IV部分的外国赠与栏，并适用单独的申报及税务规则。$100,000赠与门槛并未对信托分配提供普遍豁免。

其他转移：报酬和真实贷款的偿还，不会仅因涉及亲属就成为赠与。外国配偶的赠与也不会自动免于表格3520申报。对于所谓家庭贷款，应记录真实债务义务、条款、付款及相关事实；低于市场水平的利息和债务免除需要另行分析税务后果。仅有协议或约定利率，并不能证明贷款真实存在。

家庭赠与示例：中国、日本、韩国和印度

以下示例说明与这些国家有关联的家庭可能面临的美国申报问题。各国均适用相同的美国税务身份及合并计算规则。转移之前，还需单独审查当地税务、银行及外汇管制要求。

华裔美国家庭

如果中国的父母通过亲属或中间人赠与，应识别实际赠与人，并适用关联人士及名义持有人规则。将同一赠与人的赠与拆分成多次转账，本身不能避开申报门槛。

如果父母赠与出售中国房产所得的款项，应确定受赠人收到的究竟是赠与、出售本人财产的收入，还是其他付款。应申报赠与也可能在境外收到；将款项转入美国并不是产生申报规则的原因。

印度裔美国家庭

对于印度父母的转账，首先确定父母是否属于美国税法上的非居民外国人，以及付款是否为真实赠与。外国银行批准转账，不能决定收款人的美国申报义务。

购房赠与、遗产继承和企业资金投入可能具有不同法律性质。来自符合条件的外国个人或遗产的真实赠与或遗赠，须按$100,000门槛及合并计算规则判断。贷款、资本投资或公司付款需要分别分析。

韩裔美国家庭

例如，韩国的父母可能支付子女的住房或教育费用。一般生活费用及汇给子女用于学费的款项，可能计入赠与门槛。直接支付给教育机构的合格学费，以及符合条件的医疗付款，被排除在这项外国赠与申报规则之外。

日裔美国家庭

对于日本父母的赠与，应将美国申报义务与任何外国报税要求分别判断。受赠人的美国身份、赠与人的身份、金额及适用排除决定是否需要表格3520；在境外纳税本身不等于履行该义务。

未提交表格3520的罚款

逾期、不完整或错误申报可能受到罚款，但并非必然。IRS于2024年宣布，停止在逾期提交表格3520第IV部分外国赠与及遗赠报告时自动核定罚款。这一处理方式变更并未废除第6039F条。仍须评估合理理由、事实及任何IRS通知。

外国赠与申报：第6039F条规定，申报违规每持续一个月，罚款为赠与价值的5%，最高25%，除非适用合理理由例外。
外国信托申报：根据第6677条，未申报向外国信托转移财产或从其取得分配时，初始罚款通常为$10,000与未申报转移或分配总值35%中的较高者。所有人申报违规通常改按信托资产基数的5%计算。须考虑适用限额及合理理由。
不同罚款制度：适用第6677条的信托违规所设$10,000初始最低罚款，不是第6039F条下普通第IV部分外国赠与罚款的最低额。
回应通知：核对IRS列明的法条、年度、金额及截止日期。逾期信息申报与故意逃税是不同问题；赠与表格逾期本身不能证明犯罪行为。

例如，一笔$500,000应申报赠与的25%为$125,000。该计算说明的是可能适用的法定最高额，而非自动罚款或对个案的预测。

选择应对方式之前，应审阅相关通知、申报记录、资料及截止日期。应根据事实、适用法律及约定的代理范围评估是否需要专业协助。相关资源：IRS罚款减免服务。

如何提交表格3520

表格3520须与所得税表分开提交。通常在纳税年度结束后第四个月的第15日到期：对于采用日历年度的个人，2025年度截止日期为2026年4月15日。有效取得的所得税申报延期，通常将日历年度申报人的表格3520期限延至10月15日；之后酌情批准的所得税延期不会将其延至该日期之后。周末及法定假日规则适用。

其他申报要点：符合条件、在美国及波多黎各以外生活和工作的美国公民或居民，或者在这些地区以外执行军事或海军勤务者，按日历年度申报时通常可在6月15日前提交。应附上所需的资格说明。请核对当前说明中的条件。

当前邮寄地址为：Internal Revenue Service Center, P.O. Box 409101, Ogden, UT 84409。不要将表格3520附在表格1040后提交。寄出前应核查当前说明，并保留提交凭证。
超过个人或遗产门槛后，应在第54行分别申报每笔超过$5,000的赠与或遗赠，并注明日期、说明及公允市场价值。如果没有任何一笔超过$5,000，应按说明中的特殊注记要求填写。对于第55行须申报的外国公司或合伙企业所谓赠与，应按要求识别每笔赠与及其赠与人。
按收到时的美元价值申报。对于以外币计价的赠与，应采用收款当日适用且有记录支持的汇率；不要假定年度平均汇率可替代某笔赠与的当日汇率。保留汇率来源及计算过程。
对于不动产或其他非现金财产赠与，应记录收到时以美元计价的公允市场价值。保留契据、估值依据及相关汇率计算。
附上适用表格说明要求的每一项附件。将电汇确认、账户记录、赠与信、契据及估值证据保留在自己的档案中；这些材料并非全部自动成为普通第IV部分赠与报告的必需附件。信托申报可能需要额外说明。

完整记录可以方便准备申报，但逾期申报、赠与人身份不明及外国信托分配可能需要更多分析。必要时可考虑专业协助；聘请专业人士本身并不是申报要求。

已经逾期？比较补报方案

漏报赠与不会自动使您符合简化程序资格。应先查阅IRS逾期国际信息申报指引及当前表格3520说明。未接受IRS民事审查或刑事调查，且尚未因逾期申报被联系的纳税人，通常通过正常程序提交。如果IRS已联系您，应遵循通知中的说明。

存在符合条件的非故意境外收入及申报违规时，简化程序可能相关。其两条途径的要求不同：

境内离岸简化程序（SDOP）：符合资格的纳税人不满足境外程序所适用的美国非居住条件，已提交最近3个到期纳税年度所需税表，并存在符合条件的非故意境外收入违规。提交通常包括3年更正税表及所需信息申报表、6年已到期FBAR、税款与利息，以及5%的综合离岸罚款；该罚款以涵盖期间内受罚资产最高的合计年末余额或价值为基数计算。
境外离岸简化程序（SFOP）：符合资格的纳税人须满足适用的非居住测试及非故意条件。合格提交通常包括最近3个已到期年度的税表及所需信息申报表、6个已到期年度的FBAR，并缴纳税款及利息。满足全部要求时，规定的罚款可获免除；这并非普遍适用的零罚款方案，已经核定的罚款也不会自动减免。

两条简化途径均要求完整、真实的非故意行为证明，并遵守所有资格和提交规则。IRS民事审查或刑事调查会使纳税人失去资格。另外，当前逾期申报指引说明，表格3520和3520-A的合理理由陈述会在罚款核定前予以考虑；主张合理理由时，应在表格上注明“Reasonable Cause Statement attached”。救济并不保证获得。

选择应对方式之前，应审阅相关通知、申报记录、资料及截止日期。应根据事实、适用法律及约定的代理范围评估是否需要专业协助。相关资源：IRS境外信息申报概览 (英语)。

常见问题

父母给我$150,000用于购房，我需要为此缴税吗？

非居民外国人父母提供的$150,000真实赠与，通常不计入美国受赠人的总收入，但在合并关联赠与人金额后超过表格3520申报门槛。特殊规则，例如针对受特别税制约束的弃籍或放弃长期居民身份者的第2801条，可能影响税务待遇。未申报可能使受赠人面临第6039F条罚款，但须考虑合理理由及适用程序。

如果一年内分成多笔较小金额转账，会怎样？

对于采用日历纳税年度的美国受赠人，非居民外国人父母在三月赠与$30,000、七月赠与$40,000、十一月赠与$40,000，合计$110,000，超过门槛。关联人士和名义持有人规则适用；分期赠与不会改变这一结果。

如果父母持有绿卡，或因其他原因属于美国税务居民呢？

按适用税法属于美国公民或美国居民的父母，就此目的而言通常不属于外国赠与人。绿卡及实质居留规则、例外和相关税收协定立场均需要身份分析。在未核查适用事实和规则前，不要仅凭国籍、境外地址或持有绿卡就确定赠与人分类。其他赠与税申报义务可能另行存在。

祖母在中国去世，我收到她的遗产，这与赠与不同吗？

外国遗产的遗赠通常适用与非居民外国个人赠与相同的超过$100,000门槛，包括适用的关联人士合并计算。仅在中国去世，并不能证明遗产属于外国遗产。须报告的赠与和遗赠应在第IV部分申报；外国信托分配通常应根据其单独规则填入第III部分。

表格3520罚款可以免除吗？

如果申报违规出于合理理由，而非故意疏忽，第6039F条罚款不适用。结论取决于事实和证据；仅仅不知道要求并不是保证有效的抗辩。保留相关建议、申报记录及往来函件，并在任何通知所列期限内回应。

寻求国际税务律师协助

决定如何纠正申报前，应确认双方的税务身份、每笔转移的性质、申报年度、任何应缴税款及IRS是否已有联系。国际税务律师可帮助评估普通逾期申报、合理理由论证及适用的合规程序。

整理转移日期、赠与人关系、货币金额、银行记录及信托或遗产文件。这些记录有助于区分普通外国赠与与信托分配、贷款或应税付款。

选择应对方式之前，应审阅相关通知、申报记录、资料及截止日期。应根据事实、适用法律及约定的代理范围评估是否需要专业协助。相关资源：IRS境外信息申报服务 (英语)；IRS税务审查代理；面向居住海外或在海外接收资产的美国人的服务。

对表格3520或外国赠与申报有疑问？欢迎今天联系Segal, Cohen & Landis (SCL)，与国际税务律师进行保密咨询。

本文仅供参考，不构成法律或税务建议。请就您的具体情况咨询合格的税务律师。