Segal, Cohen & Landis, P.C.
敏感案件——故意与轻率行为
敏感案件——故意与轻率行为
我们从比佛利山庄办公室为全国及海外客户提供服务。大多数事务通过电话和视频处理。
敏感事项极少会因臆测、拖延或恐慌而得到改善。当事实尚不完整且利害关系重大时，下一步行动应以严谨的评估为起点，而非凭空猜测。
当税务问题涉及故意（willful）或轻率（reckless）行为的疑问时，风险状况会发生实质性变化。处罚可能升级，刑事责任风险也可能成为真实的担忧，而决策的先后顺序往往与最终的申报或披露同等重要。在选择合规或披露路径之前，客户与律师需要清楚了解相关事实、可获得的记录、潜在的责任风险，以及事实陈述中任何重大的缺口。
Segal, Cohen & Landis 的敏感案件部（Sensitive Cases Division）正是提供此类前期评估的部门。该部门由 Ray Johnson, Esq. 领导——他是一名执业律师、已退休的 FBI 助理特别主管（Assistant Special Agent in Charge），同时也是风险管理顾问。该部门对客户提供的信息及相关证明材料进行保密的、由律师主导的初步评估。评估重点包括事实缺口与不一致之处、风险指标、可信度与佐证问题、可减轻责任的因素，以及各可行方案的实际影响。
在涉及境外账户与离岸合规事项中，是否构成故意（willfulness）的问题尤为重要，因为这可能实质性地影响特定 IRS 合规程序的适用性、潜在处罚的严重程度，以及刑事责任风险的评估。然而，敏感案件部的工作并不局限于离岸事项。国内自愿披露（domestic voluntary disclosures）、存在争议或不完整的事实陈述、可信度与责任风险问题，以及其他后果重大的税务事项，在确定更广泛的法律与合规策略之前，同样会接受这种严谨的前期分析。
这一流程的核心是 Johnson Report™——一份保密的、由律师主导的评估报告，采用专有的 Johnson SCOPE™ 评估方法（Johnson SCOPE™ Assessment Method）梳理事实记录、识别重大风险与缺口、评估可能出现的情形，并就适当的下一步行动提出建议。
我们的工作
披露前风险评估
适用于正在考虑自愿披露、主动申报、责任减轻或税务和解策略的客户——他们需要在决定如何推进之前，对事实准备情况、可信度及潜在责任风险获得知情的评估。在这一阶段，不完整的记录、尚未解决的不一致之处，或过早采取行动，都可能不必要地限制可选方案并增加法律或战略风险。
可信度与责任风险评估
适用于客户陈述、证明文件或相互矛盾的说法，在作出决定或表明立场之前需要经过严谨审查的情形。其目标在于区分已确立的事实与假设、不一致之处及缺乏依据的结论，并找出时间线、书面证据或证人可信度在何处会对分析产生实质影响。
威胁与骚扰评估
适用于勒索、骚扰、名誉攻击或胁迫行为等事项，客户需要就哪些情况属实、哪些可采取法律行动，以及应作出何种恰当回应，获得冷静客观的评估。
战略风险备忘录
适用于律师、律所管理层或私人客户在敏感事项进入披露、升级、诉讼或正式代理程序之前，需要一份简明、经得起推敲的分析成果，以指导下一步决策的情形。
解决流程
- 01
初步受理与问题界定
对所提出问题及决策背景进行保密审查，内容包括客户目标、诱发事实、当前的紧迫压力点，以及本次评估必须为之提供依据的具体决策。
- 02
记录与信息审查
对调查问卷、客户提供的材料、时间线及证明文件进行分析——将全部记录归类为已知事实、指称事实、有争议的事实以及缺失的事实。
- 03
Johnson SCOPE™ 评估方法
运用专有的 Johnson SCOPE™ 评估方法，对事实、风险、可能出现的情形以及采取行动的准备程度进行结构化评估。
- 04
书面报告与战略建议
提交 Johnson Report™——一份全面的书面分析报告，并就下一步行动给出坦诚的建议。
- 05
如适用，另行签订委任协议
如确有必要提供法律代理或税务和解服务，相关工作将依据与 Segal, Cohen & Landis 另行签订的委任协议进行——具体可能包括自愿披露、Streamlined Filing，或根据案件事实所需的刑事税务辩护。
常见问题
什么是 Johnson Report™？
Johnson Report™ 是一份保密的、由律师主导的书面评估报告，专为涉及事实不完整、风险较高且具有重大战略后果的敏感事项而设计。该报告采用专有的 Johnson SCOPE™ 评估方法，梳理并评估事实记录，识别重大缺口、责任风险与可信度问题，对可能出现的情形排定优先顺序，并就适当的下一步行动提出坦诚的建议。该报告旨在使客户与律师在进入披露、升级或正式代理程序之前，获得一份严谨、以决策为导向的评估。
在税务案件中，“故意或轻率行为”（willful or reckless conduct）是什么意思？
“故意（willfulness）”通常是指自愿、蓄意地违反已知的法律义务——这与非故意行为（如疏忽、无心之失或善意的误解）有所区别。这一区分决定了几乎一切：它决定了客户可适用 Streamlined Filing（适用于非故意情形）还是 Voluntary Disclosure Practice（自愿披露程序，适用于故意情形，存在潜在刑事责任风险），也是区分民事处罚案件与可能移交刑事程序案件的关键。故意是根据事实得出的法律结论，其认定需要审慎的法律分析。
该服务是否仅适用于境外合规案件？
不是。离岸及 FBAR 相关事项是最常见的敏感案件类型之一，因为故意与否决定了可适用的披露路径——但同样的评估方法也适用于国内自愿披露、未申报的境内收入、可信度与责任风险问题、威胁与骚扰事项，以及其他不涉及境外因素但后果重大的情形。
评估由谁执行？
由 Ray E. Johnson, Esq. 执行——他是一名执业律师、已退休的 FBI 助理特别主管，同时担任风险管理顾问，并在 UNLV William S. Boyd School of Law 担任兼职教员。Ray 领导 Segal, Cohen & Landis 的敏感案件部，并亲自执行评估工作，并根据案件需要与所内税务律师协同配合。
评估是否保密？
是的。每一次 Johnson Report™ 委任均属保密，并由律师主导。敏感事项从一开始就应在法律框架内进行审查——律师-客户特权（attorney-client privilege）对法律意见的保护，往往是与非律师身份的报税人员、注册代理人（enrolled agents）或注册会计师（CPA）沟通所无法获得的。
Johnson Report™ 是否能保证获准加入 Voluntary Disclosure Practice，或免于被起诉？
不能。Johnson Report™ 是一项分析与咨询成果，并不承诺客户能够获准加入任何自愿披露项目、获得刑事豁免，或取得任何特定的法律或税务结果。它的价值在于对客户真实处境作出严谨、经得起推敲的评估——从而使后续决策建立在真实的事实基础之上。
报告交付后会发生什么？
报告结尾会就下一步行动给出明确建议——这可能是证据保全、补救措施、进一步事实调查、在披露前暂缓行动，或进入正式委任程序。如确有必要提供代理服务，Segal, Cohen & Landis 的税务律师将依据另行签订的委任协议，处理自愿披露、Streamlined Filing、税务审计辩护或刑事税务辩护等事宜。
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