为企业税务审计做好准备
收到审计通知可能令人不安。被选中接受审查，本身并不证明企业有不当行为。
IRS审查会依据记录及适用法律，核对申报的收入、扣除额和税款。州级审查另有规则。选择方法包括统计筛查以及对关联纳税人的审查。
审查的时长及结果取决于问题、证据和程序。不存在可靠的统一完成日期。整理记录并获取充分了解情况后的专业建议有助于应对，但不保证结果。
如何使用本指南
请用本指南整理向合格律师提出的问题。应核实专业人士的实际资质、相关经验及拟提供服务，不要依赖未经证实的执业年限或结果承诺。
企业申报表为何被选中
不同选择方法都可能使申报表进入审查。选择信号并非违规证据。
计算机筛查与关联审查
计算机筛查可将申报表与统计常模比较。筛查结果可能引发进一步审查，但不能单独决定正确税额。
IRS也使用随机抽样，并可能审查与受审合伙人或投资者有关的交易。与同类企业的差异可能需要解释；任何公开行业比率都不保证被选中或免于审查。
需要证明材料的事项
检查以下事项是否准确且有依据。任何一项都不会自动触发审计，也不证明扣除不当。
- 异常扣除：保留资格、商业目的和金额的证据。较大扣除也可能合法。
- 持续亏损：记录活动的事实及盈利目的。仅凭重复亏损，不能决定所有关于经营活动与爱好的区分问题。
- 车辆费用：保留区分业务与私人用途的记录，包括规定要求的里程及费用凭证。不要假定每次出行都符合条件。
- 现金收入：记录现金销售并与存款、账簿核对。现金交易不免除收入申报义务，也不证明存在不当行为。
- 数字资产：识别应税交易、计税基础、收益、亏损及申报义务。仅持有资产不等于应税出售。
- 信息申报表：将1099-NEC及1099-K表与实际交易核对。处理错误和重复记录；不一致并不自动意味着全面审计，也不证明存在应税收入。
- 其他记录：区分私人支出，申报应税小费，并证明任何符合条件的居家办公扣除。
文件可支持对申报内容的解释。相关背景请参阅审计风险与税款核定期限指南。
任何清单都不能防止被选中。应重视正确申报和证据，而不是仅为避免审查而改变合法申报项目。
企业审计流程
以下步骤描述一般联邦审查。请遵循实际通知，因为州级程序和具体案件可能不同。
阅读最初通知
IRS表示通过邮寄而非电话启动审计。应独立核实意外联系，并在回复前确认通知要求。
- 阅读通知：确定税期、问题、所需记录及回复日期。
- 通知相关人员：让持有记录或需要协助的人参与，同时保护敏感信息。
- 选择联系人：适当时通过获授权代表协调沟通；纳税人仍可能需要参与。
- 整理文件：收集相关记录、保留副本，并记录已提交内容。
审计形式
地点和沟通方式可能不同。请参阅官方IRS审计指引。
- 函件审查：IRS通过邮寄函件索取特定项目的记录或解释。遵循信中提交要求。
- 办公室审查：在IRS办公室进行面谈，可能涉及指定记录及后续请求。
- 现场审查：面谈可能在企业、家中或代表办公室进行。范围取决于问题，应考虑适当代理。
审查员可能索取的记录
将每项请求对应到相关税期和问题，必要时要求澄清。例如：
- 会计记录：总账、日记账及支持分录的文件。
- 银行对账单：相关企业账户，以及依法适当要求时、有助于解释交易的私人记录。
- 发票与收据：支持收入、采购及扣除的证据。
- 工资记录：941、W-2和1099表、付款记录及劳动者分类依据。请参阅工资税问题指南 (英语)。
- 销售记录：支持收款金额的发票、收银记录和销售点数据。
IRS可依照适用权限及程序获取相关第三方信息。请向律师了解范围及可行使的权利。
可能的审查结果
仔细阅读报告。可能结果包括：
- 无需调整：审查认可已审项目，不作调整。
- 多缴税款：审查可能发现多缴；退税或抵免资格另有要求及期限。
- 同意调整：签字前应了解每项调整及同意的后果，包括税款、罚款和利息。
补税不会自动产生每一种罚款。某些准确性相关罚款为受影响少缴部分的20%；民事欺诈罚款为可归因于欺诈部分的75%。依据、例外及抗辩不同。未缴税款的利息一般从其付款到期日开始计算。
对拟议调整提出异议
可通过适用程序质疑拟议调整。审查报告、税款核定和法院裁判是不同程序阶段。
- 讨论问题：向审查员解释事实并提供相关支持材料。
- 请求主管复核：会谈可能帮助澄清未解决事项，但不能取代申诉期限。
- 请求申诉审理：遵循通知中的资格、期限及书面异议要求。将请求寄至指定地址，而非直接寄到申诉办公室；简化请求仅适用于符合条件的案件。
争议期间，未付金额一般继续计息。行政沟通不会自动延长法院期限。请参阅对审计结论提出异议的指南 (英语)。
权利与责任
了解程序保障及自身义务。其适用取决于问题和案件阶段。
纳税人权利
《纳税人权利法案》列明10项权利。与审查有关的例子包括：
- 知情：询问需要什么、为何需要，以及回复如何影响案件。
- 优质服务：应获得专业、尊重的对待及清晰沟通。
- 代理：获授权律师、CPA或注册税务代理人可以协助。代理不免除一切个人义务；传票或其他适用规则可能要求本人参与。
- 隐私与保密：税务信息依照适用法律受到保护，同时存在获授权披露，并非绝对保密。
- 质疑与复核：提交异议及证据，并按照相应要求寻求可用的行政或司法审查。
- 正确税额：审查拟议金额及法律依据，不要假定每项调整都正确。
保留沟通记录。对权利或期限有疑问时，应及时要求解释。
记录保存与回复
可靠回复取决于完整记录、真实解释及对期限的重视。
- 支持材料：保留用于收入、扣除和抵免的证据。缺乏支持可能影响项目是否获准。
- 保存期限：适用期限不同。就业税记录一般应在税款到期或支付两者较晚之日起至少保存4年；财产记录及其他例外可能要求更久。不要仅因已过3年或6年就丢弃记录。
- 文件请求：应在期限内完整回应合法请求，或申请可用延期。与律师澄清范围并保护权利；不要隐瞒、篡改或销毁相关信息。
- 准确回答：如实回答，区分已知事实与不确定事项。应要求澄清，而不是猜测。
聘请专业人士不免除纳税人提供准确信息的责任。请参阅工资税责任指南 (英语)。
改善合规并获取帮助
审查可能暴露记录保存的缺陷。改善这些系统有助于合规，但不能保证今后不再被审计。
- 整理记录：核对账户，保留可用副本，并按要求记录车辆用途及其他扣除。
- 区分财务：使企业与私人交易可区分，并准确解释资金转移。
- 准确、及时申报：核对信息申报表，并申报应税收入，包括现金和相关数字资产交易。
- 核查扣除：确认适用资格、商业目的及证据。经常性亏损需要仔细分析事实。
- 寻求合格复核：尽可能在申报前讨论不确定事项。比较服务范围及费用，不要假定咨询总比日后争议便宜。
何时专业协助可能有帮助
考虑事项的重要性、复杂性及自身准确回复的能力。值得与专业人士讨论的情况包括：
- 复杂问题：国际业务、实体问题或异常交易可能需要专门经验。
- 金额较大：综合评估拟议税款、潜在罚款、利息及代理成本。
- 可能涉及欺诈或刑事风险：及时寻求合格法律建议。法律保密特权有条件及例外，并非每段沟通或既有记录都受保护。
- 沟通需求：代表可以协调获授权联系，但不能承诺您永远无需直接参与。
- 存在争议的结论：顾问可评估证据、复核权利和程序选项，但不保证申诉成功。
请与律所讨论IRS审计代理的范围。我们的洛杉矶企业税务律师指南提供相关背景。
企业审计常见问题
以下回答是针对具体案件讨论的起点，不是对审查结果或流程的确定预测。
IRS可以在多长时间内核定税款？
税款核定期限与审查持续时间不同。一般规则及重要例外包括：
- 一般期限：通常须在申报后3年内核定；提前提交的申报表一般视为在法定到期日提交。可能适用特殊规则及延期。
- 较长期限：某些漏报收入超过申报总收入25%的情况可能适用6年，但须遵循法定定义及例外。其他情况也有特殊期限。
- 没有通常期限：未申报或意图逃税的欺诈性申报，可能使税款在任何时间均可核定。仅怀疑欺诈并非法定标准。
国际信息申报、合伙企业程序、协议及其他规则可能改变分析。应按实际适用期限保存记录；请参阅税款核定期限说明。
审计需要多长时间？
形式本身不能决定完成日期。请考虑：
- 函件案件：时长取决于所需材料、处理及后续沟通，而非承诺的快速完成。
- 办公室案件：安排时间、文件可获取性及争议问题影响进度。
- 现场案件：较广泛的事实调查可能需要更久，但不存在适用于每次审查的固定范围。
复杂性、双方时间安排、记录及分歧都会影响时长。应询问案件的具体进度，并明确下一项必要行动。
如果拟议补税，可能发生什么？
分别评估各项后果，并保留质疑权利。可能事项包括：
- 补税：核查计算、拟议调整及之后的任何核定或付款通知。
- 罚款：20%的准确性相关罚款或75%的民事欺诈罚款各需自身法律依据，并适用于相关部分；不是每次调整都应处其中一种。
- 利息：未缴税款一般自付款到期日起计息，每日复利。罚款利息的起算日可能不同。
- 征收：已核定但未支付的债务可能依照独立的法定程序、通知及例外产生留置权或扣押。审计建议本身不意味着立即查扣财产。
- 未来申报：处理重复错误并改善记录。既往调整不构成再次被审计的固定概率。
如需相关协助，请查看IRS税务问题页面 (英语)，并讨论哪些服务适合您的情况。
利用审计改善记录
审计需要认真对待，但有条理的回复能使工作更易处理。任何准备方式都不能保证有利结果。
检查记账、审批和文件保存的不足。如实纠正并保留证据，而不是改写事实。
获授权代理有助于保持沟通一致。应约定范围、责任和期限，并在需要参与时保持可联系。
核实律所的相关资质及拟开展工作。未经证实的经验年限、客户数量及最佳结果承诺，不应取代这种评估。
无论是回复通知还是检查合规，均可与税务律师讨论审计应对策略 (英语)，并在依赖代理前确认委托关系。
实际的下一步是整理通知、记录和问题，然后评估可行选项及其限制。