纳税申报审计：程序、期限与您的权利

了解纳税申报审计及您的权利

纳税申报审计核查所申报的信息是否符合税法。了解程序有助于您回应IRS或州税务机关的审查。首先掌握以下要点：

税务审计的基本要点

• 目的：检查申报表及支持记录的准确性。
• 机构：IRS负责联邦审查；相关州税务机关负责州纳税申报表。
• 联系：IRS最初通过邮寄信函通知审计。各州程序可能不同。
• 选定：统计筛选、研究性随机抽选或关联审查都可能导致审计。
• 形式：书面往来、在IRS办公室会面，或在适当地点进行实地审查。
• 期限：联邦税款核定的一般期限为3年，但有下文说明的重要例外。
• 结果：无需调整、同意调整或对结论有异议；可能产生补税或退税。

被选中不代表存在违法行为。请保留能够解释申报项目的记录，不要认为收到通知就已证明有错。

审计时长取决于复杂程度、记录及未解决的问题。利息和适用罚款可能增加未付余额；回复和申诉期限仍须注意。

Segal, Cohen & Landis (SCL)协助纳税人回应审计和处理争议。适当的做法取决于通知、证据和适用法律。

什么是税务审计，为什么我的申报表被选中？

审查核实收入、扣除、抵免和其他申报项目。计算机筛选可将申报表与统计常模比较，但仅有差异并不能证明申报错误。

IRS在其审计指南中解释选定方式、程序和权利。

可能引起询问的问题

• 收入差异：将申报表与W-2和1099表格比较。CP2000拟议调整属于单独的信息比对询问，本身不是审计，也不是缴款账单。
• 复杂收入：投资、商业或国际交易可能需要额外文件。收入水平本身不能证明错误。
• 扣除：保留资格和付款证明，包括金额相对于收入较大的扣除。
• 经营亏损：持续亏损可能引发对盈利动机及扣除是否符合规定的疑问。
• 计算错误：因计算错误作出的调整不一定属于审查。请遵循通知中特定的回复和异议程序。

选定程序如何运作

IRS采用统计筛选和研究性随机抽选，包括通过其全国研究计划进行。它也可能审查与另一被审查纳税人或企业有关联的申报表。

审查是提供申报依据的机会。被选中本身并不等于被指控逃税。

代理人可以协助整理证据、识别争议问题并说明可选途径。任何特定结果均无保证。

联邦与州审计：主要区别

IRS依联邦税法审查联邦申报表，包括1040表。州机关适用本州法律；加州特许经营税局负责州个人所得税以及公司特许经营税和所得税。

下表列出可能影响您回复方式的差异：

一个机关的审计会影响另一个机关吗？

联邦与州机关共享信息，但一项调整不会自动在两个体系下都确立纳税义务。联邦调整后可能产生加州报告义务。FTB第1008号出版物说明不同纳税人适用的报告规则，以及联邦最终认定后通常6个月的期限。不要认为机关间的信息交换已履行您自己的义务。

州审查中的问题

州法可能要求进行超出联邦申报表范围的分析：

• 居民身份：机关可依据相关居民规则，审查住所、在州内停留时间及其他联系。
• 跨州活动：办公室、员工或销售可能形成应税联系，具体取决于税种、法定门槛及适用的保护规定。
• 州抵免：资格和文件要求可能与联邦规则不同。

审计程序、期限与结果

IRS最初通过邮寄联系您。可使用其通知指南核查信函。一般核定期限为实际申报日或原始到期日中较晚日期起算3年。遗漏超过总收入25%的收入，可能将期限延至6年。为逃税而提交欺诈性申报表，或不提交申报表，可能使期限无限期保持开放。还存在其他延期和例外。这些是税款核定规则，并非承诺审计在某日完成。

3种常见审计形式

通知会说明形式及所需信息：

• 函审：通过通知指定的渠道提供所需证据；可用提交方式取决于具体案件。
• 办公室审查：在IRS办公室会面，讨论记录和争议项目。您可自行应对，也可授权合资格代理人。
• 实地审查：可在住所、企业或代理人办公室进行。范围和复杂程度各异；专业协助可能有帮助，但并非自动成为强制要求。

可能的结果

审查可能以下列方式结束：

• 无需调整：审查员接受被审查的项目。
• 同意：您接受拟议调整。签署前应审阅报告和任何协议的效力；之后可能需要补税或获得退税。
• 不同意：您对拟议调整提出异议，并考虑可用的行政或司法救济及其期限。
• 额外税负：可能需缴税及适用罚款、利息。罚款并非自动适用。未缴税款的利息一般从付款到期日起算，而不是审计开始日；罚款利息适用不同规则。
• 退税：可能发现多缴款项，但须符合适用的退税条件和期限。

审计会引发刑事程序吗？

民事审查可能发现欺诈迹象并移送刑事调查。逃税及其他故意违法行为可能产生刑事后果；普通错误本身不足以证明犯罪。若被指称存在故意不当行为，应及时寻求法律意见。了解税务欺诈风险 (英语)。

准备并回应审计

根据通知规划回复：

• 按时回复：忽视要求可能导致机关依据现有信息提出调整。跟踪明确的期限；不要假定申请的延期已获批准。
• 收集记录：汇集所需收据、账单和其他证据。按问题分类，并保留完整回复副本。
• 准确回答：提供完整、真实且回应要求的信息。澄清不明确的要求，并与律师讨论保密特权；不要隐瞒要求范围内的证据。按要求提交副本，保留原件。
• 考虑代理：您可以自行处理，或授权合资格专业人士。税务律师可处理法律问题；合适人选取决于争议及专业人士的资格。

纳税人权利

在IRS程序中的权利包括公平待遇、隐私、保密以及聘请授权代理人。在许多情况下，您可以质疑IRS的立场并寻求独立申诉，但须遵守程序规则和期限。请阅读第1号出版物《您的纳税人权利》。

如果您不同意结论

适当途径取决于案件和通知：

1. 要求与审查员的主管会谈，讨论未解决的问题。
2. 若符合资格，可考虑Fast Track快速调解。申诉部门调解员帮助双方协商，但不能强迫参加或接受和解。
3. 在可用的情况下，按照通知说明及期限，请求IRS独立申诉办公室复核。
4. 在具备管辖权时，应于适用期限内向美国税务法院提出申请。针对补税通知的申请通常须在通知邮寄后90天内提出；若通知寄给美国境外人士，则为150天。您可自行代表自己，也可委托获准在该法院执业的人士，包括合资格的非律师。不要等待行政讨论结束才采取行动维护法院期限。

就可用途径及期限寻求意见。阅读有关对IRS审计提出异议的说明 (英语)。

常见问题

以下问题涉及常见的实际顾虑：

哪些项目需要仔细保存证据？

没有任何单一项目能证明一定会发生审计。请保留下列事项的证据：

• 复杂收入：将投资、经营及其他收入与支持账单核对一致。
• 扣除：记录每项扣除的金额、付款及法律资格依据。
• 车辆使用：证明业务里程并区分个人使用；申报100%业务用途需要证据支持。
• 经营亏损：保留经营活动、费用及盈利动机的证据。
• 信息差异：将W-2及1099表格与申报表核对，并调查不准确的信息申报。

IRS可以追溯审查多久以前的申报表？

核定通常限于申报日或原始到期日中较晚日期起算3年；某些超过总收入25%的遗漏适用6年期限。为逃税而作的欺诈申报、不申报及其他法定例外可能延长或取消期限。记录须保留至适用期限届满，涉及财产计税基础、结转项目或未解决事项时可能需要更久。7年不是统一的销毁记录规则。请参阅IRS记录保存指南。

谁可以代表我？

您可以自行代表自己。有资格执业的律师、CPA和注册税务代理人在IRS面前具有广泛代理权。某些其他代理人的权限有限；仅仅编制申报表并不会赋予不受限制的代理权。

• 税务律师：提供法律意见。保密法律沟通可能享有特权，但有其限制；常规申报编制并不自动受保护。税务法院代理需要另行取得该院执业许可。
• 注册会计师：可在其专业能力及执业资格范围内处理会计记录和税务争议。
• 注册税务代理人：由联邦许可的税务执业人士，在IRS面前具有广泛代理权，但须符合执业要求。

任命代理人前，请核查资质、当前执业资格及相关争议处理经验。

何时寻求专业协助

首先阅读通知、保存记录并确定期限。专业意见有助于评估证据和可用救济。

出现以下情况时，可考虑咨询税务律师：

• 争议税款或罚款金额较大。
• 问题涉及企业、复杂投资或多个州。
• 存在欺诈或其他故意不当行为的指称。
• 您需要协助管理沟通、法律问题或申诉期限。

Segal, Cohen & Landis为洛杉矶、加州各地及美国其他地区的客户处理联邦和州税务争议，并遵守适用的代理规则。

与我们的团队讨论您的通知和选择。了解IRS审计代理服务。