从容应对IRS税务审计：专业代理的作用

通知图片仅为示意，并非IRS官方表格。请遵循您实际收到的通知中的说明和期限。

什么是IRS审计？代理为什么重要？

IRS审计抗辩代理是指税务律师、注册会计师或注册税务代理人等合格专业人士，在IRS审查您的纳税申报表时代表您处理事务。以下是需要了解的要点：

• 谁可以代表您：具备资格的律师、注册会计师（CPA）和注册税务代理人可以在IRS面前代表纳税人；请核实其资质是否有效，以及是否有权执业。
• 他们做什么：在约定委托范围内审查问题、整理文件、处理获授权的沟通及会议。正式传票仍可能要求您本人参与。
• 为何重要：专业帮助可以解释程序，并协助保障答复权利；但不保证有利结果。
• 涉及的后果：审查可能以不作调整、退税，或补征税款及适用罚款结束。结果取决于证据和法律，而非全国审计统计数据。

IRS审计可能令人不知所措。打开审计通知的一刻，压力骤增。您需要回答有关收入、扣除项目和财务记录的问题，而IRS拥有受过培训的审查人员团队。

您不必独自面对。

审计可能从邮寄通知进入文件审阅、审查阶段，并在对调整有争议时进入行政或司法复核。应分别掌握每个阶段的期限。本指南不会仅根据收入或企业身份，为某个纳税人估算当前被审计的概率。

合格代理人可以解释IRS程序、评估拟议调整并组织答复。您仍须提供准确资料和记录、审阅重要决定，并履行仍由您承担的义务。

利用本指南了解流程，并就专业资格、费用和代理范围提出有针对性的问题。在决定如何答复前，请核实具体通知及其期限。

从开始到结束了解IRS审计流程

收到IRS审计通知可能如同当头一击：心跳加速、手心冒汗，突然对曾申报的每项扣除都产生疑虑。不过，了解审计从选案到最终解决的实际过程，可以帮助您将焦虑转化为信心。

让我们一起逐步了解。

选案方式：计算机筛选、随机抽样和关联审查都可能导致申报表被审阅。信息不一致也可能引发IRS来函。被选中并不代表已经认定存在不当行为。

纳税人如何被选中接受审计

IRS选案方式包括计算机筛选、随机抽样，以及对关联纳税人或交易的审查。仅被选中并不能证明存在不当行为。

计算机筛选可以识别需要进一步审查的申报表。IRS所介绍的判别评分系统（Discriminant Inventory Function，DIF）是一种评分系统。某项扣除偏离统计常态，并不一定错误；关键在于是否符合条件及能否提供证明。

信息匹配将申报表与第三方资料进行比较，包括W-2和1099表格。差异可能导致要求解释或更正的通知。自动少报收入程序发出的通知，本身并不等同于正式税务审查。

关联审查可能促使IRS审阅与被审计商业伙伴或投资者发生交易的申报表。存在关联并不能证明您的申报表有误。

IRS可能审查在合规工作中发现的具体问题。请保存收入、扣除和抵免的证明记录。复杂的申报本身既不能证明不合规，也不能确定特定的审计概率。

如需进一步了解您的情况是否可能增加风险，请参阅您是否面临IRS审计风险？IRS可以追溯多少年？

审计时间安排和法定时限

我们最常听到的问题之一是：“他们能追溯多少年？”

联邦税法通常要求在提交申报表后三年内核定额外税款；提前提交的申报表通常视为在法定到期日提交。这个期限限制的是税款核定，而非仅仅启动审计。例外、中止和有效延期可能改变期限。

如果遗漏的总收入超过申报表所列总收入的25%，或归属于特定境外金融资产的遗漏总收入超过$5,000，可能适用六年期限。意图逃税而提交的欺诈性申报以及未申报情形，可能使核定不受通常期限限制。其他例外须结合个案审查。

IRS可能请求书面同意延长核定期限。您可以拒绝或协商限制条件。更多时间可能有助于补充证据或寻求行政复核，但也会给IRS更多核定税款的时间；签署前应考虑两方面影响。

理解这些期限对于有效的IRS审计抗辩代理十分重要。了解哪些年度面临审查，有助于我们从一开始制定适当策略。

您作为纳税人的权利

许多人并不知道：审计期间您享有权利。这些是真实、可执行且IRS必须尊重的权利。

《纳税人权利法案》保障十项基本权利。您有知情权，了解IRS在做什么及原因；有获得优质服务的权利和仅支付正确税额的权利。尤其重要的还包括质疑IRS立场并获得陈述机会的权利，以及向独立机构申诉其决定的权利。

您有聘请代理人的权利，也可以自行处理。具备资格的专业人士可以处理获授权事项，但正式传票仍可能要求您出席。授权并不意味着全面免除个人义务。

其他保障包括事项终结权，其中包括知悉适用时限；隐私权；保密权；以及享有公平公正税制的权利。法定例外可能影响特定期限。

我们认真对待这些权利。它们不仅是纸面文字，也是我们积极为客户维护的保障。详细内容可参阅IRS出版物《您作为纳税人的权利》。

审计结果

每次审计最终通常以三种方式之一结束，理解这些结果有助于知道可以期待什么。

不作调整意味着被审查项目已获证实，IRS不提出调整。聘请代理人并不保证这一结果；审查也可能发现多缴税款。

达成一致意味着审查人员提出调整，而您接受。您会签署审查报告确认调整。如果需补税，IRS会与您讨论付款方式。有时接受是合理的，例如调整本身合理，而争议成本高于接受调整的成本。

存在分歧意味着您对拟议调整提出异议。您可以请求与主管会谈，并在符合条件时申请IRS独立申诉办公室复核。遵循通知说明、提交支持立场的事实和法律依据，并遵守答复期限。

法定税额不足通知通常允许在寄出后90天内向美国税务法院提交申请；如果通知寄给美国境外人士，通常为150天，并受适用期限计算规则约束。与IRS讨论不会延长该期限。在其他联邦法院提起退税诉讼有独立的付款、索赔及起诉要求。

如果您不同意审计结论，清晰的策略至关重要。我们的文章不同意IRS审计结果时该怎么办 (英语)详细介绍了流程。

IRS审计的不同类型

审计并非都相同。IRS主要开展三种类型的审计，您面对哪一种会显著影响实际经历。

函件审计通过邮寄进行，要求提供慈善捐赠或医疗费用等特定项目的文件。应针对具体要求和期限作答；代理人可以协助准备材料。复杂程度取决于问题本身，而不仅是审计形式。

办公室审计是在IRS办公室会面，审阅确定的事项和记录。获授权代理人可以代您参加，但正式传票可能要求您本人出席。

实地审计是在住宅、企业或代理人办公室进行访谈，可能涉及大量财务记录。范围和持续时间各异。应根据问题考虑专业帮助，不要认为这种形式本身证明欺诈，或任何情况下都必须聘请律师。

IRS关于选案、通知和审查程序的现行说明见IRS审计。

个人与企业的IRS审计代理有何不同

虽然应对审计的基本原则一致，但个人纳税人与企业所需采取的方式可能明显不同。

个人审计可能审查收入申报和扣除项目，包括家庭办公室费用、慈善捐赠或医疗费用。审查人员还可能考虑与申报收入有关的财务资料。答复应解释差异并证明所申报金额；代理并不保证资产受到保护。

企业审计可能涉及工资税、折旧、存货、费用和用工分类的详细记录。复杂程度和争议金额因个案而异。

缺乏支持的税务立场可能产生额外税款、利息及适用罚款。故意不当行为的证据可能引发独立的刑事问题。关联所有人、实体或纳税年度也可能被审查，但范围不会自动扩大。

协调被审查企业事项的会计记录与法律分析，并明确每项答复由谁负责。相关资源：洛杉矶企业税务律师。

专业IRS审计抗辩代理的核心

专业IRS审计抗辩代理是指聘请具备资格的代理人处理特定审查事项。适当范围取决于您的需要和资源；自行处理仍是一种选择。

IRS审计期间谁可以代表您？

符合执业资格的律师、CPA和注册税务代理人通常享有广泛的IRS代理权。其他人在特定情况下可能享有有限权利。请核实个人的资质和授权。

• 税务律师：持牌律师可以处理法律问题，符合资格的律师可在IRS面前执业。出庭须取得相应法院的执业许可。律师与客户之间的保密特权可能保护符合条件的保密法律咨询，但存在例外及放弃情形；普通报税准备、基础事实和既有记录并不会自动受保护。
• 注册会计师（CPA）：CPA是具备财务报告及纳税申报专业知识的持牌会计人员，适合协助处理涉及财务记录和会计原则的审计。
• 注册税务代理人（EA）：执业状态有效且未被暂停或禁止执业的注册税务代理人，可以在IRS审计、申诉和征收程序中代表纳税人。IRS执业权本身并不赋予法院执业资格。

符合资格的代理人通常使用已签署的2848表格（授权委托书），处理指定税务事项和期间。也存在其他符合要求的书面授权和有限例外。仅允许查阅信息的授权本身不赋予代理权。

税务审计代理人提供哪些主要服务？

请讨论Segal, Cohen & Landis (SCL)或其他合格代理人会在委托范围内提供下列哪些服务：

• 制定策略：我们不仅对IRS采取的行动作出反应，还会根据您的具体审计问题主动制定有力的抗辩策略，识别潜在薄弱环节并建立充分的案件基础。
• 文件准备和整理：收集并整理所有要求的财务文件可能十分繁重。代理人会指导这一过程，确保必要记录得到准确而有效的提交。
• 直接与IRS沟通：代理人可以处理获授权事项和期间的沟通，并让您了解进展。在法律适用的情形下，IRS仍可能要求您参与。
• 参加会议：获授权代理人可以参加审查会议并陈述您的立场。正式传票或需要您提供证言的事实，也可能要求您本人出席。
• 权利和期限：代理人可以识别答复日期、解释所需记录，并评估异议或复核权利。请自行保留通知和提交材料的副本。
• 申诉代理：如果您不同意审计结论，代理人可以指导您参与IRS申诉程序，向独立申诉官陈述案件。

聘请专业人士进行IRS审计抗辩的主要益处

比较自行处理与专业帮助时，应考虑问题本身、您组织答复的能力及拟收取的费用：

合格专业人士可以评估有争议的调整，以及申请IRS罚款减免的依据。救济取决于适用规则和证据。分享敏感资料前，应讨论保密义务及特权的边界；代理并不保证特定结果。