Gérer ses impôts américains lorsque son conjoint n’est pas citoyen américain

Déclarer ses impôts américains avec un conjoint non citoyen : ce qu’il faut savoir

La déclaration fiscale avec un conjoint étranger dépend de la résidence fiscale de chacun, de ses revenus et des options disponibles. La citoyenneté seule ne détermine ni la déclaration ni le statut déclaratif appropriés.

Voici les principales possibilités :

L’essentiel :

• Si votre conjoint est un étranger non-résident et que vous n’optez pas pour le traitement de résident, le statut Époux déclarant séparément s’applique généralement, sauf si un autre statut autorisé, comme celui de chef de foyer, est disponible.
• Un couple admissible peut opter pour le traitement de résident et déposer une déclaration conjointe ; les revenus mondiaux des deux époux doivent alors être déclarés pour l’année de l’option et les années suivantes où elle s’applique.
• Une déclaration conjointe exige le numéro de sécurité sociale (SSN) ou le numéro individuel d’identification fiscale (ITIN) approprié de chaque époux ; des instructions différentes peuvent s’appliquer à une déclaration séparée.
• Les règles varient selon que votre conjoint possède une carte verte, remplit le critère de présence substantielle ou est résident pendant une partie de l’année.

Ces choix influent sur votre taux d’imposition, votre admissibilité aux crédits et vos avantages conventionnels. La démarche appropriée dépend entièrement de votre situation.

Déclaration fiscale avec un conjoint étranger : examinez les avis pertinents, l’historique déclaratif, les documents et les délais avant de choisir une réponse. Évaluez l’aide professionnelle selon les faits, le droit applicable et le périmètre de représentation convenu.

Déterminer la résidence fiscale d’un conjoint étranger

Pour la déclaration fiscale avec un conjoint étranger, déterminez la résidence fiscale avant de choisir les formulaires. L’IRS classe généralement les non-citoyens comme étrangers résidents ou non-résidents au moyen des critères de carte verte et de présence substantielle, sous réserve des exceptions, conventions et options applicables.

Le critère de la carte verte

Un conjoint qui a été résident permanent légal à un moment quelconque de l’année remplit généralement le critère de la carte verte. Vivre à l’étranger ou laisser expirer la carte physique ne met pas, à lui seul, fin à ce statut. Les dates de début et de fin de résidence et les positions conventionnelles applicables doivent aussi être examinées ; satisfaire au critère n’implique pas automatiquement une résidence sur toute l’année ni une déclaration conjointe obligatoire. Les revenus mondiaux de la période de résidence doivent généralement être déclarés.

Le critère de présence substantielle (SPT)

Sans carte verte, votre conjoint peut satisfaire au critère de présence substantielle (SPT). Sous réserve des jours exclus et des exceptions applicables, il faut être physiquement présent aux États-Unis pendant au moins :

1. 31 jours durant l’année en cours, ET
2. 183 jours, selon le calcul pondéré, sur la période de 3 ans comprenant l’année en cours et les deux précédentes.

Ces 183 jours ne sont pas une simple addition. On compte :

• Tous les jours de présence de l’année en cours.
• 1/3 des jours de présence de l’année précédente.
• 1/6 des jours de présence de la deuxième année précédente.

Satisfaire aux deux conditions numériques établit généralement la résidence selon le SPT, mais les jours exclus, l’exception des liens plus étroits, les conventions et les dates de résidence peuvent modifier le résultat. Ne pas remplir le SPT n’exclut pas une résidence fondée sur un autre critère ou une option. Consultez les indications de l’IRS sur le traitement fiscal des non-résidents et la Publication 519.

Personnes exemptées et double statut

Certaines personnes peuvent exclure des jours admissibles du SPT, notamment certains enseignants ou stagiaires titulaires de visas J ou Q et étudiants titulaires de visas F, J, M ou Q. Des limites de durée, le statut des années précédentes et d’autres conditions s’appliquent ; le formulaire 8843 peut être nécessaire. Ici, « exempté » concerne le décompte des jours, et non une exonération fiscale générale.

Un conjoint peut avoir un double statut : non-résident pendant une partie de l’année et résident pendant une autre. La répartition des revenus, les restrictions déclaratives et les éventuelles options pour une résidence sur l’année entière nécessitent une analyse distincte. Les crédits d’impôt étrangers ou les dispositions conventionnelles peuvent traiter la double imposition lorsque leurs conditions sont remplies.

Statuts déclaratifs américains des couples mariés

Lorsque vous êtes marié à un étranger non-résident, vous ne pouvez pas simplement cocher « Époux déclarant conjointement » sans démarches supplémentaires. Il existe généralement trois grandes possibilités.

Époux déclarant séparément (MFS)

Si votre conjoint est un étranger non-résident et qu’aucune option de résidence n’est exercée, MFS s’applique généralement, sauf admissibilité à un autre statut. Votre déclaration comprend les revenus qui vous sont attribués selon le droit applicable ; les règles de communauté de biens peuvent modifier cette attribution. MFS peut limiter les crédits et déductions, sans être toujours plus coûteux. Les règles de déductions détaillées pour déclarations séparées n’obligent pas, à elles seules, un conjoint non-résident sans obligation déclarative à déposer une déclaration. Consultez notre guide déclaratif pour les non-citoyens américains (Anglais).

Chef de foyer (HOH)

Le mariage avec un étranger non-résident peut permettre le statut de chef de foyer lorsque toutes les conditions applicables sont réunies. Pour cette règle concernant le conjoint non-résident :

• Vous devez être citoyen américain ou étranger résident durant toute l’année.
• Votre conjoint était étranger non-résident à un moment de l’année et vous n’optez pas pour le traiter comme résident.
• Vous avez payé plus de la moitié des frais d’entretien du foyer.
• Vous avez une personne admissible autre que votre conjoint. Elle doit normalement vivre avec vous plus de la moitié de l’année ; des règles particulières concernent un père ou une mère admissible, les absences temporaires et d’autres situations.

Votre conjoint n’est jamais la personne admissible au statut HOH. La déduction forfaitaire et les tranches d’imposition sont généralement plus favorables qu’en MFS, mais l’admissibilité et le résultat fiscal global doivent être vérifiés.

Conjoint survivant admissible (QSS)

Le statut de conjoint survivant admissible peut s’appliquer pendant les deux années suivant l’année du décès. Entre autres conditions, vous devez avoir eu droit à une déclaration conjointe pour l’année du décès, ne pas vous être remarié et payer plus de la moitié des frais du logement constituant le domicile principal d’un enfant admissible pendant la période exigée. Avoir un enfant à charge ne suffit pas. Consultez les conditions et exceptions détaillées dans la Publication 501.

L’option pour traiter un conjoint non-résident comme résident américain

Une option au titre de l’article 6013(g) peut être disponible lorsque, à la fin de l’année, un époux est étranger non-résident et l’autre citoyen ou résident américain. Les deux doivent consentir au traitement de résident aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu. Une autre option peut concerner certains conjoints à double statut ; confirmez la disposition appropriée.

Pourquoi exercer cette option ?

L’option impose une déclaration conjointe la première année. Les années suivantes, les déclarations peuvent être conjointes ou séparées tant qu’elle reste en vigueur. Comparez les revenus mondiaux des deux époux, les crédits d’impôt étrangers, les déductions et les effets conventionnels avant de choisir : une déduction plus élevée ne garantit pas moins d’impôt. Une déclaration conjointe rend généralement les deux époux responsables conjointement et individuellement de l’impôt, des intérêts et des pénalités, sous réserve des allègements disponibles.

La contrepartie : les revenus mondiaux

Les deux époux doivent déclarer l’intégralité de leurs revenus mondiaux l’année de l’option et chaque année suivante où elle s’applique, même s’ils déclarent ensuite séparément. Les revenus étrangers peuvent augmenter l’impôt américain ; les crédits, exclusions et dispositions conventionnelles applicables doivent être analysés séparément.

La clause de sauvegarde et les avantages conventionnels

Avec cette option, aucun époux ne peut généralement invoquer les avantages d’une convention en tant que résident d’un pays étranger pour une année où elle est effective. Les exceptions à la clause de sauvegarde d’une convention peuvent préserver certains avantages pour des revenus déterminés. L’option ne rend pas automatiquement le conjoint non-résident résident pour les retenues Social Security ou Medicare. Lisez les indications de l’IRS sur l’option du conjoint non-résident et la convention pertinente.

Comment exercer ou terminer l’option pour le conjoint étranger

Il ne suffit pas de cocher une case : il faut joindre une déclaration formelle à votre déclaration fiscale.

Éléments du document :

• Une attestation qu’un époux était étranger non-résident et l’autre citoyen ou résident américain le dernier jour de l’année.
• Une attestation que vous choisissez tous les deux le traitement de résident américain pour toute l’année fiscale.
• Le nom, l’adresse et le numéro d’identification (SSN ou ITIN) de chaque époux.
• Les signatures des deux époux.

Numéros d’identification : SSN et ITIN

Pour une déclaration conjointe, un conjoint qui a besoin d’un identifiant fiscal américain et ne peut obtenir de SSN demande un ITIN au moyen du formulaire W-7. Suivez les exigences documentaires actuelles, généralement des originaux ou des copies certifiées par l’organisme émetteur ; des modalités agréées en personne ou auprès d’un agent d’acceptation peuvent exister. Un ITIN ne donne ni autorisation de travail ni statut migratoire. Consultez notre guide pour les Américains vivant à l’étranger.

Mettre fin à l’option

Une fois effective, l’option continue généralement jusqu’à sa suspension ou sa cessation. Si elle prend fin pour l’une des raisons suivantes, aucun époux ne peut l’exercer à nouveau ultérieurement, même avec un autre conjoint. Consultez les délais et procédures applicables avant d’y mettre fin :

• Révocation : chaque époux peut révoquer l’option au plus tard à la date limite de déclaration de la première année concernée par la révocation, selon la procédure de notification requise.
• Décès : l’option prend généralement fin à compter de l’année suivante, mais des exceptions pour conjoint survivant admissible peuvent s’appliquer. Vérifiez les règles actuelles de l’IRS concernant le conjoint non-résident.
• Séparation légale : un jugement de divorce ou un jugement de séparation légale (« separate maintenance ») met fin à l’option à partir de l’année de la séparation légale.
• Documents insuffisants : l’IRS peut mettre fin à l’option si les livres, documents ou accès aux informations nécessaires pour déterminer l’impôt ne sont pas fournis.

Effet sur les crédits et les avantages fiscaux du conjoint étranger

Le statut déclaratif et les options de résidence peuvent affecter les crédits, mais chacun comporte des conditions propres et des règles d’identification spécifiques à l’année fiscale.

• Crédit d’impôt pour enfant : l’admissibilité dépend de l’enfant, du revenu et d’autres conditions. Selon les indications actuelles de l’IRS, le contribuable (ou au moins un époux en cas de déclaration conjointe) et chaque enfant admissible doivent avoir un SSN valide pour l’emploi délivré au plus tard à la date limite de déclaration, prorogations comprises. Vérifiez les instructions de l’année déclarée.
• Crédit pour revenu d’activité (EITC) : MFS exclut généralement ce crédit, avec une exception limitée pour certains époux séparés. Des SSN valides et des conditions de résidence, de revenu et autres sont requis ; l’option conjointe de résidence ne suffit pas à établir l’admissibilité.
• Crédits pour études : les contribuables mariés doivent généralement déclarer conjointement pour les demander. Les déclarants HOH admissibles peuvent en bénéficier selon d’autres règles ; des limites de revenu, des critères concernant l’étudiant et des exigences d’identification s’appliquent aussi.

Certains pays ont des accords de totalisation de sécurité sociale avec les États-Unis. Leurs règles d’affiliation peuvent éviter une double cotisation, mais le pays, la situation professionnelle et le certificat de couverture comptent. Ces accords diffèrent des conventions fiscales sur le revenu et des déclarations d’actifs étrangers. Consultez notre guide de conformité FATCA pour ce dernier sujet distinct.

Considérations transfrontalières : obligations fiscales canadiennes

Un couple transfrontalier peut avoir des obligations envers l’IRS et l’Agence du revenu du Canada (CRA). La résidence fiscale et les règles déclaratives canadiennes doivent être analysées séparément ; épouser une personne canadienne ne détermine pas à lui seul la dette fiscale dans l’un ou l’autre pays.

Résidence canadienne et crédits

La résidence fiscale canadienne et le crédit concerné déterminent l’admissibilité. Les règles des nouveaux arrivants et des résidents d’une partie de l’année peuvent différer de celles des résidents à l’année ; un conjoint non-résident n’ouvre pas automatiquement droit à un crédit intégral. Consultez les indications de la CRA pour nouveaux arrivants et les instructions de la déclaration concernée.

RRSP de conjoint et fractionnement du revenu de pension

Les régimes enregistrés d’épargne-retraite de conjoint canadiens (RRSP) et le fractionnement du revenu de pension ont leurs propres critères et règles d’attribution. Avant de les utiliser, examinez les règles canadiennes pertinentes et le traitement américain du régime et du revenu particuliers. Une option ou déduction canadienne ne produit pas automatiquement le même résultat sur une déclaration américaine.

La CRA peut demander les revenus mondiaux du conjoint pour calculer des prestations ou crédits même si ces revenus ne sont pas imposables au Canada. Distinguez les informations servant à calculer un crédit des revenus intégrés au revenu imposable du contribuable. Consultez le guide de la CRA pour nouveaux arrivants au Canada et le formulaire applicable.

Échéances, pénalités et obligations de conformité

Vérifiez les échéances de chaque déclaration fiscale et informative ; une résidence transfrontalière n’accorde pas de prorogation universelle.

• 15 avril : généralement l’échéance fédérale ordinaire de dépôt et de paiement pour les particuliers utilisant l’année civile, ajustée pour les week-ends, jours fériés et allègements applicables.
• 15 juin : les citoyens et étrangers résidents américains à l’étranger remplissant les conditions bénéficient d’une prorogation automatique de deux mois, avec généralement une attestation jointe à la déclaration. Les conditions de résidence et de travail à l’étranger ou de service militaire doivent être remplies. Les intérêts sur l’impôt impayé courent généralement dès l’échéance ordinaire de paiement ; les week-ends, jours fériés et mesures d’allègement peuvent modifier les dates.
• Vérifiez l’échéance applicable : les dates transfrontalières dépendent de la déclaration, de la résidence et de toute prorogation ou mesure d’allègement valable. Aucun délai général au 15 juillet ne s’applique à tous les déclarants transfrontaliers.

FBAR et FATCA

Les déclarations de comptes étrangers et d’actifs étrangers sont des obligations distinctes avec leurs propres définitions, seuils et exceptions.

• FBAR (formulaire FinCEN 114) : une personne américaine doit généralement déclarer lorsque ses intérêts financiers ou pouvoirs de signature sur des comptes financiers étrangers remplissent les conditions et que la valeur totale dépasse 10 000 $ à un moment de l’année civile, sous réserve d’exceptions. L’option de l’article 6013(g) ne suffit pas à établir le statut de personne américaine pour FBAR ; analysez sa définition distincte de résidence. Les pénalités civiles pour violation délibérée peuvent atteindre le plus élevé du montant légal indexé sur l’inflation ou de 50% du solde concerné ; les violations déclaratives non délibérées suivent des règles distinctes par rapport et de cause raisonnable. Consultez notre guide de déclaration des comptes étrangers.
• FATCA (formulaire 8938) : les personnes spécifiées, dont certains non-résidents ayant opté pour le traitement de résident, peuvent devoir déclarer des actifs financiers étrangers spécifiés avec leur déclaration de revenus. Pour les couples déclarant conjointement et vivant aux États-Unis, la valeur doit dépasser 100 000 $ en fin d’année ou 150 000 $ à un moment de l’année ; les déclarants admissibles à l’étranger ont des seuils plus élevés. Des exceptions et définitions d’actifs s’appliquent. Le formulaire 8938 ne remplace pas FBAR et le formulaire 8938 n’est pas exigé si aucune déclaration de revenus n’est obligatoire.

Questions fréquentes sur la déclaration avec un conjoint étranger

Puis-je déclarer mon conjoint non-résident comme personne à charge ?

Non. Un conjoint ne peut être déclaré comme personne à charge. Déterminez le statut déclaratif approprié des époux, toute option valable de résidence ou l’admissibilité à un autre statut, comme chef de foyer.

Mon conjoint étranger a-t-il besoin d’un numéro de sécurité sociale ?

Une option conjointe exige généralement une identification fiscale appropriée. Pour une déclaration séparée, si le conjoint étranger non-résident n’a ni SSN ni ITIN et n’est pas tenu d’en obtenir, les instructions actuelles du formulaire 1040 autorisent « NRA » dans son champ d’identification. Vérifiez l’admissibilité au SSN ou à l’ITIN avant de demander un numéro.

Que devient notre situation fiscale si nous retournons dans le pays de mon conjoint ?

Partir vivre à l’étranger ne met pas, à lui seul, fin à la citoyenneté ou à la résidence fiscale américaine. Un citoyen américain continue de déclarer ses revenus mondiaux ; la résidence d’un non-citoyen doit être appréciée selon les règles applicables. L’option de l’article 6013(g) n’est suspendue pour une année ultérieure que si aucun époux n’est citoyen ou résident américain à aucun moment de cette année. Vérifiez les statuts réels et les règles de l’option avant de déclarer.

Conclusion

Pour la déclaration fiscale avec un conjoint étranger, établissez la résidence, comparez les options autorisées et rassemblez les données sur les revenus mondiaux et les comptes avant de choisir le traitement de résident. Suivez séparément les exigences d’identification, de déclaration fiscale et d’information, que vous viviez aux États-Unis ou à l’étranger.

Examinez les avis pertinents, l’historique déclaratif, les documents et les délais avant de choisir une réponse. Évaluez l’aide professionnelle selon les faits, le droit applicable et le périmètre de représentation convenu.

Ne laissez pas la complexité fiscale peser sur votre vie internationale. Si les déclarations de revenus mondiaux ou les échéances transfrontalières vous dépassent, nous pouvons vous aider. Contactez un professionnel de la fiscalité (Anglais) chez Segal, Cohen & Landis (SCL) pour une consultation.