US-Steuern bei einer Ehe mit einem nicht amerikanischen Ehepartner

US-Steuererklärung mit einem Ehepartner ohne US-Staatsbürgerschaft: Was Sie wissen sollten

Die Steuererklärung mit einem ausländischen Ehepartner hängt vom steuerlichen Ansässigkeitsstatus beider Partner, ihrem Einkommen und den verfügbaren Wahlrechten ab. Die Staatsangehörigkeit allein bestimmt weder die richtige Erklärung noch den Erklärungsstatus.

Die wichtigsten Möglichkeiten im Überblick:

Die wichtigsten Punkte:

• Ist Ihr Ehepartner ein nicht ansässiger Ausländer und wählen Sie keine Ansässigkeitsbehandlung, gilt grundsätzlich Verheiratet, getrennte Erklärung, sofern kein anderer zulässiger Status wie Haushaltsvorstand verfügbar ist.
• Ein berechtigtes Paar kann die Ansässigkeitsbehandlung wählen und gemeinsam erklären. Dann ist das weltweite Einkommen beider Ehepartner im Wahljahr und in späteren Jahren zu erklären, solange die Wahl gilt.
• Eine gemeinsame Erklärung erfordert die Sozialversicherungsnummer (SSN) oder passende individuelle Steueridentifikationsnummer (ITIN) jedes Ehepartners. Bei einer getrennten Erklärung können andere Identifikationsvorgaben gelten.
• Unterschiedliche Regeln gelten danach, ob Ihr Ehepartner eine Green Card besitzt, den Substantial Presence Test erfüllt oder nur während eines Teils des Jahres ansässig ist.

Diese Entscheidungen beeinflussen Steuersatz, Berechtigung zu Steuergutschriften und Abkommensvorteile. Der geeignete Weg richtet sich vollständig nach Ihrer konkreten Situation.

Steuererklärung mit einem ausländischen Ehepartner: Prüfen Sie relevante Mitteilungen, bisherige Erklärungen, Unterlagen und Fristen, bevor Sie eine Reaktion wählen. Bewerten Sie fachliche Unterstützung anhand der Tatsachen, des geltenden Rechts und des vereinbarten Vertretungsumfangs.

Ansässigkeit bei der Steuererklärung mit einem ausländischen Ehepartner bestimmen

Bestimmen Sie bei der Steuererklärung mit einem ausländischen Ehepartner die steuerliche Ansässigkeit, bevor Sie Formulare auswählen. Der IRS ordnet Nichtstaatsbürger grundsätzlich anhand des Green-Card-Tests und des Substantial Presence Test als ansässige oder nicht ansässige Ausländer ein, vorbehaltlich anwendbarer Ausnahmen, Abkommen und Wahlrechte.

Der Green-Card-Test

Ein Ehepartner, der zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr rechtmäßig dauerhaft aufenthaltsberechtigt war, erfüllt grundsätzlich den Green-Card-Test. Ein Auslandsaufenthalt oder der Ablauf der physischen Karte beendet diesen Status für sich allein nicht. Beginn und Ende der Ansässigkeit sowie etwaige Abkommenspositionen bleiben zu prüfen. Das Bestehen des Tests bedeutet nicht automatisch ganzjährige Ansässigkeit und erzwingt keine gemeinsame Erklärung. Das weltweite Einkommen des Ansässigkeitszeitraums ist grundsätzlich zu erklären.

Der Substantial Presence Test (SPT)

Auch ohne Green Card kann Ihr Ehepartner den Substantial Presence Test (SPT) erfüllen. Vorbehaltlich nicht mitzuzählender Tage und anwendbarer Ausnahmen verlangt er einen tatsächlichen Aufenthalt in den USA von mindestens:

1. 31 Tagen im laufenden Jahr UND
2. 183 gewichteten Tagen innerhalb des 3-Jahres-Zeitraums aus laufendem Jahr und den beiden Vorjahren.

Für diese 183 Tage werden die Tage nicht einfach addiert. Es zählen:

• Alle Aufenthaltstage im laufenden Jahr.
• 1/3 der Aufenthaltstage im ersten Vorjahr.
• 1/6 der Aufenthaltstage im zweiten Vorjahr.

Wer beide Zahlenvoraussetzungen erfüllt, ist nach dem SPT grundsätzlich ansässig. Ausgenommene Tage, die Ausnahme wegen engerer Verbindung zum Ausland, Abkommen und Ansässigkeitsdaten können das Ergebnis jedoch ändern. Ein nicht erfüllter SPT schließt Ansässigkeit nach einem anderen Test oder Wahlrecht nicht aus. Siehe die IRS-Hinweise zur Besteuerung nicht ansässiger Personen und Publikation 519.

Ausgenommene Personen und doppelter Status

Bestimmte Personen können qualifizierende Tage beim SPT ausnehmen. Dazu gehören bestimmte Lehrkräfte oder Auszubildende mit J- oder Q-Visum sowie Studierende mit F-, J-, M- oder Q-Visum. Zeitgrenzen, der Status früherer Jahre und weitere Bedingungen gelten; Formular 8843 kann erforderlich sein. „Ausgenommen“ betrifft hier die Tageszählung, keine allgemeine Steuerbefreiung.

Ein Ehepartner kann einen doppelten Status haben: für einen Teil des Jahres nicht ansässig, für einen anderen ansässig. Einkommenszuordnung, Erklärungseinschränkungen und mögliche Wahlen zur ganzjährigen Ansässigkeit sind gesondert zu prüfen. Ausländische Steueranrechnungen oder Abkommensregeln können Doppelbesteuerung behandeln, wenn ihre Voraussetzungen erfüllt sind.

US-Erklärungsstatus für Ehepaare

Bei einer Ehe mit einem nicht ansässigen Ausländer können Sie nicht ohne weitere Schritte einfach „Verheiratet, gemeinsame Erklärung“ ankreuzen. Grundsätzlich gibt es drei Hauptwege.

Verheiratet, getrennte Erklärung (MFS)

Ist Ihr Ehepartner ein nicht ansässiger Ausländer und wird keine Ansässigkeitswahl getroffen, gilt grundsätzlich MFS, sofern Sie keinen anderen Status nutzen dürfen. Ihre Erklärung enthält das Ihnen nach geltendem Recht zugeordnete Einkommen; Regeln zum gemeinschaftlichen ehelichen Vermögen können diese Zuordnung beeinflussen. MFS kann Gutschriften und Abzüge beschränken, ist aber nicht immer teurer. Vorschriften über Einzelabzüge bei getrennten Erklärungen begründen für sich keine Erklärungspflicht eines sonst nicht erklärungspflichtigen nicht ansässigen Ehepartners. Siehe unseren Erklärungsleitfaden für Nicht-US-Staatsbürger (Englisch).

Haushaltsvorstand (HOH)

Eine Ehe mit einem nicht ansässigen Ausländer kann den Haushaltsvorstand-Status ermöglichen, wenn sämtliche Bedingungen erfüllt sind. Für diese Regel zum nicht ansässigen Ehepartner gilt:

• Sie müssen während des gesamten Jahres US-Staatsbürger oder ansässiger Ausländer sein.
• Ihr Ehepartner war irgendwann im Jahr ein nicht ansässiger Ausländer, und Sie wählen nicht dessen Behandlung als ansässig.
• Sie haben mehr als die Hälfte der Kosten der Haushaltsführung getragen.
• Es gibt eine qualifizierende Person außer Ihrem Ehepartner. Sie muss normalerweise mehr als die Hälfte des Jahres bei Ihnen leben; Sonderregeln gelten für einen qualifizierenden Elternteil, vorübergehende Abwesenheit und andere Fälle.

Ihr Ehepartner ist niemals die qualifizierende Person für HOH. Standardabzug und Tarifstufen sind im Allgemeinen günstiger als bei MFS; Berechtigung und Gesamtergebnis müssen dennoch geprüft werden.

Qualifizierender überlebender Ehepartner (QSS)

Der Status eines qualifizierenden überlebenden Ehepartners kann in den zwei Jahren nach dem Todesjahr gelten. Unter anderem müssen Sie im Todesjahr zur gemeinsamen Erklärung berechtigt gewesen sein, unverheiratet bleiben und mehr als die Hälfte der Kosten einer Wohnung tragen, die einem qualifizierenden Kind während des erforderlichen Zeitraums als Hauptwohnsitz dient. Ein unterhaltsberechtigtes Kind allein genügt nicht. Details und Ausnahmen enthält Publikation 501.

Die Wahl, einen nicht ansässigen Ehepartner als US-ansässig zu behandeln

Eine Wahl nach Section 6013(g) kann möglich sein, wenn am Jahresende ein Ehepartner ein nicht ansässiger Ausländer und der andere US-Staatsbürger oder ansässig ist. Beide müssen der Ansässigkeitsbehandlung für die Bundeseinkommensteuer zustimmen. Für bestimmte Ehepartner mit doppeltem Status kann ein anderes Wahlrecht gelten; prüfen Sie die richtige Vorschrift.

Warum diese Wahl treffen?

Die Wahl verlangt im ersten Jahr eine gemeinsame Erklärung. In Folgejahren sind gemeinsame oder getrennte Erklärungen möglich, solange sie gilt. Vergleichen Sie vor der Wahl das weltweite Einkommen beider Partner, ausländische Steueranrechnungen, Abzüge und Abkommensfolgen. Ein höherer Abzug garantiert keine niedrigere Steuer. Bei gemeinsamer Erklärung haften beide grundsätzlich gemeinsam und jeweils einzeln für Steuer, Zinsen und Strafen, vorbehaltlich möglicher Entlastungen.

Die Kehrseite: weltweites Einkommen

Beide Ehepartner müssen ihr gesamtes weltweites Einkommen im Wahljahr und jedem späteren Jahr erklären, in dem die Wahl gilt, selbst bei späterer getrennter Erklärung. Auslandseinkommen kann die US-Steuer erhöhen; einschlägige Anrechnungen, Ausnahmen und Abkommensbestimmungen sind gesondert zu analysieren.

Die Vorbehaltsklausel und Abkommensvorteile

Bei dieser Wahl kann grundsätzlich keiner der Ehepartner für ein betroffenes Jahr Abkommensvorteile als im Ausland ansässige Person beanspruchen. Ausnahmen von der Vorbehaltsklausel eines Abkommens können Vorteile für bestimmte Einkünfte erhalten. Die Wahl macht den nicht ansässigen Ehepartner nicht automatisch für den Social-Security- oder Medicare-Steuerabzug ansässig. Lesen Sie die IRS-Hinweise zur Wahl für nicht ansässige Ehepartner und das einschlägige Abkommen.

Die Wahl für einen ausländischen Ehepartner ausüben oder beenden

Diese Wahl erfolgt nicht nur durch Ankreuzen; Ihrer Steuererklärung muss eine formelle Erklärung beigefügt werden.

Erforderliche Angaben:

• Eine Erklärung, dass am letzten Tag des Jahres ein Ehepartner nicht ansässiger Ausländer und der andere US-Staatsbürger oder ansässig war.
• Eine Erklärung, dass beide für das gesamte Steuerjahr als US-ansässig behandelt werden wollen.
• Name, Anschrift und Identifikationsnummer (SSN oder ITIN) jedes Ehepartners.
• Die Unterschriften beider Ehepartner.

Identifikationsnummern: SSN und ITIN

Für eine gemeinsame Erklärung beantragt ein Ehepartner, der eine US-Steueridentifikationsnummer benötigt und keine SSN erhalten kann, mit Formular W-7 eine ITIN. Beachten Sie die aktuellen Nachweisanforderungen, grundsätzlich Originale oder von der ausstellenden Behörde beglaubigte Kopien. Zugelassene persönliche Verfahren oder Annahmebeauftragte können verfügbar sein. Eine ITIN vermittelt weder Arbeitserlaubnis noch Einwanderungsstatus. Siehe unseren Leitfaden für im Ausland lebende Amerikaner.

Die Wahl beenden

Eine wirksame Wahl gilt grundsätzlich bis zu ihrer Aussetzung oder Beendigung weiter. Endet sie aus einem der folgenden Gründe, darf keiner der beiden sie später erneut treffen, auch nicht mit einem anderen Ehepartner. Prüfen Sie vor einer Beendigung die geltenden Fristen und Verfahren:

• Widerruf: Jeder Ehepartner kann die Wahl bis zur Erklärungsfrist für das erste Jahr widerrufen, auf das der Widerruf wirken soll, und muss dabei das vorgeschriebene Erklärungsverfahren beachten.
• Tod: Die Wahl endet grundsätzlich ab dem Folgejahr; Ausnahmen für qualifizierende überlebende Ehepartner können gelten. Prüfen Sie die aktuellen IRS-Regeln für nicht ansässige Ehepartner.
• Rechtliche Trennung: Ein Scheidungsurteil oder ein gerichtliches Trennungsurteil (US-amerikanisches „separate-maintenance decree“) beendet die Wahl ab dem Jahr der rechtlichen Trennung.
• Unzureichende Aufzeichnungen: Der IRS kann die Wahl beenden, wenn notwendige Bücher, Aufzeichnungen oder der Zugang zu Informationen zur Steuerermittlung nicht bereitgestellt werden.

Auswirkungen auf Gutschriften und Steuervorteile bei ausländischem Ehepartner

Erklärungsstatus und Ansässigkeitswahl können Gutschriften beeinflussen. Jede Gutschrift hat jedoch eigene Voraussetzungen und steuerjahrspezifische Identifikationsregeln.

• Kindersteuergutschrift: Die Berechtigung hängt vom Kind, Einkommen und weiteren Voraussetzungen ab. Nach aktuellen IRS-Hinweisen benötigen der Steuerpflichtige (bei gemeinsamer Erklärung mindestens ein Ehepartner) und jedes qualifizierende Kind eine zur Beschäftigung gültige SSN, die bis zur Erklärungsfrist einschließlich Verlängerungen ausgestellt wurde. Prüfen Sie die Hinweise zum erklärten Jahr.
• Gutschrift für Erwerbseinkommen (EITC): MFS schließt sie grundsätzlich aus; für bestimmte getrennt lebende Ehepartner gibt es eine begrenzte Ausnahme. Gültige SSNs sowie Ansässigkeits-, Einkommens- und weitere Voraussetzungen sind erforderlich. Eine gemeinsame Ansässigkeitswahl allein begründet keine Berechtigung.
• Bildungssteuergutschriften: Verheiratete Steuerpflichtige müssen grundsätzlich gemeinsam erklären, um sie zu beanspruchen. Berechtigte HOH-Erklärende können nach anderen Regeln anspruchsberechtigt sein; Einkommensgrenzen, Voraussetzungen für Studierende und Identifikationsanforderungen gelten ebenfalls.

Einige Länder haben Sozialversicherungsabkommen mit den USA. Deren Zuordnungsregeln können eine doppelte Sozialversicherungsbesteuerung verhindern, doch Land, Beschäftigungssachverhalt und eine etwaige Entsendungs- oder Versicherungsbescheinigung sind entscheidend. Diese Abkommen unterscheiden sich von Einkommensteuerabkommen und der Meldung ausländischer Vermögenswerte. Zu letzterem Thema siehe unseren FATCA-Leitfaden.

Grenzüberschreitende Fragen: kanadische Steuerpflichten

Ein grenzüberschreitend lebendes Ehepaar kann sowohl gegenüber dem IRS als auch gegenüber der kanadischen Steuerbehörde CRA Pflichten haben. Kanadische Steueransässigkeit und Erklärungsvorschriften sind gesondert zu prüfen. Die Ehe mit einer kanadischen Person entscheidet für sich allein nicht über die Steuerpflicht in einem der beiden Länder.

Kanadische Ansässigkeit und Steuergutschriften

Die kanadische Steueransässigkeit und die jeweilige Gutschrift bestimmen die Berechtigung. Regeln für neu Zugezogene und zeitweise Ansässige können von denen für ganzjährig Ansässige abweichen. Ein nicht ansässiger Ehepartner begründet nicht automatisch einen Anspruch auf die volle Gutschrift. Prüfen Sie die CRA-Hinweise für neu Zugezogene und die Anleitung zur jeweiligen Erklärung.

Ehegatten-RRSP und Aufteilung von Pensionseinkünften

Kanadische registrierte Altersvorsorgepläne für Ehepartner (RRSP) und die Aufteilung von Pensionseinkünften haben eigene Berechtigungs- und Zurechnungsregeln. Prüfen Sie vor der Nutzung die einschlägigen kanadischen Vorschriften und die US-Behandlung des konkreten Plans und Einkommens. Eine kanadische Wahl oder ein Abzug erzeugt nicht automatisch dasselbe Ergebnis in der US-Erklärung.

Die CRA kann das weltweite Einkommen eines Ehepartners zur Berechnung von Leistungen oder Gutschriften verlangen, auch wenn es in Kanada nicht steuerpflichtig ist. Unterscheiden Sie Berechnungsinformationen für Gutschriften von Einkommen, das in das steuerpflichtige Einkommen einfließt. Siehe den CRA-Leitfaden für neu nach Kanada Zugezogene und das einschlägige Formular.

Fristen, Strafen und Erfüllungspflichten

Prüfen Sie die Fristen jeder Steuererklärung und Informationsmeldung. Ein grenzüberschreitender Wohnsitz gewährt keine allgemeine Verlängerung.

• 15. April: Grundsätzlich die reguläre bundesrechtliche Erklärungs- und Zahlungsfrist für kalenderjährliche Individualerklärungen, angepasst an Wochenenden, Feiertage und einschlägige Erleichterungen.
• 15. Juni: Berechtigte US-Staatsbürger und ansässige Ausländer im Ausland erhalten automatisch zwei Monate Aufschub, grundsätzlich mit einer beigefügten Erklärung. Die Bedingungen für Auslandswohnsitz und -arbeit oder Militärdienst müssen erfüllt sein. Zinsen auf offene Steuern laufen grundsätzlich ab dem regulären Zahlungstermin. Wochenenden, Feiertage und Entlastungsregeln können die Daten verändern.
• Anwendbare Frist prüfen: Grenzüberschreitende Erklärungstermine hängen von Erklärung, Ansässigkeit und wirksamen Verlängerungen oder Erleichterungen ab. Es gibt keinen allgemeinen 15.-Juli-Termin für alle grenzüberschreitend Erklärenden.

FBAR und FATCA

Auslandskonten- und Auslandsvermögensmeldungen sind eigenständige Pflichten mit unterschiedlichen Definitionen, Schwellenwerten und Ausnahmen.

• FBAR (FinCEN-Formular 114): Eine US-Person muss grundsätzlich melden, wenn finanzielle Interessen oder Zeichnungsbefugnisse an ausländischen Finanzkonten unter die Regeln fallen und deren Gesamtwert irgendwann im Kalenderjahr 10.000 $ übersteigt, vorbehaltlich Ausnahmen. Eine Wahl nach Section 6013(g) allein begründet nicht den US-Personenstatus für FBAR; dessen eigene Ansässigkeitsdefinition ist zu prüfen. Zivilrechtliche Strafen für vorsätzliche Verstöße können den höheren Betrag aus inflationsangepasstem Gesetzesbetrag oder 50% des betreffenden Kontostands erreichen. Nicht vorsätzliche Meldeverstöße unterliegen eigenen Regeln je Meldung und zu angemessenen Entschuldigungsgründen. Siehe unseren Leitfaden für Auslandskontenmeldungen.
• FATCA (Formular 8938): Bestimmte Personen, darunter gewisse Nichtansässige mit gewählter Ansässigkeitsbehandlung, müssen möglicherweise bestimmte ausländische Finanzvermögenswerte mit ihrer Einkommensteuererklärung melden. Für gemeinsam erklärende Ehepaare in den USA muss der Wert 100.000 $ am Jahresende oder 150.000 $ zu irgendeinem Zeitpunkt übersteigen. Für berechtigte Erklärende im Ausland gelten höhere Schwellen. Ausnahmen und Vermögensdefinitionen sind zu beachten. Formular 8938 ersetzt FBAR nicht und Formular 8938 ist nicht erforderlich, wenn keine Einkommensteuererklärung vorgeschrieben ist.

Häufige Fragen zur Steuererklärung mit ausländischem Ehepartner

Kann ich meinen nicht ansässigen Ehepartner als unterhaltsberechtigte Person angeben?

Nein. Ein Ehepartner kann nicht als unterhaltsberechtigte Person geltend gemacht werden. Bestimmen Sie den passenden Status für Verheiratete, eine wirksame Ansässigkeitswahl oder die Berechtigung zu einem anderen Status wie Haushaltsvorstand.

Braucht mein ausländischer Ehepartner eine Sozialversicherungsnummer?

Eine gemeinsame Wahl erfordert grundsätzlich eine passende steuerliche Identifikation. Bei getrennter Erklärung erlauben die aktuellen Hinweise zu Formular 1040 den Eintrag „NRA“ im Identifikationsfeld des nicht ansässigen ausländischen Ehepartners, wenn dieser weder SSN noch ITIN hat und keine benötigt. Prüfen Sie vor einer Beantragung die SSN- oder ITIN-Berechtigung.

Was passiert mit unserem Steuerstatus, wenn wir in das Heimatland meines Ehepartners ziehen?

Ein Umzug ins Ausland beendet für sich allein weder US-Staatsbürgerschaft noch steuerliche Ansässigkeit. US-Staatsbürger erklären weiterhin ihr weltweites Einkommen; bei Nichtstaatsbürgern ist die Ansässigkeit nach den anwendbaren Regeln zu beurteilen. Eine Wahl nach Section 6013(g) wird in einem Folgejahr nur ausgesetzt, wenn keiner der Ehepartner zu irgendeinem Zeitpunkt dieses Jahres US-Staatsbürger oder ansässig ist. Prüfen Sie vor der Erklärung die tatsächlichen Status- und Wahlregeln.

Fazit

Bestimmen Sie für die Steuererklärung mit einem ausländischen Ehepartner die Ansässigkeit, vergleichen Sie zulässige Erklärungsoptionen und sammeln Sie vor der Ansässigkeitswahl Unterlagen über weltweites Einkommen und Konten. Verfolgen Sie Identifikations-, Steuererklärungs- und Informationsmeldepflichten getrennt, unabhängig davon, ob Sie in den USA oder im Ausland leben.

Prüfen Sie relevante Mitteilungen, bisherige Erklärungen, Unterlagen und Fristen, bevor Sie eine Reaktion wählen. Bewerten Sie fachliche Unterstützung anhand der Tatsachen, des geltenden Rechts und des vereinbarten Vertretungsumfangs.

Lassen Sie steuerliche Komplexität Ihr internationales Leben nicht belasten. Wenn weltweite Einkommensmeldungen oder grenzüberschreitende Fristen Sie überfordern, unterstützen wir Sie gern. Kontaktieren Sie einen Steuerfachmann (Englisch) bei Segal, Cohen & Landis (SCL) für ein Beratungsgespräch.