Cómo gestionar los impuestos de EE. UU. cuando su cónyuge no es ciudadano estadounidense

Declarar impuestos en EE. UU. cuando su cónyuge no es ciudadano: lo que debe saber

La declaración fiscal con un cónyuge extranjero depende de la residencia fiscal de cada cónyuge, sus ingresos y las elecciones disponibles. La ciudadanía por sí sola no determina la declaración ni el estado civil de declaración correctos.

Este es un resumen de las principales opciones:

Resumen:

• Si su cónyuge es extranjero no residente y no eligen el tratamiento de residente, por lo general corresponde Casados que presentan por separado, salvo que pueda utilizar otro estado permitido, como cabeza de familia.
• Una pareja elegible puede elegir el tratamiento de residente y presentar conjuntamente; entonces deben declarar los ingresos mundiales de ambos cónyuges durante el año de la elección y los posteriores mientras siga vigente.
• Una declaración conjunta requiere el número de Seguro Social (SSN) o el número de identificación personal del contribuyente (ITIN) correspondiente de cada cónyuge; una declaración separada puede tener instrucciones de identificación diferentes.
• Se aplican reglas distintas según si su cónyuge tiene una tarjeta de residencia permanente, cumple la prueba de presencia sustancial o es residente durante parte del año.

Estas decisiones afectan la tasa impositiva, la elegibilidad para créditos y los beneficios de los tratados. La opción adecuada depende por completo de sus circunstancias.

Declaración fiscal con un cónyuge extranjero: Revise los avisos pertinentes, el historial de declaraciones, los documentos y los plazos antes de elegir una respuesta. Evalúe la asistencia profesional según los hechos, la legislación aplicable y el alcance de representación acordado.

Determinar la residencia fiscal de un cónyuge extranjero

Para la declaración fiscal con un cónyuge extranjero, determine la residencia fiscal antes de elegir formularios. El IRS generalmente clasifica a quienes no son ciudadanos como extranjeros residentes o no residentes mediante las pruebas de tarjeta de residencia y presencia sustancial, sujetas a las excepciones, los tratados y las elecciones aplicables.

La prueba de tarjeta de residencia permanente

Un cónyuge que sea residente permanente legal en cualquier momento del año generalmente cumple la prueba de tarjeta de residencia. Vivir en el extranjero o dejar caducar la tarjeta física no pone fin por sí solo a ese estatus. Aun así, deben examinarse las fechas de inicio y fin de la residencia y las posiciones aplicables conforme a tratados; cumplir la prueba no implica automáticamente residencia durante todo el año ni obliga a presentar conjuntamente. Por lo general deben declararse los ingresos mundiales del período de residencia.

La prueba de presencia sustancial (SPT)

Sin tarjeta de residencia, su cónyuge puede cumplir la prueba de presencia sustancial (SPT). Con sujeción a los días excluidos y las excepciones aplicables, la prueba exige presencia física en Estados Unidos durante al menos:

1. 31 días del año en curso, Y
2. 183 días durante el período de 3 años que incluye el año en curso y los dos anteriores.

Para contar esos 183 días, no basta con sumarlos todos. Se cuenta:

• Todos los días de presencia en el año en curso.
• 1/3 de los días de presencia del primer año anterior al actual.
• 1/6 de los días de presencia del segundo año anterior al actual.

Cumplir ambos requisitos numéricos generalmente establece la residencia conforme a la SPT, pero los días excluidos, la excepción por vínculo más estrecho, los tratados y las fechas de residencia pueden cambiar el resultado. No cumplir la SPT no descarta la residencia por otra prueba o elección. Consulte la orientación del IRS sobre el tratamiento fiscal de los no residentes y la Publicación 519.

Personas exentas y doble condición fiscal

Ciertas personas pueden excluir días que reúnen los requisitos de la SPT. Entre ellas están determinados docentes o aprendices con visas J o Q y estudiantes con visas F, J, M o Q. Se aplican límites temporales, condiciones sobre años anteriores y otros requisitos, y puede ser necesario el Formulario 8843. «Exento» aquí se refiere al cómputo de días, no a una exención general de impuestos.

Un cónyuge puede tener doble condición fiscal: no residente durante parte del año y residente durante otra. La asignación de ingresos, las restricciones de declaración y las posibles elecciones de residencia para todo el año requieren análisis por separado. Los créditos por impuestos extranjeros o las disposiciones de tratados pueden abordar la doble imposición si se cumplen sus requisitos.

Opciones de estado civil de declaración en EE. UU. para parejas casadas

Cuando está casado con un extranjero no residente, no puede simplemente marcar «Casados que presentan conjuntamente» sin pasos adicionales. Generalmente hay tres vías principales.

Casados que presentan por separado (MFS)

Si su cónyuge es extranjero no residente y no se elige el tratamiento de residente, generalmente corresponde MFS salvo que reúna los requisitos de otro estado. Su declaración incluye los ingresos que le correspondan según la ley aplicable; las reglas sobre bienes gananciales pueden afectar esa asignación. MFS puede restringir créditos y deducciones, pero no siempre resulta más costoso. Las reglas de deducciones detalladas en declaraciones separadas no obligan por sí solas a declarar a un cónyuge no residente sin obligación de hacerlo. Consulte nuestra guía de declaración para personas que no son ciudadanos estadounidenses (Inglés).

Cabeza de familia (HOH)

Estar casado con un extranjero no residente puede permitir el estado de cabeza de familia si se cumplen todas las condiciones aplicables. Para esta regla relativa al cónyuge no residente:

• Debe ser ciudadano estadounidense o extranjero residente durante todo el año.
• Su cónyuge fue extranjero no residente en algún momento del año y ustedes no eligen tratarlo como residente.
• Usted pagó más de la mitad del costo de mantener su hogar.
• Tiene una persona calificada distinta de su cónyuge. Normalmente esa persona debe vivir con usted más de la mitad del año; existen reglas especiales para un progenitor calificado, ausencias temporales y otras situaciones.

Su cónyuge nunca es la persona calificada para HOH. La deducción estándar y los tramos impositivos suelen ser más favorables que con MFS, pero deben comprobarse la elegibilidad y el resultado fiscal total.

Cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos (QSS)

El estado de cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos puede aplicarse durante los dos años posteriores al año del fallecimiento. Entre otras condiciones, debe haber tenido derecho a presentar conjuntamente para el año del fallecimiento, no haberse vuelto a casar y pagar más de la mitad del costo de una vivienda que sea el hogar principal de un hijo calificado durante el período exigido. Tener un hijo dependiente por sí solo no basta. Consulte los requisitos y las excepciones detallados en la Publicación 501.

La elección de tratar como residente de EE. UU. al cónyuge no residente

Una elección conforme a la sección 6013(g) puede aplicarse cuando, al finalizar el año, un cónyuge es extranjero no residente y el otro es ciudadano o residente de EE. UU. Ambos deben aceptar el tratamiento de residente a efectos del impuesto federal sobre la renta. Otra elección puede aplicarse a ciertos cónyuges con doble condición fiscal; confirme la disposición correcta.

¿Por qué hacer esta elección?

La elección exige una declaración conjunta para el primer año. En años posteriores pueden presentar conjunta o separadamente mientras siga vigente. Antes de elegir, compare los ingresos mundiales de ambos, los créditos por impuestos extranjeros, las deducciones y los efectos de los tratados: una deducción mayor no garantiza un impuesto menor. Las declaraciones conjuntas generalmente hacen a ambos cónyuges responsables conjunta e individualmente de impuestos, intereses y multas, sujetos a los alivios disponibles.

La contrapartida: los ingresos mundiales

Ambos cónyuges deben declarar todos sus ingresos mundiales durante el año de la elección y cada año posterior en que siga vigente, aunque después presenten por separado. Los ingresos extranjeros pueden aumentar el impuesto estadounidense; los créditos, las exclusiones y los tratados aplicables requieren su propio análisis.

La cláusula de salvaguarda y los beneficios de tratados

Con esta elección, generalmente ninguno de los cónyuges puede reclamar beneficios de tratados como residente de un país extranjero durante un año en que esté vigente. Las excepciones a la cláusula de salvaguarda de un tratado pueden preservar beneficios para determinados ingresos. La elección no convierte automáticamente al cónyuge no residente en residente a efectos de retenciones de Seguro Social o Medicare. Lea la orientación del IRS sobre la elección para cónyuges no residentes y el tratado pertinente.

Cómo hacer o finalizar la elección para un cónyuge extranjero

No basta con marcar una casilla para hacer esta elección; hay que adjuntar una declaración formal a la declaración de impuestos.

Requisitos del escrito:

• Una declaración de que un cónyuge era extranjero no residente y el otro ciudadano o residente de EE. UU. el último día del año.
• Una declaración de que ambos eligen ser tratados como residentes de EE. UU. durante todo el año fiscal.
• El nombre, la dirección y el número de identificación (SSN o ITIN) de cada cónyuge.
• Las firmas de ambos cónyuges.

Números de identificación: SSN e ITIN

Para una declaración conjunta, el cónyuge que necesita un número de identificación fiscal estadounidense y no puede obtener un SSN solicita un ITIN mediante el Formulario W-7. Siga las reglas documentales vigentes, que generalmente exigen originales o copias certificadas por el organismo emisor; puede haber opciones presenciales aprobadas o agentes de aceptación. El ITIN no autoriza a trabajar ni otorga estatus migratorio. Consulte nuestra guía para estadounidenses que viven en el extranjero.

Finalizar la elección

Una vez vigente, la elección generalmente continúa hasta que se suspenda o termine. Si termina por alguno de los siguientes motivos, ninguno de los cónyuges puede volver a hacerla en un año posterior, ni siquiera con otro cónyuge. Lea las reglas de plazos y procedimientos antes de finalizarla:

• Revocación: Cualquiera de los cónyuges puede revocar la elección a más tardar en la fecha de vencimiento de la declaración del primer año al que se aplicará la revocación, siguiendo el procedimiento del escrito requerido.
• Fallecimiento: La elección generalmente termina a partir del año siguiente, pero pueden aplicarse excepciones para cónyuges sobrevivientes que reúnan los requisitos. Revise las reglas vigentes del IRS sobre cónyuges no residentes.
• Separación legal: Una sentencia de divorcio o de separación con manutención pone fin a la elección a partir del año de la separación legal.
• Registros insuficientes: El IRS puede poner fin a la elección si no se proporcionan los libros, los registros o el acceso a la información necesarios para determinar el impuesto.

Efectos sobre créditos fiscales y beneficios al declarar con un cónyuge extranjero

El estado civil de declaración y las elecciones de residencia pueden afectar los créditos, pero cada crédito tiene requisitos propios y reglas de identificación específicas del año fiscal.

• Crédito tributario por hijos: La elegibilidad depende del hijo, los ingresos y otras condiciones. Según la orientación vigente del IRS, el contribuyente (o al menos un cónyuge en una declaración conjunta) y cada hijo calificado necesitan un SSN válido para trabajar, emitido a más tardar en la fecha de vencimiento de la declaración, incluidas las prórrogas. Revise las instrucciones del año que declara.
• Crédito por ingreso del trabajo (EITC): MFS generalmente impide este crédito, con una excepción limitada para ciertos cónyuges separados. Se aplican requisitos de SSN válidos, residencia, ingresos y otros; una elección conjunta de residencia no establece por sí sola la elegibilidad.
• Créditos educativos: Los contribuyentes casados generalmente deben presentar conjuntamente para reclamarlos. Los declarantes HOH elegibles pueden cumplir los requisitos bajo reglas distintas; también se aplican límites de ingresos y requisitos sobre el estudiante y la identificación.

Algunos países tienen convenios de totalización de Seguridad Social con Estados Unidos. Sus reglas de cobertura pueden evitar cotizaciones sociales dobles, pero importan el país, los hechos laborales y cualquier certificado de cobertura. Estos convenios difieren de los tratados sobre la renta y de la información sobre activos extranjeros. Consulte nuestra guía de cumplimiento de FATCA para ese tema distinto.

Consideraciones internacionales: obligaciones fiscales canadienses

Una pareja con vínculos internacionales puede tener obligaciones tanto ante el IRS como ante la Agencia de Ingresos de Canadá (CRA). La residencia fiscal canadiense y las reglas de declaración deben analizarse por separado; casarse con un canadiense no determina por sí solo la obligación fiscal en ninguno de los países.

Residencia canadiense y créditos

La residencia fiscal canadiense y el crédito concreto determinan la elegibilidad. Las reglas para recién llegados y residentes durante parte del año pueden diferir de las de residentes durante todo el año; no suponga que tener un cónyuge no residente permite obtener un crédito íntegro. Consulte la orientación de la CRA para recién llegados y las instrucciones de la declaración correspondiente.

RRSP conyugales y reparto de ingresos de pensiones

Los planes registrados de ahorro para la jubilación conyugales (RRSP) y el reparto de ingresos de pensiones canadienses tienen reglas propias de elegibilidad y atribución. Antes de usarlos, revise las normas canadienses pertinentes y el tratamiento estadounidense del plan y los ingresos concretos. Una elección o deducción canadiense no establece por sí sola el mismo resultado en una declaración estadounidense.

La CRA puede exigir los ingresos mundiales de un cónyuge para calcular beneficios o créditos aunque dichos ingresos no estén sujetos a impuestos en Canadá. Distinga la información empleada para calcular un crédito de los ingresos incluidos en la renta imponible del contribuyente. Consulte la guía de la CRA para recién llegados a Canadá y el formulario aplicable.

Plazos, multas y requisitos de cumplimiento

Compruebe los plazos de cada declaración fiscal e informativa; la residencia internacional no concede una prórroga universal.

• 15 de abril: Generalmente es el vencimiento federal ordinario para presentar y pagar las declaraciones individuales de año natural, ajustado por fines de semana, festivos y alivios aplicables.
• 15 de junio: Los ciudadanos y extranjeros residentes de EE. UU. en el extranjero que reúnen los requisitos reciben una prórroga automática de dos meses, generalmente con un escrito adjunto a la declaración. Deben cumplirse las condiciones de residencia y trabajo en el extranjero o servicio militar. Los intereses sobre impuestos pendientes generalmente corren desde el vencimiento ordinario de pago; fines de semana, festivos y alivios pueden cambiar las fechas.
• Compruebe el vencimiento aplicable: Las fechas de declaración internacional dependen del formulario, la residencia y cualquier prórroga o alivio válidos. No existe un vencimiento general del 15 de julio para todos los declarantes internacionales.

FBAR y FATCA

La información sobre cuentas y activos extranjeros constituye obligaciones distintas, con definiciones, umbrales y excepciones diferentes.

• FBAR (Formulario 114 de FinCEN): Una persona estadounidense generalmente declara si sus intereses financieros o facultades de firma sobre cuentas financieras extranjeras cumplen las reglas y el valor agregado supera $10,000 en cualquier momento del año natural, salvo excepciones. Una elección conforme a la sección 6013(g) no establece por sí sola la condición de persona estadounidense para FBAR; analice la definición de residencia por separado. Las multas civiles por incumplimiento doloso pueden alcanzar el mayor entre el importe legal ajustado por inflación y el 50% del saldo pertinente; los incumplimientos no dolosos siguen reglas por informe y disposiciones de causa razonable distintas. Consulte nuestra guía sobre información de cuentas extranjeras.
• FATCA (Formulario 8938): Las personas especificadas, incluidos ciertos no residentes que eligen el tratamiento de residente, pueden tener que declarar activos financieros extranjeros especificados con su declaración de renta. Para casados que presentan conjuntamente y viven en Estados Unidos, el valor debe superar $100,000 al cierre del año o $150,000 en cualquier momento; los declarantes elegibles en el extranjero tienen umbrales superiores. Se aplican excepciones y definiciones de activos. El Formulario 8938 no sustituye al FBAR y no se exige el Formulario 8938 si no se requiere una declaración de renta.

Preguntas frecuentes sobre la declaración con un cónyuge extranjero

¿Puedo declarar a mi cónyuge no residente como dependiente?

No. Un cónyuge no puede reclamarse como dependiente. Determine el estado civil de declaración apropiado, cualquier elección válida de residencia o la elegibilidad para otro estado, como cabeza de familia.

¿Necesita mi cónyuge extranjero un número de Seguro Social?

Una elección conjunta generalmente requiere identificación fiscal apropiada. En una declaración separada, si el cónyuge extranjero no residente no tiene SSN ni ITIN y no está obligado a obtenerlos, las instrucciones vigentes del Formulario 1040 permiten introducir «NRA» en el campo de identificación del cónyuge. Revise la elegibilidad para SSN o ITIN antes de solicitarlos.

¿Qué ocurre con nuestra situación fiscal si regresamos al país de origen de mi cónyuge?

Mudarse al extranjero no pone fin por sí solo a la ciudadanía o residencia fiscal estadounidense. Un ciudadano de EE. UU. continúa declarando sus ingresos mundiales, mientras que la residencia de un no ciudadano debe evaluarse conforme a las reglas aplicables. Una elección de la sección 6013(g) se suspende en un año posterior solo si ninguno de los cónyuges es ciudadano ni residente estadounidense en ningún momento de ese año. Revise la situación real y las reglas de elección antes de declarar.

Conclusión

Para la declaración fiscal con un cónyuge extranjero, establezca la residencia, compare las opciones permitidas y reúna documentos sobre ingresos mundiales y cuentas antes de elegir el tratamiento de residente. Controle por separado los requisitos de identificación, declaraciones fiscales e informes informativos, tanto si viven en Estados Unidos como en el extranjero.

Revise los avisos pertinentes, el historial de declaraciones, los documentos y los plazos antes de elegir una respuesta. Evalúe la asistencia profesional según los hechos, la legislación aplicable y el alcance de representación acordado.

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