海外在住米国市民のための駐在員税務ガイド（2026年）

海外在住米国市民のための駐在員税務ガイド（2026年版）

あなたはアメリカ国外で生活を築いてこられました。ロンドンで働いている方、スペインで退職生活を送っている方、Canadaで事業を経営している方、あるいはAustraliaで家族を育てている方もいらっしゃるでしょう。多くの駐在員が予想していないことがあります。それは、IRSが依然としてあなたを米国納税者とみなしており、その規則は非常に複雑で、正しい書類を提出し忘れると、税金そのものよりも高い代償を払うことになりかねないということです。

本ガイドでは、米国駐在員税務の仕組み、最も頻繁に必要となる書類、そしてコンプライアンス上の最大の過ちがどこで起きるかについて説明いたします。これは実務的な概要として作成されたものであり、お客様の具体的な状況に合わせた助言の代わりとなるものではありません。

未申告の確定申告、FBAR の提出漏れ、外国信託、またはIRS からの通知を受け取っているなど、すでに問題があることをご存知の場合は、他のことをする前に駐在員税務に精通した弁護士にご相談ください。

本ガイドの内容：

基本ルール：全世界所得課税
確定申告と一般的な駐在員向け書類
申告期限
外国勤労所得控除（FEIE / Form 2555）
外国住居費控除および経費控除
外国税額控除（Form 1116）
FEIE vs. 外国税額控除：どちらを使用すべきか
FBAR（FinCEN Form 114）
FATCAおよびForm 8938
Form 3520：外国からの贈与、相続、信託
PFICおよびForm 8621
外国退職口座、ISA、TFSA、および現地の非課税口座
海外での自営業および事業所得
外国人配偶者、申告資格、および家族の問題
駐在員の州税問題
駐在員によくある税務上の誤り
駐在員税務申告の提出漏れを是正する方法
米国市民権の放棄と出国税
駐在員税務弁護士に相談すべき時
駐在員税務チェックリスト
よくある質問

基本ルール：米国市民は全世界所得に対して課税されます

米国市民および居住外国人は、一般的に米国確定申告書で全世界所得を報告しなければなりません。海外に移住しても、この義務は終了しません。米国の税務上の居住資格が適切に終了するまで、多くの合法的永住者についても同様です。

駐在員にとって、全世界所得には以下が含まれる場合があります：

外国の雇用主から得た給与、賃金、賞与、コミッション
コンサルティング、フリーランス、または海外事業からの自営業所得
外国の銀行口座からの利子
外国の証券口座からの配当金およびキャピタルゲイン
アメリカ国外の不動産からの賃貸収入
他国からの年金、退職金、または社会保障型給付
海外で得た暗号資産、ストックオプション、パートナーシップ所得、または事業所得

海外在住の多くの米国市民は、外国勤労所得控除、外国税額控除、または租税条約上の地位を利用した後は、米国税を支払う必要がありません。問題は、これらの恩典は通常、申告書を提出することが必要条件となっていることです。IRSは“何も支払う必要がなかったはずだ”ということを、正しく申告したことと同じようには扱いません。

この区別は重要です。税金が発生していなくても、FBAR、Form 8938、Form 3520、Form 8621、Form 5471、またはその他の国際情報申告書の提出漏れによりペナルティを受ける可能性があります。

確定申告は依然としてForm 1040から始まります

海外在住の米国市民のほとんどは、Form 1040から税務申告を始めます。その後、納税者の所得、居住地、資産、家族状況に基づいて、書類やスケジュールが追加されます。

一般的な駐在員向け書類には以下が含まれます：

外国勤労所得控除および外国住居費控除または経費控除のためのForm 2555
外国税額控除のためのForm 1116
自営業所得のためのSchedule C
利子、配当、および外国口座に関する質問のためのSchedule B
外国金融口座のためのFinCEN Form 114（一般的にFBARと呼ばれます）
FATCAに基づく特定外国金融資産のためのForm 8938
特定の外国からの贈与、相続、および外国信託取引のためのForm 3520
米国所有者を持つ特定の外国信託のためのForm 3520-A
受動的外国投資会社（多くの場合、外国の投資信託またはETF）のためのForm 8621
特定の外国法人、パートナーシップ、または無視される事業体のためのForms 5471、8865、または8858

海外で単純な賃金所得を得ている方であれば、Form 1040、Form 2555またはForm 1116、そして場合によってはFBAR/Form 8938のみが必要となる場合があります。外国の投資口座、米国人以外の配偶者、家族経営の事業、または外国の退職年金制度をお持ちの納税者は、より詳細な検討が必要となる場合があります。

駐在員の申告期限：4月、6月、10月、場合によってはそれ以降

暦年個人の通常の米国税務申告期限は4月15日であり、この日付が週末または祝日に当たる場合は調整されます。

海外在住の米国市民および居住外国人は、申告のための自動2ヶ月延長の資格を得る場合があり、多くの場合、申告期限が6月15日に延長されます。これは、通常の期日において納税者の税務上の住所および居所がUnited StatesおよびPuerto Rico以外にある場合、または納税者がUnited StatesおよびPuerto Rico以外で軍務に就いている場合に適用されます。

この2ヶ月の延長は有用ですが、納税のための無料の延長ではありません。税金が発生する場合、利息は一般的に通常の4月の期限から発生します。状況によってはペナルティが適用される場合もあります。

さらに時間が必要な納税者は、通常Form 4868を使用して10月15日までの延長を申請できます。一部の駐在員は、外国勤労所得控除の真正な居住テストまたは物理的所在テストを満たすために追加の時間が必要な場合、Form 2350を使用することもあります。

FBARには独自の期限があります。FinCEN Form 114は一般的に4月15日が期限であり、10月15日まで自動延長されます。そのFBAR延長のための別途の申請は必要ありません。

実務上の要点：どの書類が必要かを知るまで6月や10月まで待たないでください。外国口座、外国の雇用主、外国の年金、外国信託、またはPFICが関係する場合、申告書類の準備には多くの場合、より長い時間がかかります。

外国勤労所得控除：Form 2555

外国勤労所得控除（一般的にFEIEと呼ばれます）は、資格のある納税者が限られた金額の外国勤労所得を米国の課税所得から除外することを可能にします。

2026年課税年度について、IRSは資格のある個人1人当たりの最大外国勤労所得控除額を$132,900としています（IRS Rev. Proc. 2025-28に基づく；申告前にIRS.govで最新の数字をご確認ください）。2025年は$130,000です。2024年は$126,500でした。

この控除は勤労所得に適用されます。これは通常、United States以外で行われた役務に対する賃金、給与、または自営業所得を意味します。投資所得、年金所得、キャピタルゲイン、賃貸収入、または米国源泉所得は除外されません。

FEIEを申請するには、納税者は一般的に以下の条件を満たす必要があります：

外国勤労所得があること
外国に税務上の住所があること
真正な居住テストまたは物理的所在テストのいずれかを満たすこと
米国確定申告書と共にForm 2555を提出すること

真正な居住テストは通常、納税者が完全な課税年度を含む中断のない期間にわたって外国の真正な居住者であったかどうかを検討します。物理的所在テストは一般的に、納税者が12ヶ月間のうち少なくとも330日間、1つ以上の外国に物理的に所在していたかどうかを検討します。

物理的所在テストは機械的に聞こえますが、移動日がカウントを台無しにすることがあります。United Statesで過ごす日数が多すぎる、United Statesを通過する、または部分的な日数を誤ってカウントする納税者は、テストを満たせない場合があります。

外国住居費控除および経費控除

一部の駐在員は、外国住居費控除（exclusion）または外国住居費経費控除（deduction）の資格も得ることができます。これは、海外での住居費がFEIE規則に組み込まれた基準額よりも高い納税者を支援することができます。

外国住居費額は一般的に、基準住居費額を超える適格外国住居費に基づき、居住地別の上限およびその他の規則が適用されます。従業員は控除（exclusion）を使用できます。自営業の納税者は経費控除（deduction）を使用できます。

一般的な経費には、家賃、電話料金以外の光熱費、動産および不動産保険、居住税、返金不可の賃貸手数料、および特定の住居修繕費が含まれる場合があります。住宅ローンの元本、家事使用人費用、贅沢な経費、および規則に基づいて合理的でない費用は一般的に対象外です。

この分野は詳細が多いです。生活費の高い都市にいる納税者は恩恵を受ける可能性があります。雇用主提供の住居を使用している納税者は、報告内容を慎重に確認する必要がある場合があります。FEIEと外国住居費控除の両方を申請する納税者は、Form 2555の計算が正しいことを確認する必要があります。

外国税額控除：Form 1116

外国税額控除は、高い所得税のある国に住む米国市民にとって、より良いツールとなることが多いです。限られた金額の勤労所得を除外する代わりに、外国税額控除は、他国に支払った、または発生した外国所得税に基づいて米国税を軽減できる場合があります。

個人は一般的にForm 1116で外国税額控除を申請します。この控除には制限および所得のカテゴリーが適用されます。これは支払ったすべての外国税の単純なドル対ドルの還付ではありませんが、規則が満たされる場合、外国源泉所得に対する米国税を相殺することができます。

外国税額控除は特に以下の場合に重要となる可能性があります：

United Statesよりも高い所得税率の国に住む駐在員
FEIEの対象とならない投資所得がある納税者
所得の除外によって影響を受ける米国の子女税額控除の地位、退職貯蓄拠出、またはその他の申告項目を維持したい納税者
受動的所得、賃貸収入、または事業所得に対して外国税を支払った納税者

外国税額控除は、当年度に控除を完全に使用できない場合、繰越の問題も生じます。これは役立つ場合がありますが、将来を見据えて申告書が作成されている場合に限ります。

FEIE vs. 外国税額控除：どちらを使用すべきですか？

多くの駐在員は、外国勤労所得控除と外国税額控除のどちらを使用すべきか質問されます。答えは、所得の種類、居住国、家族状況、長期計画、および控除に利用できる外国税があるかどうかによって異なります。

FEIEは以下の場合にうまく機能する可能性があります：

納税者が海外で行った仕事からの勤労所得がある場合
外国の所得税が低いか、所得税がない場合
納税者が真正な居住テストまたは物理的所在テストの資格を満たす場合
納税者がその所得に対して外国税額控除を使用する必要がない場合

外国税額控除は以下の場合により適している可能性があります：

納税者が高税率の国に住んでいる場合
納税者がUnited Statesが課税する同じ所得に対して外国税を支払った場合
納税者がFEIEの対象とならない投資所得、年金所得、またはその他の所得がある場合
所得を除外すると他の米国税制上の恩典に問題が生じる場合

選択は常に単年度で孤立したものではありません。FEIEを撤回すると、IRSの同意なしに再度選択する前に制限が適用される場合があります。所得または居住国が変わると予想される納税者は、当年度の課税年度を超えて考える必要があります。

高所得の駐在員、所得が混在する世帯、およびストック報酬または自営業所得がある納税者にとって、これは計画上の決定です。どちらの書類がより簡単に見えるかだけで選択しないでください。

FBAR：FinCEN Form 114

FBARは、海外在住の米国市民にとって最も一般的な落とし穴の1つです。

米国人は一般的に、暦年中のいずれかの時点で外国金融口座の合計額が$10,000を超えた場合、FBARを提出する必要があります。“合計”とは、各口座を個別にではなく、報告対象となるすべての外国口座の最大値の合計を意味します。

外国金融口座には以下が含まれる場合があります：

外国の当座預金および普通預金口座
外国の証券口座
特定の外国の退職口座または年金口座
外国の投資信託口座
一部の現金価値のある保険または年金口座
納税者がお金を所有していなくても、署名権限を持っている口座

FBARはForm 1040と一緒に提出されません。FinCENのBSA E-Filingシステムを通じて電子的に提出されます。この書類の期限は4月15日であり、10月15日まで自動延長されます。

よくある間違いは、どの口座も個別に$10,000を超えなかったため、FBARは不要だと思い込むことです。1つの口座が$6,000、別の口座が$4,500、さらに別の口座が$1,000に達した場合、合計最大値は$10,000を超えます。これにより申告義務が発生する可能性があります。

もう1つの間違いは、すべての所得が報告されたか、税金が発生しなかったため、外国口座は関係ないと思い込むことです。FBARは情報報告規則です。口座がほとんど、または全く所得を生み出していない場合でも適用される可能性があります。

Segal, Cohen & Landis (SCL)には、より詳細な申告、期限、およびペナルティの問題に関する専用のFBARガイドがあります：https://scltaxlaw.com/international-tax/fbar-attorney/

FATCAおよびForm 8938

Form 8938は、FATCAに基づく特定外国金融資産を報告するために使用されるIRS書類です。これはFBARとは別のものです。一部の納税者は両方が必要です。

海外在住の未婚の納税者の場合、Form 8938は一般的に、特定外国金融資産が課税年度の最終日に$200,000を超える場合、または年中のいずれかの時点で$300,000を超える場合に適用されます。海外在住で共同申告する既婚の納税者の場合、基準額は一般的に年度末時点で$400,000を超える場合、または年中のいずれかの時点で$600,000を超える場合です。

Form 8938はFBARで報告されない資産を対象とすることがあり、FBARはForm 8938で同じように扱われない口座を対象とすることがあります。これらの書類は関連していますが、互換性はありません。

特定外国金融資産には、外国金融口座、金融口座で保有されていない外国株式、外国事業体への持分、および外国の発行者または取引相手との特定の金融商品または契約が含まれる場合があります。

他の国際書類で報告される一部の資産は、Form 8938で同じ方法で重複報告する必要がない場合があります。例えば、IRS指示書には、Forms 3520、3520-A、5471、8621、8865、または類似の書類で報告される資産に関する重複規則が含まれています。これが、各書類を個別に処理するのではなく、完全な国際申告パッケージを一緒に準備する理由です。

Form 3520：外国からの贈与、相続、および信託

Form 3520は、米国人が外国人から特定の大きな贈与または遺贈を受け取った場合、外国信託との取引がある場合、外国信託から分配を受け取った場合、または外国信託の所有者として扱われる場合に適用される場合があります。

多くの駐在員にとって、最も一般的なForm 3520の問題は、米国人以外の家族からの大きな贈与または相続です。外国からの贈与は通常、受領者にとって課税所得ではありませんが、それでも報告が必要な場合があります。多くのペナルティはこの区別から始まります。

米国人は一般的に、非居住外国人個人または外国遺産からの贈与または遺贈が$100,000を超える場合に報告します。外国法人または外国パートナーシップからの贈与については、基準額はインフレ調整されます。IRSは2025年について$20,116、2026年について$20,573としています。

外国信託の報告はより複雑になる場合があります。Form 3520は、外国信託の創設、外国信託への移転、外国信託からの分配、または特定の所有権の問題に適用される場合があります。米国所有者を持つ外国信託にはForm 3520-Aも必要となる場合があります。

ペナルティは厳しい場合があります。書類の該当部分と不履行の内容によっては、ペナルティは移転された財産の価値、受け取った分配、または関係する信託資産に基づく場合があります。IRS指示書および国際情報報告ペナルティのページには、$10,000または関連する取引または価値の一定割合のいずれか大きい方から始まるペナルティが記載されています。

大きな外国からの贈与を受け取った場合、米国人以外の方から資産を相続した場合、外国信託に拠出したか外国信託から資金を受け取った場合、または信託として扱われる可能性のある外国の年金や貯蓄制度をお持ちの場合は、安易に申告しないでください。期限前に問題を確認してください。

SCLのForm 3520関連リソース：Form 3520弁護士ページ：https://scltaxlaw.com/international-tax/form-3520/ Form 3520ペナルティと防御：https://scltaxlaw.com/international-tax/form-3520-penalties/ 外国信託報告：https://scltaxlaw.com/international-tax/foreign-trust-reporting/

PFICおよびForm 8621

PFICとは受動的外国投資会社（passive foreign investment company）の略です。この用語は、多くの一般的な外国の投資信託、上場投資信託、投資トラスト、およびプール型ファンドが米国税務上PFICとなり得るため、海外在住の米国市民を驚かせることがよくあります。

PFIC規則は厳しいです。通常の投資口座を複雑な米国税務問題に変えてしまう可能性があります。また、Form 8621の申告義務、特別な税計算、利子チャージ、および選択の決定を生じさせる可能性もあります。

納税者は以下を通じてPFIC問題に遭遇する可能性があります：

米国以外の投資信託を保有する外国証券口座
Canadaの投資信託またはCanada籍のETF
ISA内で保有されるUKファンド
外国の年金または投資ラッパー
米国税務レビューなしに現地で推奨された外国投資商品

ETFだからといって安全だと思い込まないでください。米国上場のETFはPFICの観点からより単純な場合がありますが、外国籍のETFは依然としてPFIC報告を必要とする場合があります。ラッパーが重要です。ファンドの籍が重要です。納税者の米国ステータスが重要です。

納税者がすでにPFICを所有している場合、戦略は取得した年、以前の報告が行われたかどうか、QEFまたは時価評価選択が利用可能または合理的かどうか、および過去の年度のクリーンアップが必要かどうかによって異なります。

SCLのPFICページ：https://scltaxlaw.com/international-tax/pfic-reporting/

外国退職口座、ISA、TFSA、および現地の非課税口座

海外在住米国市民の税務で最も難しい部分の1つは、外国口座がUnited Statesで必ずしも現地で受けるのと同じ扱いを受けないということです。

口座は納税者が住んでいる国では非課税、課税繰延、または軽課税である場合があります。United Statesは同じように扱わない場合があります。

例には以下が含まれます：

UK ISA
Canadian TFSA
外国の年金および退職プラン
外国の雇用主信託
教育貯蓄口座
現地の投資ラッパー

UK ISAはUnited Kingdomでは非課税かもしれませんが、それが自動的に米国税務上非課税になるわけではありません。Canadian TFSAはCanadaでは非課税かもしれませんが、米国人は多くの場合、米国税務目的で毎年所得を報告する必要があります。それらの口座内の外国ファンドもPFIC問題を引き起こす可能性があります。

条約分析が重要です。一部の退職プランは特定の条約上の扱いを受けます。他の口座はそうではありません。口座の名前だけでは十分ではありません。法的構造、口座内の資産、発生する所得、報告書類、および条約上の地位を確認する必要があります。

SCLのUK ISAガイドはこちら：https://scltaxlaw.com/international-tax/uk-isa-tax/

海外での自営業および事業所得

自営業の駐在員はFEIEに焦点を当て、自営業税が別の問題であることを忘れることがよくあります。

海外でコンサルタント、フリーランサー、請負業者、クリエイター、または事業主として働く米国市民は、例外または社会保障協定が適用されない限り、米国の自営業税を支払う義務がある場合があります。外国勤労所得控除は所得税を減らすことができますが、それ自体では一般的に米国の自営業税を排除しません。

事業主は外国事業体の報告も必要となる場合があります：

特定の外国法人のためのForm 5471
特定の外国パートナーシップのためのForm 8865
特定の外国の無視される事業体または支店のためのForm 8858
特定の外国法人への移転のためのForm 926

これらの書類には独自のペナルティ構造があります。小さな外国会社でも、書類の提出を怠ると大きな米国報告問題を引き起こす可能性があります。

デジタルノマドおよび場所に依存しないワーカーは、以下にも注意する必要があります：

どの国がどの所得に課税するかに影響する所得の源泉規則
定期的に仕事が行われている国での恒久的施設リスク
長期滞在によって引き起こされる可能性のある現地の税務居住
サービスが提供または受領される国でのVATまたはGST義務
米国LLCが居住国で税務または登録上の問題を引き起こすかどうか

米国の申告書は分析の一面にすぎません。国境を越えたビジネス取り決めは、問題が発生した後ではなく、発生する前に検討する必要があります。

外国人配偶者、申告資格、および家族の問題

米国人以外の配偶者との結婚は、追加の申告決定を生じさせます。

非居住外国人の配偶者と結婚している米国市民は、夫婦個別申告で申告できる場合、配偶者を税務目的で米国居住者として扱う選択ができる場合、または限られた状況で世帯主の資格を得る場合があります。それぞれの選択には結果が伴います。

非居住者の配偶者を米国居住者として扱う選択をすると、共同申告へのアクセスが可能になりますが、配偶者の全世界所得と資産を米国報告システムに取り込む可能性もあります。これは外国口座報告、Form 8938の基準額、条約上の地位、および将来の出国計画に影響を与える可能性があります。

子どもも米国税務問題を引き起こす可能性があります。海外で生まれた一部の子どもは米国市民です。一部の家族は、外国口座、教育ファンド、または投資口座を持つ二重国籍の子どもの申告義務を見落としています。金額は最初は少額かもしれませんが、報告は重要になる可能性があります。

家族間の贈与および相続には特別な注意が必要です。外国人の親が住宅購入のために送金した場合、その贈与に対して米国所得税が発生しなくても、Form 3520の申告義務が生じる可能性があります。

駐在員の州税問題

United Statesを離れても、州税の居住資格が終わるとは限りません。一部の州は他の州よりも積極的です。

納税者は以下を保持している場合、依然として州の申告問題がある可能性があります：

使用可能な住居
運転免許証
有権者登録
事業運営
銀行および証券口座
州内の配偶者または扶養家族
定期的に戻るパターン

California、New York、およびその他のいくつかの州は特に事実に基づいて判断する場合があります。海外への移転は、他の居住変更と同様に文書化する必要があります。どこに住んでいたか、働いていたか、家賃を払っていたか、不動産を所有していたか、子どもを学校に入学させたか、現地の身分証明書を取得したか、実際の生活を築いたかを示す記録を保管してください。

州の居住は“今は海外に住んでいます”と言うだけでは解決しません。事実によって解決されます。

駐在員によくある税務上の誤り

駐在員の多くのIRS問題は、以下の誤りの1つから始まります。

誤り1：外国税が米国の申告書に代わると思い込む他の国で税金を支払うことは外国税額控除を通じて役立つ場合がありますが、米国の申告義務を自動的に代替するものではありません。

誤り2：外国税額控除がより良い場合にFEIEを使用する FEIEはシンプルに聞こえるため人気があります。必ずしも最良の答えではありません。高税率の国では、外国税額控除の方が長期的により大きな価値を維持できる場合があります。

誤り3：単一の口座が$10,000を超えなかったためFBARを見落とす FBARは合計額を使用します。複数の小さな口座が規則を発動させる可能性があります。

誤り4：FBARを提出したためForm 8938を無視する FBARとForm 8938は別々のものです。一方を提出しても、自動的に他方を満たすわけではありません。

誤り5：外国からの贈与を“課税対象ではない”と扱い、そこで止まる外国からの贈与は所得ではないかもしれませんが、Form 3520は依然として必要な場合があります。

誤り6：PFICレビューなしに現地の投資信託を購入する外国の投資信託および外国籍のETFはForm 8621およびPFIC税務問題を引き起こす可能性があります。

誤り7：外国の退職口座が米国の退職口座と同じように扱われると思い込む一部の外国年金には条約による保護があります。他にはありません。一部の口座には年次の米国所得税、FBAR、Form 8938、Form 3520、またはPFICの問題があります。

誤り8：何年もの不遵守の後に静かに申告するクワイエット・ディスクロージャーとは、正しいIRSコンプライアンス手続きを使用せずに、古いまたは修正された申告書を提出することを意味します。これは特に外国口座または情報申告書が関係する場合、リスクがある可能性があります。

海外在住の納税者の未申告を修正する方法

申告が遅れている場合でも、慌てたり無計画に申告したりしないでください。適切な対処方法は、その不履行が非故意であったかどうか、税金の未納があるかどうか、外国口座が関係していたかどうか、そしてIRSからすでに連絡があったかどうかによって異なります。

可能な是正方法には以下のものがあります：

米国外に居住する適格な非故意の納税者向けのStreamlined Foreign Offshore Procedures
米国内に居住する適格な非故意の納税者向けのStreamlined Domestic Offshore Procedures
限定的なケースにおける遅延FBAR提出手続き
限定的なケースにおける遅延国際情報申告書提出手続き
故意または刑事責任の懸念がある納税者向けのIRS voluntary disclosure practice
特定のペナルティ状況における正当な理由に基づく申請

Streamlined Foreign Offshore Proceduresは一般的に、直近3年分の未申告または修正申告書と直近6年分の未申告FBAR、および非故意行為の証明書の提出を必要とします。適格性と事実関係が重要です。

IRS voluntary disclosure practiceは異なります。これは一般的に、故意性、詐欺、刑事責任、その他の高リスク要因がある可能性がある場合に使用されます。納税者は希望や恐れに基づいて故意性を自己判断すべきではありません。ここで弁護士・依頼者間の秘匿特権が重要になります。

SCLのoffshore voluntary disclosureリソース：https://scltaxlaw.com/irs-voluntary-disclosure-program-foreign-accounts/

米国市民権の放棄と出国税

長期海外在住者の中には、最終的に米国市民権の放棄やグリーンカードの返上を検討する方もいます。米国税制にはこれに関する特定の規則があります。

Internal Revenue Code Section 877Aに基づき、「covered expatriate」（対象出国者）—一般的に、特定の所得、純資産、またはコンプライアンス基準を満たす米国市民または長期居住者—は出国税の対象となる場合があります。出国税は一般的に、対象資産が出国前日に売却されたものとみなし、それによって生じる利益に課税します。

Covered expatriateの基準とForm 8854の申告要件は複雑です。分析は、個人の純資産、過去5年間の平均年間純所得税負担額、および5年間の税務コンプライアンスを証明できるかどうかによって異なります。

これは、放棄する前に早期にアドバイスを得ることが最も重要な分野の一つです。出国税と国籍離脱規則はこの概要の範囲を超えています。これがご自身の状況に該当する場合は、市民権の放棄やステータスの返上の手続きを開始する前に、海外在住者専門の税務弁護士にご相談ください。

海外在住者専門の税務弁護士に相談すべきタイミング

すべての海外在住者が通常の年次申告に税務弁護士を必要とするわけではありません。単純な給与所得のある多くのコンプライアンス遵守納税者は、資格のある海外在住者専門の税務申告者と協力することができます。

以下の場合は、海外在住者専門の税務弁護士への相談を検討すべきです：

未申告の米国確定申告書がある場合
FBARまたはForm 8938を提出し忘れた場合
IRSから通知、CP15、CP215、ペナルティレター、または監査レターを受け取った場合
外国信託、外国からの贈与、または外国からの相続がある場合
外国投資信託、外国ETF、またはその他のPFICを所有している場合
外国法人またはパートナーシップを所有している場合
streamlined proceduresとvoluntary disclosureのどちらを選択するか決める必要がある場合
IRSが過去の行為を故意とみなす可能性を心配している場合
機密性の高い事実を説明する前に弁護士・依頼者間の秘匿特権が必要な場合

弁護士・依頼者間の秘匿特権は、CPAやenrolled agentとの協力とは異なります。問題が潜在的なペナルティ、故意性、海外口座、過去の虚偽申告、またはIRSからの連絡に関わる場合は、声明を出したり是正パッケージを提出したりする前に、法的アドバイスを受けてください。

Segal, Cohen & Landisは、外国口座、外国資産、外国信託、および未申告の確定申告書を持つ米国納税者のためのIRS税務紛争および国際報告事案を取り扱っています。当事務所は33年以上の税務弁護士経験を持ち、25,000人以上のクライアントを支援し、適格案件には固定料金と料金保証を提供し、元IRS Senior Revenue OfficerであるTolu Edunを含む元IRSの洞察と、IRS Office of Chief Counselで訓練を受けた弁護士を擁しています。この組み合わせは、単にフォームの提出方法だけでなく、IRSがフォームが遅延、不完全、または虚偽であると指摘した場合に納税者を保護する方法が問われるときに重要です。

海外在住者の税務チェックリスト

海外から米国の確定申告書を提出する前に、このチェックリストをご使用ください：

米国でのステータスを確認：市民、グリーンカード保持者、居住外国人、または元居住者。
すべての所得を収集：給与、自営業、年金、賃貸、投資、暗号資産、および事業所得。
支払済みまたは発生した外国税を特定。
Form 2555、Form 1116、またはその両方を戦略の一部とすべきかを決定。
FBAR用に外国口座の最高残高を集計。
特定外国金融資産についてForm 8938の基準額を確認。
Form 3520またはForm 3520-Aが必要となる可能性のある外国からの贈与、相続、および信託を確認。
外国投資信託、ETF、およびプール型投資についてPFIC問題を確認。
外国法人、パートナーシップ、およびdisregarded entitiesを特定。
外国年金、ISA、TFSA、退職プラン、および保険ラッパーを確認。
州税の居住ステータスと申告義務を確認。
申告期限と延長の必要性を確認。
過去の年度が未申告の場合は、申告前に適切な是正手続きを選択。

これは単なる書類作業以上のものです。これらのフォームは一つのストーリーを語ります。IRSに届く前に、そのストーリーに一貫性があることを確認してください。

ご自身の状況についてご質問がありますか？Segal, Cohen & Landisは、海外に住む米国市民のための機密相談を提供しています。初めて申告する場合でも、過去の未申告年度を是正する場合でも、IRSからの通知に対応する場合でも、当事務所の弁護士がお客様の選択肢を理解するお手伝いをいたします。ご相談の予約はお問い合わせください。

FAQ：海外在住の米国市民の税金

海外在住の米国市民は米国の確定申告書を提出する必要がありますか？通常の所得申告基準額を満たす場合は、通常は「はい」です。米国市民および居住外国人は一般的に、米国外に住んでいても全世界所得を報告します。foreign earned income exclusionやforeign tax creditなどの税制優遇措置により米国税が減額または免除される場合がありますが、通常は確定申告書の提出が必要です。

外国所得は米国で課税されますか？外国所得は一般的に米国市民および居住外国人によって報告対象となります。最終的に課税されるかどうかは、除外、クレジット、租税条約、所得の種類、および納税者の事実関係によります。

2026年のforeign earned income exclusionはいくらですか？2026年課税年度について、IRSは最大foreign earned income exclusionを適格者一人あたり$132,900としています（IRS Rev. Proc. 2025-28による）。2025年の金額は$130,000であり、2024年の金額は$126,500でした。

FEIEとforeign tax creditの違いは何ですか？FEIEは、適格な外国勤労所得の限定額を除外します。foreign tax creditは、支払済みまたは発生した外国所得税に基づいて米国税を減額する場合があります。FEIEはForm 2555で請求します。foreign tax creditは一般的にForm 1116で請求します。

海外在住者はFBARを提出する必要がありますか？米国人は一般的に、年中いつでも外国金融口座の合計残高が$10,000を超えた場合、FBARを提出する必要があります。FBARはFinCENに提出され、Form 1040には添付されません。

FBARとForm 8938は同じものですか？いいえ。FBARとForm 8938は別々の報告制度です。両方を提出する納税者もいます。FBARはFinCENに提出されます。Form 8938はIRSの所得税申告書に添付されます。

外国人の両親からの贈与にはForm 3520が必要ですか？場合によっては必要です。米国人は一般的に、非居住外国人個人または外国遺産からの贈与または遺贈の合計が$100,000を超える場合に報告します。その贈与は課税所得ではない場合がありますが、それでも報告対象となる可能性があります。

外国投資信託は米国納税者にとって問題になりますか？なる可能性があります。多くの外国投資信託および外国籍ETFはPFICに該当する可能性があります。PFICはForm 8621を必要とする場合があり、正しく処理されないと不利な税務上の取り扱いを受ける可能性があります。

IRSは私のパスポートを制限または取り消すことができますか？はい。IRSは深刻な滞納税債務を国務省に通知することができ、国務省はその後、米国パスポートの発行または更新を拒否する場合があります。一般的にこれは、連邦税債務が法定基準額（毎年調整）を超え、その債務が未解決の場合に適用されます。Segal, Cohen & LandisはIRSパスポート制限に関する専用リソースを持っています：https://scltaxlaw.com/irs-passport-restrictions/

海外に住んでいる間、何年も米国の税金を申告していない場合はどうすればよいですか？最適なコンプライアンス経路を検討せずに単に過去の申告書を提出しないでください。事実関係によっては、streamlined procedures、delinquent FBAR procedures、delinquent information return procedures、voluntary disclosure、または正当な理由に基づく主張が利用可能な場合があります。

海外在住者専門の税務弁護士とCPAのどちらを使うべきですか？CPAは通常のコンプライアンス遵守申告に適している場合があります。海外在住者専門の税務弁護士は、未申告の確定申告書、海外口座報告の未提出、外国信託の問題、Form 3520のペナルティ、PFICの問題、IRSからの通知、潜在的な故意性の懸念、または弁護士・依頼者間の秘匿特権の必要性がある場合に、より安全な出発点となることが多いです。

フォームがペナルティになる前に税務弁護士にご相談ください

海外での米国税務は、申告ポジションが正しく構築されていれば管理可能です。問題は通常、納税者が推測したり、現地の税務上の取り扱いに依存したり、米国税がかからないことは米国申告が不要であると思い込んだりした場合に発生します。

海外在住の米国市民、海外在住のグリーンカード保持者、または外国口座や外国資産を持つ納税者の方は、Segal, Cohen & Landisが、何を申告する必要があるか、何を修正できるか、問題が悪化する前にIRSにどのようにアプローチすべきかを特定するお手伝いをいたします。

33年以上の税務弁護士経験。25,000人以上のクライアントを支援。適格案件には固定料金。元IRS Senior Revenue Officerおよび IRS Office of Chief Counselで訓練を受けた弁護士を含む、元IRSの洞察をスタッフとして擁しています。

申告、修正、またはIRSへの対応の前に、税務弁護士との機密相談についてSegal, Cohen & Landisにお電話ください。

海外在住米国市民のための駐在員税務ガイド（2026年）