Guía fiscal para expatriados: ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero (2026)

Guía fiscal para expatriados: ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero (2026)

Ha construido una vida fuera de los Estados Unidos. Quizás está trabajando en Londres, jubilado en España, administrando un negocio en Canadá o criando a una familia en Australia. Lo que la mayoría de los expatriados no esperan: el IRS sigue considerándole un contribuyente estadounidense, y las reglas son lo suficientemente complicadas como para que la omisión del formulario correcto puede costar más que el propio impuesto.

Esta guía explica cómo funcionan los impuestos para los expatriados estadounidenses, qué formularios aparecen con más frecuencia y dónde se producen los mayores errores de cumplimiento. Está escrita como una visión general práctica — no como sustituto del asesoramiento adaptado a sus circunstancias específicas.

Si ya sabe que tiene un problema — declaraciones no presentadas, FBARs omitidos, fideicomisos extranjeros o una carta del IRS en mano — hable con un abogado de impuestos para expatriados antes de hacer cualquier otra cosa.

En esta guía:

• La regla básica: tributación sobre ingresos mundiales
• La declaración de impuestos y los formularios comunes para expatriados
• Plazos de presentación
• Exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero (FEIE / Form 2555)
• Exclusión y deducción de vivienda en el extranjero
• Crédito fiscal extranjero (Form 1116)
• FEIE vs. crédito fiscal extranjero: cuál usar
• FBAR (FinCEN Form 114)
• FATCA y Form 8938
• Form 3520: donaciones extranjeras, herencias y fideicomisos
• PFICs y Form 8621
• Cuentas de jubilación extranjeras, ISAs, TFSAs y cuentas locales exentas de impuestos
• Ingresos por trabajo independiente y actividades empresariales en el extranjero
• Cónyuge extranjero, estado civil y asuntos familiares
• Problemas fiscales estatales para expatriados
• Errores comunes en los impuestos de expatriados
• Cómo corregir declaraciones de impuestos de expatriados omitidas
• Renuncia a la ciudadanía estadounidense y el impuesto de salida
• Cuándo llamar a un abogado de impuestos para expatriados
• Lista de verificación para impuestos de expatriados
• Preguntas frecuentes

La regla básica: los ciudadanos estadounidenses tributan sobre sus ingresos mundiales

Los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes generalmente deben declarar sus ingresos mundiales en una declaración de impuestos de los EE. UU. Mudarse al extranjero no termina con esa obligación. Lo mismo aplica para muchos residentes permanentes legales, a menos que y hasta que la residencia fiscal en los EE. UU. sea debidamente terminada.

Para los expatriados, los ingresos mundiales pueden incluir:

• Salarios, sueldos, bonificaciones y comisiones ganados de un empleador extranjero
• Ingresos por trabajo independiente de consultoría, trabajo freelance o un negocio en el extranjero
• Intereses de cuentas bancarias extranjeras
• Dividendos y ganancias de capital de cuentas de corretaje extranjeras
• Ingresos por alquiler de propiedades fuera de los Estados Unidos
• Pagos de pensión, jubilación o de tipo seguro social de otro país
• Criptomonedas, opciones sobre acciones, ingresos de sociedades colectivas o ingresos comerciales obtenidos en el extranjero

Muchos ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero no adeudan impuestos de los EE. UU. después de usar la FEIE, el crédito fiscal extranjero o las posiciones del tratado. El problema es que esos beneficios generalmente requieren una declaración presentada. El IRS no trata "no habría adeudado nada" como equivalente a presentar correctamente.

Esa distinción importa. Puede no tener impuestos adeudados y aun así enfrentar penalidades por omitir un FBAR, Form 8938, Form 3520, Form 8621, Form 5471 u otra declaración informativa internacional.

La declaración de impuestos sigue comenzando con Form 1040

La mayoría de los ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero comienzan sus declaraciones fiscales con Form 1040. La declaración luego agrega formularios y anexos según los ingresos, la ubicación, los activos y la situación familiar del contribuyente.

Los formularios comunes para expatriados incluyen:

• Form 2555 para la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero y la exclusión o deducción de vivienda en el extranjero
• Form 1116 para el crédito fiscal extranjero
• Anexo C para ingresos por trabajo independiente
• Anexo B para intereses, dividendos y preguntas sobre cuentas extranjeras
• FinCEN Form 114, comúnmente denominado FBAR, para cuentas financieras extranjeras
• Form 8938 para activos financieros extranjeros especificados bajo FATCA
• Form 3520 para ciertas donaciones extranjeras, herencias y transacciones con fideicomisos extranjeros
• Form 3520-A para ciertos fideicomisos extranjeros con propietarios estadounidenses
• Form 8621 para compañías de inversión pasiva extranjera (PFIC), frecuentemente fondos mutuos o ETFs extranjeros
• Forms 5471, 8865 u 8858 para ciertas corporaciones, sociedades colectivas o entidades ignoradas extranjeras

Un asalariado simple en el extranjero puede necesitar solo Form 1040, Form 2555 o Form 1116, y posiblemente FBAR/Form 8938. Un contribuyente con cuentas de inversión extranjeras, un cónyuge no estadounidense, un negocio familiar o planes de jubilación extranjeros puede necesitar una revisión mucho más profunda.

Plazos de presentación para expatriados: abril, junio, octubre y, a veces, más tarde

El plazo normal de impuestos de los EE. UU. para personas físicas del año calendario es el 15 de abril, ajustado cuando la fecha cae en fin de semana o festivo.

Los ciudadanos y extranjeros residentes en el extranjero pueden calificar para una extensión automática de dos meses para presentar, moviendo frecuentemente el plazo de presentación al 15 de junio. Esto aplica cuando el domicilio fiscal y la residencia del contribuyente están fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico en la fecha de vencimiento regular, o cuando el contribuyente está sirviendo en las fuerzas militares fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico.

Esa extensión de dos meses es útil, pero no es una extensión gratuita para pagar. Si hay impuestos adeudados, los intereses generalmente corren desde el plazo regular de abril. Las penalidades también pueden aplicar dependiendo de los hechos.

Los contribuyentes que necesiten más tiempo generalmente pueden solicitar una extensión hasta el 15 de octubre con Form 4868. Algunos expatriados también pueden usar Form 2350 cuando necesitan tiempo adicional para cumplir con la prueba de residencia de buena fe o la prueba de presencia física para la FEIE.

El FBAR tiene su propio plazo. FinCEN Form 114 generalmente vence el 15 de abril, con una extensión automática hasta el 15 de octubre. No es necesario presentar una solicitud separada para esa extensión del FBAR.

La conclusión práctica: no espere hasta junio u octubre para descubrir qué formularios necesitaba. El paquete de presentación a menudo tarda más cuando están involucradas cuentas extranjeras, empleadores extranjeros, pensiones extranjeras, fideicomisos extranjeros o PFICs.

Exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero: Form 2555

La exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero, frecuentemente denominada FEIE, permite a un contribuyente que califica excluir una cantidad limitada de ingresos del trabajo en el extranjero del ingreso imponible de los EE. UU.

Para el año fiscal 2026, el IRS establece la exclusión máxima de ingresos del trabajo en el extranjero en $132,900 por persona que califica (según IRS Rev. Proc. 2025-28; confirme la cifra actual en IRS.gov antes de presentar). Para 2025, el monto es $130,000. Para 2024, el monto fue $126,500.

La exclusión aplica a ingresos del trabajo. Eso generalmente significa salarios, sueldos o ingresos por trabajo independiente por servicios realizados fuera de los Estados Unidos. No excluye ingresos de inversión, ingresos de pensión, ganancias de capital, ingresos por alquiler o ingresos de fuentes en los EE. UU.

Para reclamar la FEIE, un contribuyente generalmente debe:

• Tener ingresos del trabajo en el extranjero
• Tener un domicilio fiscal en un país extranjero
• Cumplir con la prueba de residencia de buena fe o la prueba de presencia física
• Presentar Form 2555 con la declaración de impuestos de los EE. UU.

La prueba de residencia de buena fe generalmente evalúa si el contribuyente fue residente de buena fe de un país extranjero durante un período ininterrumpido que incluye un año fiscal completo. La prueba de presencia física generalmente evalúa si el contribuyente estuvo físicamente presente en uno o más países extranjeros durante al menos 330 días completos durante un período de 12 meses.

La prueba de presencia física parece mecánica, pero los días de viaje pueden arruinar el conteo. Un contribuyente que pasa demasiados días en los Estados Unidos, viaja a través de los Estados Unidos o hace un conteo incorrecto de días parciales puede no cumplir la prueba.

Exclusión y deducción de vivienda en el extranjero

Algunos expatriados también califican para la exclusión de vivienda en el extranjero o la deducción de vivienda en el extranjero. Esto puede ayudar a los contribuyentes cuyos costos de vivienda en el extranjero son más altos que el monto base incorporado en las reglas de la FEIE.

El monto de vivienda en el extranjero se basa generalmente en los gastos de vivienda en el extranjero calificados por encima de un monto base de vivienda, sujeto a límites específicos de ubicación y otras reglas. Los empleados pueden usar la exclusión. Los contribuyentes autónomos pueden usar la deducción.

Los gastos comunes pueden incluir alquiler, servicios públicos distintos de los cargos telefónicos, seguros de bienes inmuebles y personales, impuestos de ocupación, cargos de arrendamiento no reembolsables y ciertas reparaciones del hogar. El capital del préstamo hipotecario, el trabajo doméstico, los gastos suntuarios y los costos que no son razonables bajo las reglas generalmente no califican.

Esta área tiene muchos detalles. Un contribuyente en una ciudad de alto costo puede beneficiarse. Un contribuyente que usa una vivienda proporcionada por el empleador puede necesitar revisar el reporte cuidadosamente. Un contribuyente que reclama tanto la FEIE como la exclusión de vivienda en el extranjero debe asegurarse de que los cálculos del Form 2555 sean correctos.

Crédito fiscal extranjero: Form 1116

El crédito fiscal extranjero es frecuentemente la mejor herramienta para los ciudadanos estadounidenses que viven en países con altos impuestos sobre la renta. En lugar de excluir una cantidad limitada de ingresos del trabajo, el crédito fiscal extranjero puede reducir los impuestos de los EE. UU. basándose en los impuestos sobre la renta extranjeros pagados o acumulados en otro país.

Las personas generalmente reclaman el crédito fiscal extranjero en Form 1116. El crédito está sujeto a limitaciones y categorías de ingresos. No es un reembolso simple dólar por dólar de cada impuesto extranjero pagado, pero puede compensar los impuestos de los EE. UU. sobre ingresos de fuente extranjera cuando se cumplen las reglas.

El crédito fiscal extranjero puede ser especialmente importante para:

• Expatriados que viven en países con tasas de impuesto sobre la renta más altas que las de los Estados Unidos
• Contribuyentes con ingresos de inversión que no son elegibles para la FEIE
• Contribuyentes que quieren preservar las posiciones del crédito tributario por hijos, las contribuciones de jubilación u otros elementos de la declaración afectados por la exclusión de ingresos
• Contribuyentes con impuestos extranjeros pagados sobre ingresos pasivos, ingresos por alquiler o ingresos comerciales

El crédito fiscal extranjero también crea problemas de arrastre cuando los créditos no se pueden usar completamente en el año actual. Eso puede ser útil, pero solo si la declaración se prepara con el futuro en mente.

FEIE vs. crédito fiscal extranjero: ¿cuál debería usar?

Muchos expatriados preguntan si deben usar la FEIE o el crédito fiscal extranjero. La respuesta depende del tipo de ingreso, el país de residencia, la situación familiar, los planes a largo plazo y si el contribuyente tiene impuestos extranjeros disponibles para acreditar.

La FEIE puede funcionar bien cuando:

• El contribuyente tiene ingresos del trabajo por servicios realizados en el extranjero
• El país extranjero tiene impuestos sobre la renta bajos o nulos
• El contribuyente califica bajo la prueba de residencia de buena fe o la prueba de presencia física
• El contribuyente no necesita usar créditos fiscales extranjeros para esos ingresos

El crédito fiscal extranjero puede funcionar mejor cuando:

• El contribuyente vive en un país con impuestos más altos
• El contribuyente tiene impuestos extranjeros pagados sobre los mismos ingresos que los EE. UU. gravan
• El contribuyente tiene ingresos de inversión, ingresos de pensión u otros ingresos no cubiertos por la FEIE
• Excluir ingresos crearía problemas con otros beneficios fiscales de los EE. UU.

La elección no siempre es anual y aislada. Una vez que revoca la FEIE, pueden aplicar restricciones antes de que pueda elegirla nuevamente sin el consentimiento del IRS. Un contribuyente que espera cambios en sus ingresos o en su país de residencia debe pensar más allá del año fiscal actual.

Para los expatriados de altos ingresos, los hogares con ingresos mixtos y los contribuyentes con compensación en acciones o ingresos por trabajo independiente, esta es una decisión de planificación. No elija basándose únicamente en qué formulario parece más sencillo.

FBAR: FinCEN Form 114

El FBAR es una de las trampas más comunes para los ciudadanos estadounidenses en el extranjero.

Una persona estadounidense generalmente debe presentar un FBAR si el valor agregado de las cuentas financieras extranjeras superó $10,000 en cualquier momento durante el año calendario. "Agregado" significa el valor máximo combinado de todas las cuentas extranjeras declarables, no cada cuenta por separado.

Las cuentas financieras extranjeras pueden incluir:

• Cuentas de cheques y de ahorro extranjeras
• Cuentas de corretaje extranjeras
• Ciertas cuentas de jubilación o pensión extranjeras
• Cuentas de fondos mutuos extranjeros
• Algunas cuentas de seguros de valor en efectivo o de anualidades
• Cuentas en las que el contribuyente tiene autoridad de firma, incluso si el contribuyente no es propietario del dinero

El FBAR no se presenta con Form 1040. Se presenta electrónicamente a través del sistema BSA E-Filing de FinCEN. El formulario vence el 15 de abril con una extensión automática hasta el 15 de octubre.

Un error común es asumir que no se requiere FBAR porque ninguna cuenta individual superó $10,000. Si una cuenta alcanzó $6,000, otra alcanzó $4,500 y otra alcanzó $1,000, el máximo agregado supera $10,000. Eso puede activar el requisito de presentación.

Otro error es asumir que las cuentas extranjeras no importan porque todos los ingresos fueron declarados o no se adeudaban impuestos. El FBAR es una regla de información. Puede aplicar incluso cuando la cuenta produjo pocos o ningún ingreso.

Segal, Cohen & Landis (SCL) tiene una guía dedicada al FBAR para problemas más profundos de presentación, plazos y penalidades: https://scltaxlaw.com/international-tax/fbar-attorney/

FATCA y Form 8938

Form 8938 es un formulario del IRS utilizado para declarar activos financieros extranjeros especificados bajo FATCA. Es independiente del FBAR. Algunos contribuyentes necesitan ambos.

Para contribuyentes solteros que viven en el extranjero, Form 8938 generalmente aplica cuando los activos financieros extranjeros especificados superan $200,000 el último día del año fiscal o $300,000 en cualquier momento durante el año. Para contribuyentes casados que presentan conjuntamente y viven en el extranjero, los umbrales son generalmente más de $400,000 el último día del año o más de $600,000 en cualquier momento durante el año.

Form 8938 puede cubrir activos que no se declaran en el FBAR, y el FBAR puede cubrir cuentas que no se manejan de la misma manera en Form 8938. Los formularios están relacionados, pero no son intercambiables.

Los activos financieros extranjeros especificados pueden incluir cuentas financieras extranjeras, acciones extranjeras que no se mantienen en una cuenta financiera, intereses en entidades extranjeras y ciertos instrumentos o contratos financieros con emisores o contrapartes extranjeros.

Algunos activos declarados en otros formularios internacionales pueden no necesitar duplicarse en Form 8938 de la misma manera. Por ejemplo, las instrucciones del IRS incluyen reglas de superposición para activos declarados en Forms 3520, 3520-A, 5471, 8621, 8865 o formularios similares. Esa es una razón para preparar el paquete completo de presentación internacional en conjunto en lugar de manejar cada formulario de forma aislada.

Form 3520: donaciones extranjeras, herencias y fideicomisos

Form 3520 puede aplicar cuando una persona estadounidense recibe ciertas donaciones grandes o legados de personas extranjeras, tiene transacciones con fideicomisos extranjeros, recibe distribuciones de fideicomisos extranjeros o es tratada como propietaria de un fideicomiso extranjero.

Para muchos expatriados, el problema más común de Form 3520 es una donación grande o herencia de un familiar no estadounidense. Una donación extranjera generalmente no es ingreso imponible para el receptor, pero aún puede ser declarable. Esa distinción es donde comienzan muchas penalidades.

Una persona estadounidense generalmente declara donaciones o legados de personas físicas extranjeras no residentes o patrimonios extranjeros cuando el monto supera $100,000. Para donaciones de corporaciones extranjeras o sociedades colectivas extranjeras, el umbral se ajusta por inflación. El IRS establece $20,116 para 2025 y $20,573 para 2026.

La declaración de fideicomisos extranjeros puede ser más complicada. Form 3520 puede aplicar a la creación de un fideicomiso extranjero, transferencias a un fideicomiso extranjero, distribuciones de un fideicomiso extranjero o ciertos problemas de propiedad. También puede ser necesario Form 3520-A para un fideicomiso extranjero con un propietario estadounidense.

Las penalidades pueden ser severas. Dependiendo de la parte del formulario y del incumplimiento, las penalidades pueden basarse en el valor de la propiedad transferida, las distribuciones recibidas o los activos del fideicomiso involucrados. Las instrucciones del IRS y las páginas de penalidades de información internacional describen penalidades que pueden comenzar en el mayor de $10,000 o un porcentaje de la transacción o valor relevante.

Si recibió una donación extranjera grande, heredó activos de una persona no estadounidense, contribuyó o recibió dinero de un fideicomiso extranjero, o tiene una pensión extranjera o arreglo de ahorro que puede ser tratado como un fideicomiso, no presente descuidadamente. Revise el asunto antes del plazo.

Recursos de SCL para Form 3520: página del abogado de Form 3520: https://scltaxlaw.com/international-tax/form-3520/ Penalidades y defensa de Form 3520: https://scltaxlaw.com/international-tax/form-3520-penalties/ Declaración de fideicomisos extranjeros: https://scltaxlaw.com/international-tax/foreign-trust-reporting/

PFICs y Form 8621

PFIC significa compañía de inversión pasiva extranjera. El término a menudo sorprende a los ciudadanos estadounidenses en el extranjero porque muchos fondos mutuos extranjeros ordinarios, fondos cotizados en bolsa, fideicomisos de inversión y fondos mancomunados pueden ser PFICs para efectos fiscales de los EE. UU.

Las reglas de PFIC son severas. Pueden convertir una cuenta de inversión normal en un problema fiscal complicado de los EE. UU. También pueden crear obligaciones de presentación de Form 8621, cálculos fiscales especiales, cargos por intereses y decisiones de elección.

Un contribuyente puede encontrarse con problemas de PFIC a través de:

• Una cuenta de corretaje extranjera que tiene fondos mutuos no estadounidenses
• Fondos mutuos canadienses o ETFs domiciliados en Canadá
• Fondos del Reino Unido mantenidos dentro de un ISA
• Pensiones extranjeras o envolturas de inversión
• Productos de inversión extranjeros recomendados localmente sin revisión fiscal de los EE. UU.

No asuma que un ETF es seguro simplemente porque es un ETF. Los ETFs cotizados en los EE. UU. pueden ser más simples desde el punto de vista de PFIC, pero los ETFs domiciliados en el extranjero aún pueden crear declaraciones de PFIC. La envoltura importa. El domicilio del fondo importa. El estatus estadounidense del contribuyente importa.

Si un contribuyente ya posee PFICs, la estrategia depende del año de adquisición, si se hizo una declaración previa, si una elección QEF o de valor de mercado está disponible o tiene sentido, y si se necesita una corrección para años omitidos.

Página de PFIC de SCL: https://scltaxlaw.com/international-tax/pfic-reporting/

Cuentas de jubilación extranjeras, ISAs, TFSAs y cuentas locales exentas de impuestos

Una de las partes más difíciles de los impuestos para los ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero es que las cuentas extranjeras no siempre reciben el mismo tratamiento en los Estados Unidos que en el país local.

Una cuenta puede estar exenta de impuestos, diferida de impuestos o levemente gravada en el país donde vive el contribuyente. Los Estados Unidos pueden no tratarla de la misma manera.

Algunos ejemplos incluyen:

• ISAs del Reino Unido
• TFSAs de Canadá
• Pensiones y planes de jubilación extranjeros
• Fideicomisos de empleadores extranjeros
• Cuentas de ahorro para educación
• Envolturas de inversión locales

Un ISA del Reino Unido puede estar exento de impuestos en el Reino Unido, pero eso no lo hace automáticamente exento de impuestos para los fines de los EE. UU. El análisis del tratado importa. Algunos planes de jubilación reciben un tratamiento específico del tratado. Otras cuentas pueden ser tratadas como fideicomisos extranjeros, lo que desencadenaría Form 3520 y posiblemente Form 3520-A.

SCL tiene una guía sobre el ISA del Reino Unido aquí: https://scltaxlaw.com/international-tax/uk-isa-tax/

Ingresos por trabajo independiente y actividades empresariales en el extranjero

Los expatriados autónomos a menudo se centran en la FEIE y olvidan que el impuesto sobre el trabajo independiente es un problema separado. Un ciudadano estadounidense en el extranjero que trabaja como consultor, freelancer, contratista, creador de contenido o propietario de un negocio puede seguir debiendo el impuesto sobre el trabajo independiente de los EE. UU. incluso si la FEIE elimina el impuesto sobre la renta regular.

Los propietarios de negocios también pueden tener declaraciones informativas de entidades extranjeras:

• Form 5471 para ciertas corporaciones extranjeras
• Form 8865 para ciertas sociedades colectivas extranjeras
• Form 8858 para ciertas entidades ignoradas extranjeras o sucursales
• Form 926 para ciertas transferencias a corporaciones extranjeras

Esos formularios tienen sus propias estructuras de penalidades. Una pequeña empresa extranjera puede crear un gran problema de declaración en los EE. UU. si no se maneja correctamente desde el principio.

Los nómadas digitales y los trabajadores independientes de ubicación también deben tener en cuenta:

• Reglas de fuente de ingresos que afectan qué país grava qué ingresos
• El riesgo de establecimiento permanente en países donde el trabajo se realiza regularmente
• La residencia fiscal local que puede activarse por estadías prolongadas
• Obligaciones de IVA o GST en países donde los servicios se prestan o reciben
• Si una LLC estadounidense crea problemas fiscales o de registro en el país donde viven

La declaración de los EE. UU. es solo un lado del análisis. Los arreglos comerciales transfronterizos deben revisarse antes de que surjan problemas.

Cónyuge extranjero, estado civil y asuntos familiares

El matrimonio con un cónyuge no estadounidense crea decisiones adicionales de presentación. Un ciudadano estadounidense casado con un cónyuge extranjero no residente puede presentar como casado por separado, hacer una elección para tratar al cónyuge como residente de los EE. UU. o, en ciertos casos, calificar como cabeza de familia.

Elegir tratar a un cónyuge no residente como residente de los EE. UU. puede abrir el acceso a una declaración conjunta, pero también puede traer los ingresos mundiales del cónyuge al sistema fiscal de los EE. UU. Esa elección debe revisarse antes de realizarla.

Los hijos también pueden crear obligaciones fiscales en los EE. UU. Algunos hijos nacidos en el extranjero son ciudadanos estadounidenses. Algunas familias omiten obligaciones de presentación para hijos con ciudadanía dual. Las cuentas de educación, los fideicomisos familiares y los arreglos de custodia internacional merecen atención.

Las donaciones y herencias familiares necesitan un cuidado especial. Un padre extranjero que transfiere dinero para la compra de una casa puede crear una obligación de Form 3520 incluso si la transferencia es un préstamo o un regalo de buena fe.

Problemas fiscales estatales para expatriados

Salir de los Estados Unidos no siempre termina con la residencia fiscal estatal. Algunos estados son más agresivos que otros.

Un contribuyente puede seguir teniendo problemas de presentación estatal si mantiene:

• Una vivienda disponible para uso
• Una licencia de conducir
• Registro de votante
• Operaciones comerciales
• Cuentas bancarias y de corretaje
• Un cónyuge o dependientes en el estado
• Un patrón de regresar regularmente

California, Nueva York y varios otros estados pueden ser especialmente específicos en cuanto a los hechos. Mudarse al extranjero debe documentarse como cualquier otro cambio de domicilio. El abandono de la residencia estatal no se logra simplemente diciendo "ahora vivo en el extranjero." Se logra con hechos.

Errores comunes en los impuestos de expatriados

Muchos problemas con el IRS para expatriados comienzan con uno de los siguientes errores.

Error 1: asumir que los impuestos extranjeros reemplazan la declaración de los EE. UU. Pagar impuestos en otro país puede ayudar a través del crédito fiscal extranjero o posiciones del tratado, pero generalmente no elimina la obligación de presentar.

Error 2: usar la FEIE cuando el crédito fiscal extranjero es mejor. La FEIE es popular porque parece sencilla. No siempre es la mejor elección, especialmente para contribuyentes en países de altos impuestos o con ingresos mixtos.

Error 3: omitir el FBAR porque ninguna cuenta individual superó $10,000. El FBAR usa el valor agregado. Múltiples cuentas pequeñas pueden superar el umbral en conjunto.

Error 4: ignorar Form 8938 porque se presentó el FBAR. El FBAR y Form 8938 son independientes. Presentar uno no completa automáticamente el otro.

Error 5: tratar las donaciones extranjeras como "no imponibles" y detenerse ahí. Una donación extranjera puede no ser ingreso, pero aún puede ser declarable bajo Form 3520 si supera los umbrales aplicables.

Error 6: comprar fondos mutuos locales sin una revisión de PFIC. Los fondos mutuos extranjeros y los ETFs domiciliados en el extranjero pueden crear obligaciones de Form 8621 y consecuencias fiscales desfavorables.

Error 7: asumir que una cuenta de jubilación extranjera se trata como una cuenta de jubilación de los EE. UU. Algunas pensiones extranjeras tienen tratamiento bajo tratados. Otras son simplemente cuentas extranjeras con declaración complicada.

Error 8: presentar silenciosamente después de años de incumplimiento. Una divulgación silenciosa significa presentar declaraciones antiguas o enmendadas sin usar un procedimiento aprobado. Eso puede crear exposición adicional en lugar de reducirla.

Cómo corregir declaraciones de impuestos de expatriados omitidas

Si está atrasado, no entre en pánico y no presente de manera aleatoria. El camino correcto depende de si el incumplimiento fue no intencional, potencialmente intencional o si existe una posible exposición penal.

Los posibles caminos de corrección incluyen:

• Procedimientos Simplificados para Expatriados Extranjeros para contribuyentes no intencionales elegibles que residen fuera de los Estados Unidos
• Procedimientos Simplificados para Expatriados Nacionales para contribuyentes no intencionales elegibles que residen en los Estados Unidos
• Procedimientos de presentación de FBAR atrasado en casos limitados
• Procedimientos de presentación de declaración informativa internacional atrasada en casos limitados
• Práctica de divulgación voluntaria del IRS para contribuyentes con preocupaciones de intencionalidad o exposición penal
• Presentaciones de causa razonable para ciertas situaciones de penalidades

Los Procedimientos Simplificados para Expatriados Extranjeros generalmente requieren los tres años más recientes de declaraciones fiscales atrasadas o enmendadas, los seis años más recientes de FBARs atrasados y una certificación de no intencionalidad. La penalidad es del 5% bajo los procedimientos simplificados en el extranjero para residentes en el extranjero, o del 5% del saldo de cuentas extranjeras para los procedimientos domésticos.

La práctica de divulgación voluntaria del IRS es diferente. Generalmente se usa cuando puede haber intencionalidad, fraude, exposición penal o una situación que no encaja en los procedimientos simplificados.

Recurso de divulgación voluntaria offshore de SCL: https://scltaxlaw.com/irs-voluntary-disclosure-program-foreign-accounts/

Renuncia a la ciudadanía estadounidense y el impuesto de salida

Algunos expatriados de largo plazo eventualmente consideran renunciar a la ciudadanía estadounidense o abandonar una tarjeta verde. El sistema fiscal de los EE. UU. tiene normas que se aplican cuando eso ocurre.

Bajo la Sección 877A del Código de Rentas Internas, un "expatriado cubierto" — generalmente un ciudadano estadounidense o residente permanente a largo plazo que cumple con ciertas condiciones de activos, impuestos o cumplimiento — puede estar sujeto al impuesto de salida. El impuesto de salida trata ciertos activos como si se hubieran vendido el día antes de la expatriación.

Los umbrales de expatriado cubierto y los requisitos de presentación de Form 8854 son complejos. El análisis depende del patrimonio neto del individuo, el historial de responsabilidad fiscal promedio y el cumplimiento de cinco años con los requisitos de presentación de los EE. UU.

Esta es una de las áreas donde obtener asesoramiento con anticipación — antes de renunciar — es más importante. El impuesto de salida y los problemas de expatriación a menudo se pueden reducir mediante una planificación adecuada antes del hecho. No pueden revertirse después.

Cuándo llamar a un abogado de impuestos para expatriados

No todos los expatriados necesitan un abogado tributario para una declaración anual de rutina. Muchos contribuyentes que cumplen con los requisitos con ingresos salariales simples pueden trabajar con un CPA o preparador de impuestos para expatriados. Pero hay situaciones en las que el asesoramiento de un abogado es la elección más prudente.

Debería considerar hablar con un abogado de impuestos para expatriados si:

• Tiene declaraciones fiscales de los EE. UU. no presentadas
• Omitió FBARs o Form 8938
• Recibió un aviso del IRS, CP15, CP215, carta de penalidad o carta de auditoría
• Tiene fideicomisos extranjeros, donaciones extranjeras o herencias extranjeras
• Posee fondos mutuos extranjeros, ETFs extranjeros u otros PFICs
• Es propietario de una empresa o sociedad colectiva extranjera
• Necesita decidir entre los procedimientos simplificados y la divulgación voluntaria
• Le preocupa que el IRS pueda considerar una conducta pasada como intencional
• Desea el privilegio abogado-cliente antes de explicar hechos sensibles

El privilegio abogado-cliente es diferente a trabajar con un CPA o agente registrado. Si el problema involucra penalidades potenciales, exposición penal o hechos que no desea ver en una solicitud de registros del IRS, el asesoramiento de un abogado tributario proporciona protecciones que otras formas de representación no ofrecen.

Segal, Cohen & Landis maneja controversias fiscales del IRS y asuntos de declaración internacional para contribuyentes estadounidenses con cuentas extranjeras, activos extranjeros, negocios extranjeros, declaraciones internacionales atrasadas y asuntos de cumplimiento relacionados.

Lista de verificación para impuestos de expatriados

Use esta lista de verificación antes de presentar una declaración de impuestos de los EE. UU. desde el extranjero:

• Confirme el estatus en los EE. UU.: ciudadano, titular de tarjeta verde, extranjero residente o ex residente.
• Reúna todos los ingresos: salarios, trabajo independiente, pensión, alquiler, inversión, criptomonedas e ingresos comerciales.
• Identifique los impuestos extranjeros pagados o acumulados.
• Decida si Form 2555, Form 1116 o ambos deben formar parte de la estrategia.
• Calcule los valores máximos de las cuentas extranjeras para el FBAR.
• Revise los umbrales de Form 8938 para activos financieros extranjeros especificados.
• Verifique si hay donaciones extranjeras, herencias y fideicomisos que puedan requerir Form 3520 o Form 3520-A.
• Revise los fondos mutuos extranjeros, ETFs e inversiones mancomunadas para detectar problemas de PFIC.
• Identifique corporaciones, sociedades colectivas y entidades ignoradas extranjeras.
• Revise las pensiones extranjeras, ISAs, TFSAs, planes de jubilación y envolturas de seguros.
• Confirme la residencia fiscal estatal y las obligaciones de presentación.
• Revise los plazos de presentación y las necesidades de extensión.
• Si faltan años anteriores, elija un procedimiento de corrección adecuado antes de presentar.

Esto es más que papeleo. Los formularios cuentan una historia. Asegúrese de que la historia sea coherente antes de que llegue al IRS.

¿Preguntas sobre su situación? Segal, Cohen & Landis ofrece consultas confidenciales para ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero, titulares de tarjeta verde en el exterior y contribuyentes con cuentas extranjeras o activos extranjeros.

Preguntas frecuentes: impuestos para ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero

¿Los ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero deben presentar declaraciones de impuestos de los EE. UU.? Generalmente sí, si cumplen con los umbrales normales de presentación de ingresos. Vivir en el extranjero no elimina la obligación de presentar, aunque puede afectar lo que se adeuda.

¿Los ingresos extranjeros son imponibles en los Estados Unidos? Los ingresos extranjeros generalmente son declarables por los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes. Las exclusiones, los créditos y los tratados pueden reducir o eliminar el impuesto real adeudado, pero generalmente no eliminan la obligación de presentar.

¿Cuál es la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero para 2026? Para el año fiscal 2026, el IRS establece la exclusión máxima de ingresos del trabajo en el extranjero en $132,900 por persona que califica. Confirme siempre la cifra actual en IRS.gov antes de presentar.

¿Cuál es la diferencia entre la FEIE y el crédito fiscal extranjero? La FEIE excluye una cantidad limitada de ingresos del trabajo extranjero calificados del ingreso imponible de los EE. UU. El crédito fiscal extranjero proporciona un crédito contra el impuesto de los EE. UU. basado en impuestos extranjeros pagados o acumulados. Ambos tienen limitaciones y la elección depende de los hechos del contribuyente.

¿Los expatriados necesitan presentar el FBAR? Una persona estadounidense generalmente debe presentar un FBAR si el valor agregado de las cuentas financieras extranjeras superó $10,000 en cualquier momento durante el año calendario. El umbral usa el valor máximo agregado de todas las cuentas, no el saldo de fin de año de una sola cuenta.

¿Son el FBAR y Form 8938 lo mismo? No. El FBAR y Form 8938 son regímenes de declaración separados. Algunos contribuyentes presentan ambos. Algunos solo presentan uno. El activo o cuenta cubierto y los umbrales difieren.

¿Necesito Form 3520 para una donación de padres extranjeros? Es posible. Una persona estadounidense generalmente declara donaciones o legados de personas físicas extranjeras no residentes o patrimonios extranjeros cuando el total supera $100,000. La donación puede no ser ingreso imponible, pero aún puede ser declarable.

¿Los fondos mutuos extranjeros son un problema para los contribuyentes estadounidenses? Pueden serlo. Muchos fondos mutuos extranjeros y ETFs domiciliados en el extranjero pueden ser PFICs. Los PFICs pueden requerir Form 8621 y pueden crear un tratamiento fiscal desfavorable si no se manejan correctamente.

¿Puede el IRS restringir o revocar mi pasaporte? Sí. El IRS puede certificar una deuda fiscal gravemente atrasada al Departamento de Estado, que luego puede negarse a emitir o renovar un pasaporte estadounidense. Generalmente esto aplica cuando una deuda fiscal federal supera un umbral legal (ajustado anualmente) y la deuda no está resuelta. Segal, Cohen & Landis tiene un recurso dedicado sobre las restricciones de pasaporte del IRS: https://scltaxlaw.com/irs-passport-restrictions/

¿Qué hago si no he presentado impuestos de los EE. UU. durante años viviendo en el extranjero? No simplemente presente declaraciones antiguas sin revisar el mejor camino de cumplimiento. Dependiendo de los hechos, los procedimientos simplificados, los procedimientos de FBAR atrasado, los procedimientos de declaración informativa internacional atrasada, la divulgación voluntaria o los argumentos de causa razonable pueden estar disponibles.

¿Debería usar un abogado de impuestos para expatriados o un CPA? Un CPA puede ser apropiado para presentaciones de rutina que cumplen con los requisitos. Un abogado de impuestos para expatriados es frecuentemente el punto de partida más seguro cuando hay declaraciones no presentadas, informes de cuentas extranjeras omitidos, problemas con fideicomisos extranjeros, penalidades de Form 3520, problemas de PFIC, avisos del IRS, posibles preocupaciones de intencionalidad o necesidad del privilegio abogado-cliente.

Hable con un abogado tributario antes de que los formularios se conviertan en penalidades

Los impuestos de los EE. UU. en el extranjero son manejables cuando la posición de presentación se construye correctamente. Los problemas generalmente surgen cuando los contribuyentes adivinan, se basan en el tratamiento fiscal local o asumen que no tener impuestos de los EE. UU. significa no tener obligaciones de presentación en los EE. UU.

Si es ciudadano estadounidense que vive en el extranjero, titular de tarjeta verde en el exterior o contribuyente con cuentas extranjeras o activos extranjeros, Segal, Cohen & Landis puede ayudarle a identificar qué debe presentarse, qué puede corregirse y cómo acercarse al IRS antes de que el problema empeore.

Más de 33 años de experiencia como abogados tributarios. Más de 25,000 clientes atendidos. Honorarios fijos en asuntos que califican. Conocimiento interno del IRS en el equipo — incluyendo un ex Oficial Superior de Ingresos del IRS y abogados capacitados en la Oficina del Consejo Principal del IRS.

Llame a Segal, Cohen & Landis para una consulta confidencial con un abogado tributario antes de presentar, enmendar o responder al IRS.

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