IRS和解提案：資格要件と手続の流れ | SCL

滞納税額免除プログラムとは——それはあなたの助けになるのか

滞納税額免除プログラムとは、適格な納税者が、税金債務を全額より少ない額で和解したり、徴収を一時停止したり、一定のペナルティを免除してもらったりできるようにする、IRSのプログラム群のことです。主な選択肢を一覧にすると次のとおりです。

これらのプログラムのいずれも、債務を自動的に消してくれるものではありません。しかし、実際に経済的困窮に直面している納税者にとっては、非常に大きな違いを生む可能性があります。

2026年の、重大な滞納税額の基準額は$66,000超であり、法定の徴収要件および除外事由が適用されます。IRSによる認定は国務省に送られ、国務省がパスポートに関する判断を行います。

難しいのは、どのプログラムがご自身の状況に合うのか、実際に適格となるのか、そして高くつく間違いを犯さずに正しく申請するにはどうすればよいのかを知ることです。誤った一手——たとえばすべての申告書を提出する前に和解提案（Offer in Compromise）を提出すること——によって、申請がそのまま却下されることがあります。

滞納税額免除プログラム：対応方法を選ぶ前に、関連する通知、申告の履歴、記録、期限を確認してください。専門家の支援については、事実関係、適用される法律、および合意された代理業務の範囲に基づいて評価してください。

IRSの滞納税額免除プログラムを理解する

人々が滞納税額免除プログラムについて語るとき、通常は、手に負えない状況にある人々を助けるために設計された一連の施策を指しています。その中心にあるのが、IRSが2011年に開始したFresh Startプログラム（またはFresh Start Initiative）です。これは単発の取り組みではなく、お金を負っているものの返済するための資産を持たない納税者をIRSがどう扱うかについての、根本的な転換でした。

最もよく知られた「免除」の手段は、和解提案（Offer in Compromise、OIC）です。これは、税金債務を全額より少ない額で和解することをIRSが認める正式な合意です。「1ドルにつき数セント」での和解のようなものと考えてよいですが、IRSはこれを飴玉のように配るわけではありません。全額を支払うと「不当な経済的困窮」を生じさせることを、証明しなければなりません。

連邦税を支払うことで、基本的で合理的な生活費をまかなえなくなる場合は、IRSにご自身の財務状況の審査を求めてください。当面徴収不能（Currently Not Collectible）の状態は、ほとんどの徴収を延期します。ただし、債務は引き続き支払期日が到来しており、利息および適用されるペナルティは発生し続け、還付金は相殺される場合があり、IRSは連邦租税リーエン通知（Notice of Federal Tax Lien）を提出する可能性があります。適格性およびその後の再審査は、事実関係によって決まります。

徴収期限満了日（Collection Statute Expiration Date、CSED）を理解することも重要です。一般に、IRSが税金債務を徴収できるのは10年間だけです。部分支払い分割払い合意（Partial Payment Installment Agreement）のような一部の救済プログラムでは、その10年の期限が切れるまで支払える額を支払うことができ、期限が切れた時点で残りの残高が事実上消滅する場合があります。これらの戦略をさらに詳しく知るには、当事務所のIRS税金債務解決の完全ガイドをご覧ください。

ご自身でIRSとの債務を和解させる方法を学ぶことも可能ですが、書類は難解で、リスクは高いものです。「資産エクイティ」の計算におけるわずかな誤りが、即座の却下につながることがあります。

和解提案（OIC）の適格要件を満たすには

OICの適格性を満たせるかどうかは、数学的な計算です。IRSは合理的な徴収可能性（Reasonable Collection Potential、RCP）と呼ばれる計算式を使用します。RCPを求めるために、IRSは次の点を見ます。

• 資産エクイティ（Asset Equity）：自宅、自動車、銀行口座の価値（それらについて負っている額を差し引いたもの）。
• 将来の所得（Future Income）：現在の収入に基づいて、今後数年間に支払えるとIRSが見込む額。

Fresh Startのルールの下で、IRSはやや柔軟になりました。たとえば、提案額を5か月以内で支払える場合、IRSが見るのは（4年分ではなく）1年分の将来の所得のみです。支払いに最長24か月かかる場合は、2年分の所得を見ます。

書類作成に何時間も費やす前に、OIC Pre-Qualifier Toolで適格性を確認することをお勧めします。このツールは、IRSがそもそもあなたの提案を検討してくれるかどうかについて、「おおまかな」見通しを示してくれます。さらに、低所得者認定のガイドラインを満たす場合、IRSは$205の申請手数料と当初の頭金を免除するため、最も必要としている方々もこのプログラムを利用できるようになります。

滞納税額免除プログラムの適格要件

滞納税額免除プログラムの入り口に立つためだけでも、次の譲れない要件を満たさなければなりません。

1. すべての申告書を提出していること：提出が必要なすべての連邦申告書を提出済みでなければなりません。未提出の年がある場合、IRSは申請を直ちに返送します。
2. 予定納税：自営業の場合、当年分の予定納税が最新の状態でなければなりません。
3. 係属中の破産手続がないこと：現在、係属中の破産手続の中にいる場合は、OICを申請することはできません。
4. 財務状況の開示：Form 433-A（個人用）またはForm 433-B（事業者用）と、Form 656を使用して、ご自身の財務状況の全体像を提供しなければなりません。

必要なフォームと書類の段階的な内訳については、当事務所の和解提案（Offer in Compromise）の完全ガイドをご参照ください。

ペナルティ減免および利息の救済手段

問題となるのが「本税」ではなく、その上に積み上がったペナルティと利息の山である場合もあります。IRSには、初回ペナルティ減免（First-Time Penalty Abatement、FTA）という、特別な「1回限り」の救済手段があります。

FTAの適格性を満たすには、一般に、過去3年間の遵守状況に問題がないことが必要です。これは、その期間に重大なペナルティを受けておらず、現在、申告が最新の状態であることを意味します。これは、無申告加算税（failure-to-file）および納付不履行のペナルティ（failure-to-pay）を、電話1本または簡単な書簡で取り消すことができる、行政上の免除措置です。

FTAの適格性を満たさない場合でも、合理的な理由（Reasonable Cause）に基づいて救済を求めることができます。これには、期限どおりに納付または申告しなかったことについて正当な理由があったことの証明が必要で、たとえば次のようなものがあります。

• 近親者の死亡または重い病気。
• 自然災害（火災、洪水など）。
• 記録を入手できなかったこと。
• 税務専門家からの誤った助言（ごく限られた場合）。

IRSが利息を免除することはまれですが、ペナルティが取り消された場合、そのペナルティに係る利息も取り消されます。こうした請求の進め方の詳細については、当事務所のIRSペナルティ減免の詳細をご確認ください。IRSから不当な扱いを受けていると感じる場合は、納税者擁護サービス（Taxpayer Advocate Service）が、あなたの権利を守る助けとなるIRS内の独立した組織です。

滞納税額免除プログラムによるペナルティの軽減

IRSは最近、2020年および2021年の課税年度について、大規模な救済の機会を提供しました。パンデミックによってIRSの業務や通知の配達が混乱したため、同庁は2020～2021課税年度に関するIRSの救済措置を発表しました。このプログラムは、査定された所得税が$100,000未満の個人および事業者について、納付不履行のペナルティを自動的に免除しました。

それ以外の年については、Form 843を使用してペナルティの還付または減免を請求する必要があります。「納付不履行（Failure to Pay）」のペナルティは、税金が未納のまま残っている各月または月の一部につき、未納税額の0.5%で、上限は25%です。数年にわたると、それは驚くほどの金額になり、滞納税額免除プログラムによって帳消しにできる可能性があるものです。

債務免除に代わる手段：支払いプランと州のプログラム

自宅のエクイティが大きすぎる、または所得が高すぎるためにOICの適格性を満たせない場合でも、慌てないでください。IRSのFresh Startプログラムを通じて債務を管理する方法は、ほかにもあります。

簡易分割払い合意（Streamlined Installment Agreements）は、$50,000以下の債務を負っている方が利用できます。これらのプランでは、詳細な財務諸表をIRSに提供することなく、72か月かけて債務を完済できます。

州ごとの救済

州税のことも忘れないでください。多くの州が、独自の滞納税額免除プログラムに相当するものを設けています。

• 対応方法を選ぶ前に、関連する通知、申告の履歴、記録、期限を確認してください。専門家の支援については、事実関係、適用される法律、および合意された代理業務の範囲に基づいて評価してください。関連リソース：カリフォルニア州の税務解決サービス。
• イリノイ州：同州は最近、納税者が滞納税額を、ペナルティなし、利息なしで支払うことを認める租税恩赦プログラム（Tax Amnesty Program）を実施しました。その特定の期間は終了していますが、同州は、困窮している方に対してOIC型の和解を提供することがよくあります。

お住まいの州の税務当局の連絡先を調べるには、NASACTの州税ディレクトリをご覧ください。

税の救済に関するよくある質問

和解提案（Offer in Compromise）が却下された場合はどうなりますか。

IRSは、納税者が提案額より多く支払えると判断することが多いため、OICの申請の高い割合を却下しています。そうなった場合、あなたには不服申立ての手続を利用する権利があります。却下の書簡の日付から30日以内に、Form 13711を使用して不服申立書（protest）を提出しなければなりません。その後、あなたの案件は、最初の提案を却下した部署とは別の、Independent Office of Appeals（独立不服申立局）によって審査されます。この手続についての支援は、当事務所のIRS不服申立てガイドをご覧ください。

IRSが免除の請求を処理するのに、どのくらいかかりますか。

ここでは忍耐が必要です。一般的なOICの処理には6～12か月かかりますが、処理の滞留によってさらに長引くことがあります。ただし、「2年ルール（Two-Year Rule）」があります。IRSがOICを受領した日から2年以内に判断を行わない場合、その提案は自動的に受諾されます。

税の救済に関する詐欺を避けるにはどうすればよいですか。

税の救済業界には、残念ながら、財務記録を確認することさえせずに債務を数セントで和解させると約束する「詐欺師」が多くいます。危険信号には次のものがあります。

• 債務を和解させられると保証すること。
• 案件を分析する前に高額な前払い手数料を求めること。
• 強引な営業手法。
• 税務弁護士が在籍していない会社。

IRSが提供している信頼できる専門家の見分け方をご確認ください。Segal, Cohen & Landis (SCL)のような正当な事務所は、営業的な売り込みではなく、法律に基づいた現実的な評価を常にお伝えします。

結論

滞納税額免除プログラムに取り組むことは、直面しうる最も複雑な財務上の課題の1つです。和解提案（Offer in Compromise）を目指す場合でも、ペナルティ減免を求める場合でも、家族を破産させない支払いプランを確保しようとする場合でも、細部が重要です。

対応方法を選ぶ前に、関連する通知、申告の履歴、記録、期限を確認してください。専門家の支援については、事実関係、適用される法律、および合意された代理業務の範囲に基づいて評価してください。

IRSにご自身の財務の将来を決めさせないでください。滞納税額についてのサポートを求めて、今すぐお問い合わせください。あなたにふさわしい再出発（fresh start）を見つけるお手伝いをいたします。