了解加州EDD审计
加州EDD审计检查州工资税法律、劳动者分类和工资申报方面的合规情况。审计一般涵盖三年期间，但根据适用规定，范围可能更长。审计结果可能是不作调整、抵扣或退税、补缴税款、适用的罚款和利息，或多种调整并存。
快速概览：关于加州EDD审计，您需要了解什么
- 目的：核实是否遵守《加州失业保险法典》，并确保劳动者获得其有权领取的福利
- 通常涵盖的期间：一般为最近结束的12个日历季度（3年），但须考虑例外及适用的税额核定期限。
- 选择审计对象的原因：核查性选择、劳动者身份问题、福利申请中的差异、欠缴或逾期申报事项，以及公众提供的线索。被选中并不意味着存在违法行为。
- 两种类型：核查审计（随机选择或依据其他既定标准）和按需审计（已确定有必要审计某一特定雇主）。
- 可能的结果：不作调整、多缴税款（抵扣或退税）、少缴税款（核定补税），或多缴和少缴同时存在
- 申诉权利：对于一般税额核定通知，通常应在送达后30天内申请重新核定，但须考虑适用的邮寄延长期及正当理由救济。其他通知，包括税款征收面临风险时的紧急核定通知，适用不同期限。
EDD审计通知可能令人感到压力。劳动者分类争议只是可能涉及的问题之一；审计还可能检查工资、代扣代缴和申报事项。额外责任取决于审计结果及适用规定。
相关影响可能十分重大。判断个人是否须对加州雇佣税承担责任，需要审查适用法律及该人的行为。破产程序中的处理也取决于税种、相关日期、适用的破产法章节及法定债务免除例外。不要认为所有加州工资税债务在破产中都会得到相同处理；应根据实际债务寻求意见。
EDD主管的四类加州工资税：
- 失业保险（UI）——由雇主缴纳，为失业劳动者的福利提供资金
- 就业培训税（ETT）——由雇主缴纳，支持劳动力培训项目
- 州残障保险（SDI）——由雇员承担、雇主代扣，为残障及家庭假福利提供资金
- 个人所得税（PIT）——由雇员承担、雇主代扣代缴，用于履行州所得税义务
了解这些义务十分重要。EDD会向IRS提供审计信息，IRS可能据此审查联邦雇佣税合规情况。信息共享并不意味着每一次州税调整都会引发联邦审查。
选择应对方式前，应审阅相关通知、申报历史、记录和期限。是否寻求专业协助，应结合案件事实、适用法律及约定的代理范围进行评估。
了解EDD及您的工资税义务
加州就业发展局（EDD）负责执行加州工资税法律。雇佣税审计是其职责的一部分。
EDD审计的目的是确保合规。EDD核实雇主是否缴纳了所有应缴工资税，包括从雇员工资中代扣的税款。这一过程促进自愿遵守《加州失业保险法典》（CUIC），确保劳动者分类正确，并保护劳动者领取UI和SDI等福利的权利。审计有助于维护公平的商业竞争，保障加州的社会安全网。更多信息请见加州EDD官方网站。
四类主要工资税
加州雇主需要了解EDD主管的四类工资税，以及哪些付款须缴纳各类税。不同税种的适用范围、豁免和代扣规定可能不同。
- 失业保险（UI）：由雇主缴纳，为符合条件的失业劳动者提供福利资金。详情请见EDD的失业保险（UI）页面。
- 就业培训税（ETT）：由雇主缴纳，为劳动者培训项目提供资金，以维持具备技能的劳动力队伍。详情请见就业培训税（ETT）页面。
- 州残障保险（SDI）：由雇员承担、雇主代扣的税款，为残障及带薪家庭假（PFL）福利提供资金。相关信息请见州残障保险（SDI）页面。
- 个人所得税（PIT）：由雇员承担、雇主代扣，用于履行州所得税义务。个人所得税（PIT）页面提供更多说明。
不合规的后果
未履行工资税义务，可能在加州EDD审计中产生额外责任。具体后果取决于违规行为、适用法律及可获得的救济。
逾期申报与缴款：无正当理由未按时缴纳应缴款项或代扣税款，可能产生15%的逾期缴款罚款。无正当理由未在申报表到期日后60天内提交必须提交的申报表，还可能另行产生15%的罚款；该罚款仅适用于截至到期日尚未缴纳的金额。收到具体书面要求后15天内仍未提交所需工资报告，可能对每个未申报的工资项目征收$20的“工资项目罚款”（WIP），但存在正当理由的除外。这些规定各有适用条件；不要认为每一笔余额都适用所有罚款。
未代扣税款：在法律要求的情况下，雇主必须代扣代缴由雇员承担的SDI和PIT。未履行义务可能按照适用规定导致税额调整、相关罚款、利息及执法措施。
不合规或欺诈罚款：罚款取决于具体CUIC条款和事实。EDD罚款参考表区分欺诈、逾期缴款、申报及税额核定生效后的罚款。应审查实际核定内容及适用期限；并不存在自动适用于每一次审计的额外10%罚款。
认定个人责任，不能仅凭所有者权益或职务名称。根据CUIC第1735条，负责受该条涵盖的公司、协会、有限责任合伙或有限责任公司事务的管理人员、主要股东或其他人员，如果在款项逾期时故意不缴纳，可能须对未缴的应缴款项或代扣税款、罚款和利息承担责任。该条并不以实体先无力支付为前提。联邦个人责任规则须另行分析。如需处理税务债务方面的协助，请参阅我们的欠税页面。
EDD为什么可能选择一家企业进行审查
EDD依据既定标准及已确定的合规审查需要选择审计对象。其《税务审计指南》说明了核查性选择，以及涉及福利、劳动者身份、欠缴或逾期申报和公众线索的工作事项。合规表现良好，并不保证企业不会被选中。
与加州EDD审计有关的选择原因和记录问题包括：
- 劳动者分类错误：EDD审计可以检查雇员分类。应针对实际工作关系适用相关分类规则及例外；怀疑存在分类错误，并不意味着每个雇主都会受到审计。
- 独立承包人申请失业福利：被按独立承包人处理的劳动者提出福利申请，可能引出劳动者身份或工资申报问题。申请本身既不能证明分类错误，也不意味着一定会进行雇佣税审计。
- 工资税逾期申报或缴纳：处理欠缴或逾期申报事项，可能引发按需审计。应保存申报及缴款记录，并及时处理漏报或迟报问题。
- 工资总额变动：保留解释工资总额变化的记录，包括人员配置及经营活动的变化，以便在审查时核对申报金额。工资总额下降本身并不能证明不合规。
- 雇员投诉：EDD可能调查公众提供的线索，例如劳动者身份或未申报工资等事项。指控本身并不能证明发生了违法行为。
- 其他机关提供的线索：EDD与其他州及联邦机关合作，包括IRS和加州税务局（FTB）。共享信息可能促使机关开展审查，但一个机关的调查并不自动要求另一个机关开展审计。
- 工时记录或工资单中的错误：工时和工资记录应能支持申报金额。应核对不一致之处，并按照适用程序更正申报错误。
- 因技术问题取消或延迟发薪：记录发生的情况，并确定适用的申报、代扣及缴款义务。技术问题并不自动构成错过税务期限的免责理由；是否可基于正当理由获得救济，取决于具体条款和事实。
核查审计与按需审计
加州EDD审计主要有两类：
- 核查审计：可能随机选择，也可能依据其他既定标准，例如工资总额、劳动者人数、地理位置、行业，或特定期间内的纳税义务。这类工作通常在尚不知悉该雇主存在具体合规问题的情况下启动。
- 按需审计：在已确定有必要审计某一特定雇主时开展，通常涉及福利、劳动者身份，或欠缴、逾期申报事项。被选中并不证明存在违法行为；审计人员必须评估事实。
独立承包人分类难题
劳动者分类是EDD可以在雇佣税审计中检查的事项。福利申请或劳动者身份认定请求，可能使机关注意到有关工作关系。
被按独立承包人处理的劳动者可以申请失业保险（UI）福利，EDD可能需要判断所提供的服务是否属于受保障的雇佣。雇主使用的称谓和1099表，并不能确定劳动者的法律身份。福利申请可能引发身份审查，但并不自动证明分类错误，也不一定需要全面审计。
加州与联邦的雇佣税分类规则不同。应同时审查适用的加州测试标准及例外，以及IRS分类指引；满足一个机关的规则，不一定就满足另一个机关的要求。
2020年1月1日或之后提供的服务：就加州雇佣税而言，一般适用ABC测试，除非有法定例外或其他适用规则。某些例外采用多因素Borello测试；符合例外本身，并不意味着具有独立承包人身份。在适用ABC测试时，雇用方必须证明满足以下全部三项条件。请参阅EDD分类指引。
- (A)无论按照合同约定还是实际情况，劳动者履行工作时均不受雇用方的控制和指挥。
- (B)劳动者所从事的工作不属于雇用方通常的业务范围。
- (C)劳动者通常独立经营某种行业、职业或业务，其性质与为雇用方所做的工作相同。
- 2020年1月1日之前提供的服务：在EDD雇佣税分类中，普通法分析一般侧重于控制工作的权利。任意解雇的权利，以及职业、技能、工具、工作持续时间和报酬支付方式等因素，也具有相关性。应适用服务期间对应的法律及任何法定雇佣规则；在现行法定例外要求采用普通法或Borello分析时，该分析仍然适用。
- 特殊情况：法定雇佣规则可以独立于通常的测试标准适用。例如，根据CUIC第621.5条，个人在未持有所需有效承包商执照的情况下，从事依法需要该执照的服务，该个人即为聘请其从事这些服务的持牌或无牌承包商的雇员。这一规则并不意味着每个无执照服务提供者都是雇员。
分类取决于实际关系及适用规则。错误可能在EDD审计中导致补税、适用罚款和利息。相关讨论请见Samuel Landis的《加州黄金》第1部分 (英语)。
EDD审计从开始到结束的流程
了解加州EDD审计流程，有助于企业做好准备。具体阶段取决于审计发现及通知类型；并非每次审计都会产生税额核定或申诉。
EDD审计可能涉及以下阶段：
- 收到审计通知
- 初始访谈
- 文件审查
- 要求澄清事项
- 结束访谈
- 拟议税额核定通知（PNA）
- 税额核定通知（NA）
- 申诉程序
EDD审计一般涵盖三年期间（12个季度）。审计人员可能以最近结束的日历年度作为测试年度。在适当情况下，审查可以扩展至其他期间；法定税额核定期限取决于申报历史、适用例外及任何有效延期，而不只是最初的测试年度。
收到通知与初始访谈
及时审阅审计通知及任何初步文件请求。与审计人员或您的获授权代理人确认审查期间和事项、所需记录及回复安排。
初始访谈：
审计人员会解释流程、收集企业信息并回答问题。应澄清范围并提供准确信息，不要猜测。您可以自行应对，也可以安排获授权的代理人，包括律师、美国国税局注册税务代理人或会计师。如果事实显示可能涉及刑事责任或复杂法律问题，应考虑及时寻求法律意见。
需要提供的文件
整理记录有助于应对EDD审计。EDD要求提供准确记录供其检查。所需记录取决于企业情况及审计范围，可能包括：
- 企业所有权证明：市级营业执照、CDTFA号码及其他必需的经营许可证。
- 财务报表：总账、损益表及资产负债表。
- 银行对账单与已兑付支票：用于核实收付款。
- 现金付款记录：任何现金支出记录。
1099表、W-2表及工资报告：
- 1099表（用于承包人）及W-2/W-4表（用于雇员）。
- 联邦税务报告（941、940表）。
- 州税务报告（DE 9、DE 9C、DE 9ADJ、DE 678、DE 4）。
EDD雇主指南要求将工资记录至少保存四年。如果企业认为自己不属于受相关规定约束的雇主，或认为其劳动者获豁免，则必须将向服务提供者付款的记录至少保存八年。其他要求或尚未解决的争议可能需要更长的保存期。审计文件示例请见EDD的雇佣税审计说明。
从税额核定到申诉：了解审计结果
审阅记录后，审计人员会解释审计发现。加州EDD审计可能得出不作调整、多缴税款、少缴税款，或同时存在增减调整的结果。
拟议税额核定通知（PNA）：
当审计人员拟议核定额外税款时，PNA会说明拟议的税款、罚款和利息。应将拟议方案与您的记录核对，在注明日期之前回复，并与审计人员或合适的顾问讨论分歧。核定前会议可能有助于解决争议事项。
对审计发现提出异议及申诉程序：
PNA允许您回复，并可能安排核定前会议；它并不是启动重新核定申请期限的正式通知。收到一般税额核定通知（NA）后，通常应在送达后30天内提出申请，但须考虑适用的邮寄延长期及正当理由救济。根据CUIC第1222条，行政法官可因正当理由再给予30天。税款征收面临风险时的紧急核定适用更短期限。应遵循实际通知及提交说明；非正式讨论本身并不延长期限。听证会允许您提交证据。请参阅《雇主权利法案》及申请说明。
工资税之外：福利审计与机关问责
除工资税审计外，EDD还开展“福利审计”，以维护州失业保障制度的健全运行。
福利审计有助于确定领取失业保险（UI）金的资格、减少雇主账户被不当计收的费用，并保护UI信托基金。例如，联邦规定要求开展的新雇员福利审计，会将福利记录与新雇员信息进行核对。审计请求本身并不能证明劳动者存在不当行为。
开展福利审计时，EDD可能向雇主发送DE 1296B表（福利审计表）。应遵循表格说明，一般须在10个工作日内回复。EDD明确表示，如果所列全部周次均无收入，则不要寄回该表。这项例外并不适用于所有福利审计表：新雇员福利审计要求即使所列全部周次的收入均为零，也须提交已签名的回复。需要回复时，应提供所要求的扣除前收入、离职信息，以及未上班或拒绝工作机会的详情。
申报福利审计收入时，应遵循针对具体付款类型的说明。普通工资应按赚取工资的周次申报扣除前金额，而不是按发薪周申报；跨越不同日历周的夜班工资须分配至相应周次。在提供服务时已知金额的佣金，一般按赚取时申报；如果当时金额尚不确定，则按支付时申报。奖金及其他付款另有分配说明。请参阅福利审计表填写说明。
针对EDD本身的审计建议及进展
EDD自身也接受审计，以改善其运作，尤其是福利发放和欺诈防范。
加州州审计长的2021年报告检查了EDD在福利发放和欺诈防范方面的问题，包括相关流程和系统。请参阅福利发放报告及EDD的进展页面。后者介绍该机关自行报告的建议落实情况，并不保证任何个别福利申请或审计的结果。
另一份于2025年12月发布的州审计长报告发现，在2020年11月至2025年4月期间，为超过6,200台未使用的移动设备支付的月度服务费累计超过4.6百万美元。这项历史性的机关管理审计发现，并不决定雇主的工资税责任，也不能成为错过回复期限的免责理由。
加州EDD审计常见问题
以下解答有关加州EDD审计的常见问题。
EDD可以追溯审计企业多久以前的事项？
EDD审计一般涵盖最近结束的12个日历季度组成的三年期间，通常以最近结束的日历年度作为测试年度。可能适用更长期间的情况包括未提交申报表、存在少报税额的申报表逾期提交、涉及欺诈或逃税意图，或存在有效延期。审计范围与法定税额核定期限并不相同。工资记录应至少保存四年；声称自己不属于受相关规定约束的雇主或声称劳动者获豁免的企业，必须将服务提供者付款记录至少保存八年。其他要求或尚未解决的事项需要时，应保存更长时间。
EDD审计可能产生哪些罚款及相关责任？
根据事实及适用条款，EDD审计可能涉及以下罚款和相关责任：
- 未缴税款罚款：根据适用的逾期缴款条款，无正当理由逾期缴纳应缴款项或代扣税款，可能产生15%的罚款。与税额核定有关的罚款另有适用条件。
- 未提交申报表罚款：无正当理由未在到期日后60天内提交必须提交的申报表，可能产生15%的罚款。该条款仅适用于截至到期日尚未缴纳的金额。
- 工资项目罚款（WIP）：收到具体书面要求后15天内仍未提交所需报告，可能对每个未申报的工资项目处以$20罚款，但存在正当理由的除外。
- 少缴税款的利息：未缴税款可能按照适用的法定计息时间规则产生利息。不要认为每一项罚款都从原税款到期日开始计息。提出重新核定申请本身，并不会暂停已核定余额的利息。
- 欺诈罚款：民事欺诈罚款有特定法定条件，金额可能高于一般逾期罚款。刑事责任须另行进行法律与事实分析；民事调整并不自动构成犯罪认定。
- 责任人员的个人责任：根据CUIC第1735条，受该条涵盖、负责实体事务的人员，如果在款项逾期时故意不缴纳应缴款项或代扣税款，可能须对未缴金额、罚款和利息承担个人责任。仅有所有权或管理人员职务并不足够。
EDD审计与IRS如何相互关联？
EDD会向IRS提供审计信息，IRS可能据此审查联邦雇佣税。州审计并不自动导致联邦税额核定，而且加州的分类规则与联邦规则不同。应单独审阅任何联邦通知，并确保遵守其回复和申诉期限。相关协助请见IRS审计代理。
为履行加州EDD义务及应对审计做好准备
准确分类、及时申报和有条理的记录，有助于企业履行义务并应对加州EDD审计。这些措施并不保证能够避免审计或调整。
履行EDD义务并为审查做准备的主要措施包括：
- 了解您的义务：了解EDD的四类工资税（UI、ETT、SDI、PIT）以及由谁承担。
- 正确分类劳动者：适用管辖有关服务的加州测试标准，包括在适用时使用ABC测试，并考虑法定例外、替代测试及法定雇佣规则。
- 保存准确记录：工资记录应至少保存四年。如果您主张企业不属于受相关规定约束的雇主，或劳动者获豁免，应将服务提供者付款记录至少保存八年。其他要求或尚未解决的争议需要时，应保存更长时间。
- 按时申报与缴款：及时申报和缴款有助于避免本可预防的逾期罚款，但不能保证不会发生审计。
- 为福利审计做好准备：了解如何在福利审计表上正确申报收入。
- 了解审计流程：了解从收到通知到申诉的各个步骤，有助于减轻压力并改善应对。
- 处理不合规问题：审查已发现的错误，并按照适用程序更正。税款、罚款、利息及任何个人责任，取决于适用条款和事实。
- 利用现有资源：EDD提供说明材料，并设有纳税人权益维护办公室，协助处理符合条件、尚未解决的问题。寻求帮助时，也应核查通知上的期限。
加州EDD审计：选择应对方式前，应审阅相关通知、申报历史、记录和期限。是否寻求专业协助，应结合案件事实、适用法律及约定的代理范围进行评估。相关资源：获取处理加州州税问题的协助。