確認日：2026年10月10日： IRSは、現行のVDP要件と、2025年12月22日に発表した改正案を区別して説明しています。案は、最終決定され施行されるまでは、実際に適用される利用資格や期限を定めるものではありません。VDPは故意の不遵守を対象とし、故意ではない誤りには別の是正方法が利用できる可能性があります。事前審査の承認は予備的受入れを保証せず、開示によって自動的に刑事免責が得られるわけではありません。
IRSの現行の自主開示手続では、フォーム14457を用い、故意の不遵守について、真実に基づき、適時かつ完全に開示することが求められます。2025年12月22日に別途発表された改正は、現行のIRSの案内でも引き続き提案として説明されています。提案を施行済みの規則として扱ってはいけません。
現行の自主開示要件
- 故意であったことを認める義務
現行の手続では、納税者は税務上の不遵守が故意であったことを認める必要があります。IRSは意図的な行為と意図しない誤りを区別しています。認めることによって重大な法的結果が生じる可能性があるため、申請前に税務弁護士と利用資格および事実関係を検討してください。この手続は違法な源泉からの所得には利用できず、州法上は合法でも連邦法上は違法な活動からの所得も含まれます。開示は、IRSが税務調査や捜査を開始する前、第三者から不遵守を知らせる情報を受け取る前、または刑事法執行活動により直接関連する情報を取得する前に、IRSに届かなければなりません。
- 詳細で完全な事実説明
申請者は、不遵守の内容、関係者および助言者との関連するやり取りを記述した詳細な説明書を提出しなければなりません。フォーム14457の説明書によれば、現在その自主開示において納税者を代理している弁護士からの法的助言を要約する必要はありません。それ以外の点では、不遵守について真実かつ完全に説明する必要があります。作成には慎重さと、適用される税務規則の理解が求められます。
- 第II部の提出期限
IRSは、事前審査承認の書簡後、45日以内にフォーム14457の第II部を提出するよう求めています。これは予備的受入れ後のすべての税務申告書と財務書類に一律に適用される期限ではなく、担当の民事税務調査官が別途書類を求めます。一度限りの45日間の延長が認められる場合がありますが、これらの期限を守らないとプログラムから除外される可能性があります。期限が短いため、迅速な対応と入念な準備が不可欠であり、要件を満たすための専門家の助言が重要になります。
- 全額支払の要件
IRSの現行のVDP案内では、税金、利息および適用される制裁金について、全額を支払うか、全額完済を目的とする分割払合意を結ぶことが求められます。事前審査の承認や予備的受入れを、査定されたすべての金額を直ちに支払う期限と同一視しないでください。この厳格な要件は財務面の準備の重要性を示しており、戦略的な資金計画が必要になる場合があります。こうした分野では税務弁護士の専門知識が役立ちます。
納税者への影響
現行のVDP要件は、完全な開示、協力および関連する債務の解決を求めています。改正案は別途検討する必要があり、提案されている期限や制裁金に関する条件がすでに利用できると考えてはいけません。適切な資格を持つ税務弁護士は、申請前に事実関係、利用資格およびリスクを評価できます。特定の結果が保証されることはありません。
Segal, Cohen & Landis, P.C.（SCL）について
対応を選ぶ前に、関連する通知、申告履歴、記録および期限を確認してください。事実関係、適用法および合意した代理業務の範囲に照らして、専門家による支援を検討してください。
提供するサービス
- 滞納税：利用資格と事実関係に基づき、未払いの税務債務と、利用可能なIRSの支払方法または徴収上の代替策を検討します。
- IRS税務調査の代理：IRSの税務調査中に専門的な助言と代理を行い、依頼者の権利と利益を守ります。
- 給与差押えおよびその他の差押えに関する救済：利用資格と事実関係に基づき、利用可能な解除方法や徴収上の代替策を検討します。解除や経済的安定を保証するものではありません。
- 税務和解の申出: 適用される規則の下で申出が可能かどうかを検討します。IRSによる受諾や債務の減額は保証されません。この一般的な徴収上の選択肢は、上記のVDPの支払要件に代わるものではありません。
- 未提出の税務申告書：期限を過ぎた申告書と、義務を履行するために必要な手順を確認します。期限後に申告するだけで、適用される制裁金がなくなるわけではありません。
Segal, Cohen & Landis, P.C.を選ぶ理由
- 対応を選ぶ前に、関連する通知、申告履歴、記録および期限を確認してください。事実関係、適用法および合意した代理業務の範囲に照らして、専門家による支援を検討してください。
- 対応を選ぶ前に、関連する通知、申告履歴、記録および期限を確認してください。事実関係、適用法および合意した代理業務の範囲に照らして、専門家による支援を検討してください。 関連情報：専門知識を持つ弁護士: (英語)。
- 代理業務の取り決め：弁護士に依頼する前に、担当者、合意する業務、費用および連絡方法を確認してください。
- 所在地と対応の可否 (英語)：事務所に連絡し、対応可能かどうか、また該当する案件と法域で代理を依頼できるかを確認してください。
お問い合わせ
税務上の問題を抱えている場合や、IRSの自主開示手続を検討している場合は、Segal, Cohen & Landis, P.C.に相談についてお問い合わせください。機密情報を共有する前や、提案された対応方針に依拠する前に、条件、対応の可否および代理業務の範囲を確認してください。
- 電話: (310) 285-3999
- メール: info@scltaxlaw.com
税務問題への対応は難しいことがあります。適切な専門家の支援を受けながら通知、記録および期限を確認し、適用規則とご自身の状況に基づいて判断してください。弁護士による代理は、特定の税務上または財務上の結果を保証しません。