核查日期：2026年10月10日： IRS 分别说明现行 VDP 要求与其于2025年12月22日宣布的修订提案。提案在正式定稿并实施之前，不会确立生效的资格条件或期限。VDP 针对故意不合规行为；非故意错误可能适用其他纠正途径。预先审核通过不保证获得初步接纳，披露也不会自动带来刑事豁免。
IRS 现行自愿披露程序要求通过14457 表真实、及时、完整地披露故意不合规行为。IRS 现行指引仍将于2025年12月22日另行宣布的修订描述为提案；不得将提案表述为已经实施的规则。
现行自愿披露要求
- 必须承认故意行为
现行程序要求纳税人承认其税务不合规行为具有故意性质。IRS 将有意行为与无意错误加以区分。承认故意行为可能产生严重法律后果；申请前应与税法律师审查资格条件和事实。该程序不适用于非法来源的收入，包括依州法合法、但依联邦法律违法的活动所产生的收入。披露必须在 IRS 开始税务审查或调查、收到第三方提供并使其注意到不合规行为的信息，或通过刑事执法行动取得直接相关信息之前送达 IRS。
- 完整的事实叙述
申请人必须提供详细叙述，说明不合规行为、所涉各方以及与顾问之间的相关互动。14457 表说明指出，无须概述目前在自愿披露事项中代理纳税人的律师所提供的法律意见。除此之外，叙述必须真实、完整地解释不合规行为。准备这份叙述需要谨慎，并理解适用的税务规则。
- 第二部分的提交期限
IRS 要求在预先审核通过函之后的45天内提交14457 表第二部分。这并不是初步接纳后适用于所有纳税申报表和财务文件的统一期限；负责的民事税务审查员会另行要求提交文件。可以获准一次45天的延期，但不在这些期限内履行要求可能导致被移出该程序。期限紧迫，因此及时行动和充分准备至关重要，也凸显了借助专业指导满足要求的必要性。
- 全额付款要求
IRS 现行 VDP 指引要求全额支付税款、利息和适用罚款，或达成能够全额清偿这些款项的分期付款协议。不要将预先审核通过或初步接纳等同于所有核定款项必须立即缴付的期限。这项严格要求凸显了财务准备的重要性，并可能需要有策略的财务规划；税法律师的专业知识可在这些方面提供帮助。
对纳税人的影响
现行 VDP 要求完整披露、配合，并解决相关债务。修订提案必须单独评估；纳税人不应假定其中提出的期限或罚款条件已经可以适用。合格的税法律师可以在申请提交前评估事实、资格和风险。任何特定结果均无保证。
关于 Segal, Cohen & Landis, P.C. (SCL)
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- 欠税：根据资格条件和事实，评估未清偿税务债务及可用的 IRS 付款或征收替代方案。
- IRS 税务审计代理：在 IRS 审计期间提供专业指导和代理，保护客户的权利与利益。
- 工资扣押及其他财产扣押救济：根据资格条件和事实，评估可用的解除扣押或征收替代方案，不保证解除扣押或实现财务稳定。
- 税务和解要约: 评估是否可依适用规则提出和解要约；IRS 接受要约以及债务减少均无保证。这项一般征收选项不能替代上文所述的 VDP 付款要求。
- 未提交的纳税申报表：审查逾期申报表以及恢复合规所需的步骤。逾期申报本身并不会消除适用罚款。
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