Abogado de planificación del impuesto sucesorio: qué buscar

Qué considerar al elegir un abogado de planificación del impuesto sucesorio

Un abogado de planificación del impuesto sucesorio puede ayudar a evaluar los impuestos federales y estatales sobre transmisiones patrimoniales, preparar los documentos adecuados y coordinar un plan de transmisión de bienes. El resultado fiscal depende de los activos, las donaciones anteriores, las circunstancias familiares y la legislación aplicable; ningún plan garantiza la eliminación de todos los impuestos.

Entre los asuntos que conviene tratar con un posible abogado figuran:

• Evaluar los impuestos sobre el patrimonio sucesorio y las donaciones, y si los fideicomisos, las donaciones o las estructuras societarias son adecuados conforme a las normas aplicables.
• Evaluar la exposición fiscal antes y después del fallecimiento, incluidos los efectos de la titularidad, los derechos retenidos y las designaciones de beneficiarios.
• Para 2026, la exclusión básica federal de los impuestos sobre el patrimonio sucesorio y las donaciones es de $15 millones. Las donaciones anteriores, la ciudadanía, la residencia a efectos del impuesto sucesorio y otras normas aplicables influyen en el análisis; los umbrales estatales pueden ser distintos.
• Preparar y ejecutar los documentos adecuados —testamentos, fideicomisos y poderes— y confirmar qué transmisiones, designaciones y formalidades se requieren.
• Coordinarse con su contador público certificado (CPA) y su asesor financiero respecto de los valores de los activos, la base fiscal, las declaraciones anteriores y las responsabilidades del trabajo continuado.

La tasa máxima del impuesto federal sobre el patrimonio sucesorio es del 40%, pero el impuesto no se calcula como un porcentaje fijo de todo lo que recibe un heredero. El cálculo considera el patrimonio sucesorio bruto, las deducciones, las donaciones gravables ajustadas y los créditos disponibles.

La exclusión básica federal de los impuestos sobre el patrimonio sucesorio y las donaciones es de $15 millones por persona para 2026, conforme a la Ley Pública 119-21. Revise las donaciones gravables anteriores y las normas estatales aplicables al evaluar la posible exposición al impuesto sucesorio.

La planificación del impuesto sucesorio implica decisiones y contrapartidas, incluidos el control de los activos, la base fiscal para el impuesto sobre la renta, la liquidez y la exposición a impuestos sobre transmisiones patrimoniales. Una estructura que reduce un impuesto puede generar otros costes u obligaciones.

Revise una transmisión propuesta antes de actuar y compruebe el plazo aplicable para presentar la declaración o ejercer una opción fiscal. La reducción que anteriormente se preveía para 2026 no corresponde a la norma federal de exclusión vigente.

Un abogado de planificación del impuesto sucesorio debe evaluar sus activos, estructuras de titularidad, donaciones anteriores y objetivos familiares, explicar las normas federales y estatales pertinentes y definir el trabajo incluido en el encargo.

Qué es la planificación del impuesto sucesorio y por qué importa

La planificación del impuesto sucesorio examina cómo se transmitirán los bienes y qué impuestos federales o estatales podrían aplicarse. Va más allá del testamento y abarca el impuesto sobre el patrimonio sucesorio, el impuesto sobre donaciones y el impuesto sobre transmisiones con salto generacional (GST), además de considerar las consecuencias en el impuesto sobre la renta. La página del IRS sobre impuestos sucesorios y donaciones ofrece una introducción general al sistema federal de impuestos sobre transmisiones patrimoniales.

La administración judicial de una sucesión, conocida como probate, es un procedimiento regulado por la legislación estatal para administrar y transmitir bienes después del fallecimiento. La necesidad de acudir al tribunal depende de los bienes, la titularidad, las disposiciones sobre beneficiarios y los procedimientos simplificados disponibles; un testamento por sí solo no evita necesariamente este procedimiento. La planificación fiscal también aborda los fines benéficos, el apoyo a los beneficiarios y la liquidez para impuestos o deudas, sin garantizar que una empresa se transmita íntegra ni que nunca sea necesario vender activos.

Cuándo cobra importancia un abogado de planificación del impuesto sucesorio

Considere acudir a un abogado de planificación del impuesto sucesorio cualificado cuando sus circunstancias requieran asesoramiento coordinado en materia fiscal y patrimonial. Entre los ejemplos que conviene tratar figuran:

• Personas con patrimonios elevados: Los activos, los seguros de vida computables en el patrimonio sucesorio y las donaciones gravables anteriores pueden acercarse a los umbrales federales de declaración o a los umbrales estatales independientes.
• Propietarios de empresas de capital cerrado: Cuando su patrimonio está concentrado en una empresa que necesita un plan de sucesión.
• Familias reconstituidas: Revise las intenciones sobre la herencia, los derechos conyugales, las designaciones de beneficiarios y las condiciones de cualquier fideicomiso propuesto.
• Beneficiarios con necesidades especiales: Obtenga asesoramiento sobre cómo una herencia o un fideicomiso puede afectar a la elegibilidad para el programa concreto de prestaciones públicas; no se garantiza que esta se mantenga.
• Cónyuges que no son ciudadanos estadounidenses: Las normas de la deducción conyugal son distintas y puede ser necesario revisar un fideicomiso nacional cualificado (QDOT) o una excepción específica.
• Activos digitales: Haga un inventario de criptomonedas, NFT y cuentas en línea, y revise la titularidad, las facultades de acceso, la seguridad y las disposiciones de transmisión.

Por qué la planificación fiscal debe formar parte de todo plan sucesorio

Un plan debe distinguir los impuestos sobre transmisiones patrimoniales del impuesto sobre la renta y del procedimiento de administración judicial de la sucesión. Revise la titularidad de los activos, la base fiscal, las designaciones de beneficiarios y las donaciones anteriores, incluso cuando no se prevea presentar una declaración federal del impuesto sucesorio.

Una planificación adecuada también aborda:

• Designaciones de beneficiarios: Coordine los beneficiarios de las cuentas de jubilación y de los seguros de vida con el plan sucesorio y revise sus normas fiscales específicas.
• Ganancias de capital: Los bienes heredados generalmente reciben una base fiscal vinculada al valor justo de mercado en la fecha de fallecimiento, sujeta a excepciones y a reglas de valoración alternativa; la base puede aumentar o disminuir, y las ganancias posteriores pueden seguir siendo gravables.
• Impuesto fiduciario sobre la renta: Gestionar los impuestos que los fideicomisos y los patrimonios sucesorios pagan sobre los ingresos obtenidos durante su administración.
• Opciones posteriores al fallecimiento: Revise las opciones fiscales disponibles, sus requisitos y sus plazos después del fallecimiento; no todos los patrimonios sucesorios reúnen las condiciones para cada opción.

Normas federales del impuesto sucesorio en 2026: exenciones y tasas

El sistema federal de impuestos sobre el patrimonio sucesorio y las donaciones utiliza un crédito unificado vinculado al importe de la exclusión básica. La Ley Pública 119-21 cambió la norma para 2026 y estableció una exclusión básica de $15 millones; la planificación debe basarse en la legislación vigente, en lugar de en la reducción que anteriormente se esperaba por la expiración de disposiciones de la TCJA.

Exención federal vigente y cambio legislativo de 2025

Los importes de exclusión federal dependen del año. La exclusión básica de 2026 es de $15 millones por persona. Las donaciones gravables anteriores y otras normas aplicables pueden afectar al importe disponible para un patrimonio sucesorio concreto.

La Ley Pública 119-21 estableció para 2026 una exclusión básica federal de $15 millones para los impuestos sobre el patrimonio sucesorio y las donaciones. La reducción anteriormente prevista no se produjo. Las donaciones gravables anteriores, la ciudadanía, el domicilio a efectos del impuesto sucesorio y las normas estatales aplicables siguen influyendo en la planificación. Un abogado de planificación del impuesto sucesorio puede ayudar a evaluar estos factores.

Impuesto sobre donaciones, exclusión anual e impuesto sobre transmisiones con salto generacional

Para 2026, la exclusión anual federal del impuesto sobre donaciones es de $19,000 por destinatario para las donaciones que reúnen los requisitos de interés presente. Cada cónyuge tiene una exclusión independiente, pero optar por dividir las donaciones entre ambos generalmente requiere el Formulario 709, aunque no se adeude impuesto sobre donaciones. Las donaciones que superan la exclusión anual y ciertas otras transmisiones pueden exigir una declaración; presentarla no significa necesariamente que haya impuesto por pagar, porque puede aplicarse una exclusión vitalicia disponible.

El impuesto sobre transmisiones con salto generacional (GST) es un impuesto separado que puede aplicarse a saltos directos, distribuciones gravables o terminaciones gravables que involucren a personas consideradas receptoras de una transmisión con salto generacional (skip persons). Para 2026, la exención GST es de $15 millones. La tasa efectiva depende de la tasa máxima federal del impuesto sucesorio y de la proporción de inclusión, por lo que el impuesto GST no equivale automáticamente al 40% de toda donación a un nieto. Las reglas de asignación y las excepciones requieren una revisión independiente.

Portabilidad, transmisiones entre cónyuges y planificación para el cónyuge supérstite

Las transmisiones que reúnen los requisitos a un cónyuge ciudadano estadounidense pueden beneficiarse de una deducción conyugal en el impuesto sucesorio, sujeta a reglas como las relativas a intereses resolubles. Un Formulario 706 presentado oportunamente permite optar por la portabilidad de la exclusión no utilizada del cónyuge fallecido (DSUE); esta no es automática ni garantiza simplemente una protección doble. El plazo habitual de presentación es de 9 meses después del fallecimiento, con una prórroga disponible de 6 meses. Los patrimonios sucesorios elegibles que no estén obligados a declarar por otro motivo pueden utilizar el procedimiento simplificado de opción tardía hasta el quinto aniversario del fallecimiento conforme al Procedimiento Tributario 2022-32. Revise las normas del último cónyuge fallecido y la exención GST independiente; los objetivos de sucesión familiar siguen requiriendo sus propios documentos.

Estos son los importes de la exclusión básica federal. Las donaciones gravables anteriores, la ciudadanía, la residencia a efectos del impuesto sucesorio y las normas estatales aplicables influyen en el análisis de cada patrimonio sucesorio.

Cómo evalúa un abogado de planificación del impuesto sucesorio las estrategias de transmisión patrimonial

Compare cualquier transmisión propuesta con la conservación del bien, considerando su inclusión en el patrimonio sucesorio, la declaración de donaciones, la base fiscal y el control. Pida al asesor que explique los supuestos, los riesgos y las tareas de ejecución. Recurso relacionado: Planificación sucesoria y abogado fiscal.

Estrategias del abogado de planificación del impuesto sucesorio para el ahorro en vida y después del fallecimiento

Un abogado de planificación del impuesto sucesorio puede evaluar las siguientes opciones cuando sean adecuadas:

• Donaciones en vida: Una donación completada puede desplazar la apreciación futura fuera del patrimonio sucesorio del donante si las normas de inclusión no la reincorporan; también deben revisarse la declaración de donaciones, los derechos retenidos y la base fiscal del destinatario.
• Planificación de renuncias: Una renuncia cualificada debe satisfacer requisitos que incluyen un rechazo escrito e irrevocable, un plazo legal, la ausencia de aceptación previa de beneficios y la transmisión sin que quien renuncia dirija la elección del destinatario. No toda renuncia evita consecuencias en los impuestos sobre transmisiones patrimoniales.
• Cláusulas de fórmula: Considere cláusulas vinculadas a valores fiscales o exclusiones, con una redacción cuidadosa y una revisión de sus efectos conforme a la legislación aplicable.
• Planificación de la base fiscal: Compare la base fiscal generalmente trasladada de las donaciones en vida con las reglas de base fiscal de los bienes heredados. La base heredada puede ajustarse al alza o a la baja; las excepciones y la apreciación posterior implican que los impuestos futuros sobre ganancias de capital no se eliminan automáticamente.

Coordinación con CPA, asesores financieros, fiduciarios y oficinas de gestión patrimonial familiar

Coordine quién obtiene las valoraciones, revisa las declaraciones anteriores de donaciones, prepara las declaraciones fiscales, actualiza las designaciones de beneficiarios y ejecuta las transmisiones aprobadas. Confirme las responsabilidades del abogado, el CPA, los asesores financieros y los fiduciarios, en lugar de suponer que cada profesional cubre todas las tareas.

Sucesión empresarial y planificación de la transmisión del patrimonio familiar

La planificación de la sucesión empresarial puede considerar acuerdos de compraventa entre propietarios, participaciones en LLC o sociedades de personas, disposiciones de gestión y necesidades de liquidez. Deben revisarse la valoración, el control retenido, las restricciones de transmisión y las normas fiscales aplicables. Estas herramientas no garantizan descuentos, una sucesión fluida ni efectivo suficiente para evitar una venta.

Herramientas fundamentales y estrategias avanzadas que utilizan los abogados

Comience por identificar la titularidad, los responsables de tomar decisiones y los beneficiarios antes de evaluar estructuras de transmisión más complejas. Los patrimonios sucesorios más grandes o inusuales pueden necesitar un análisis adicional.

Documentos fundamentales que todo plan debe considerar

Consulte cuáles de estos documentos se ajustan a sus circunstancias y a la legislación estatal:

1. Testamento: Exprese las distribuciones y los nombramientos deseados, sujetos a la legislación aplicable y a los bienes regulados por el testamento.
2. Fideicomiso revocable en vida: Puede evitar la administración judicial de la sucesión respecto de los activos debidamente transmitidos, pero la revocabilidad generalmente significa que los activos siguen siendo computables a efectos del impuesto sucesorio.
3. Poder duradero: Nombrar a alguien para gestionar sus finanzas si queda incapacitado.
4. Directiva de atención médica: Registre las preferencias sanitarias y cualquier persona autorizada para tomar decisiones conforme a la legislación estatal aplicable.
5. Designaciones de tutores: Considere nombramientos propuestos para hijos menores, reconociendo que siguen siendo aplicables el nombramiento judicial y los requisitos de la legislación estatal.

La administración judicial de sucesiones, los derechos patrimoniales conyugales y las formalidades documentales varían según el estado. Para un asunto de Massachusetts, trate la experiencia y la habilitación pertinentes con un posible abogado de planificación sucesoria en Boston; una descripción geográfica por sí sola no acredita la idoneidad.

Estrategias de fideicomisos irrevocables para patrimonios sucesorios sujetos a impuestos

Las estrategias de fideicomiso y transmisión pueden reducir la exposición al impuesto sucesorio si cumplen los requisitos legales. Deben evaluarse la inclusión, los intereses retenidos, los plazos, la valoración y la legislación estatal aplicable; ninguna estructura garantiza la eliminación de los impuestos sobre transmisiones ni de los futuros impuestos sobre ganancias de capital.

• SLAT (fideicomiso de acceso vitalicio del cónyuge): Puede considerarse un fideicomiso irrevocable a favor del cónyuge para la planificación de donaciones y del patrimonio sucesorio, pero deben analizarse los derechos retenidos, las condiciones del fideicomiso, las estructuras recíprocas y la pérdida de acceso tras un fallecimiento o divorcio. Ninguna exclusión del patrimonio sucesorio es automática.
• GRAT (fideicomiso con anualidad retenida por el otorgante): Una estructura con anualidad retenida requiere valoración y cumplimiento de las normas aplicables a los fideicomisos. Los resultados dependen del rendimiento de los activos, del interés retenido y de las reglas de inclusión en el patrimonio sucesorio; no se garantiza un impuesto sobre donaciones casi nulo ni una transmisión exitosa.
• ILIT (fideicomiso irrevocable de seguro de vida): La titularidad del seguro, las facultades de propiedad retenidas y las transmisiones dentro de los 3 años anteriores al fallecimiento pueden afectar a la inclusión en el patrimonio sucesorio. Un fideicomiso irrevocable no excluye automáticamente las prestaciones del seguro del patrimonio sucesorio gravable.
• QPRT (fideicomiso cualificado de residencia personal): Un fideicomiso de residencia que reúna los requisitos puede separar un plazo de ocupación retenido de una donación del interés remanente. Se aplican normas de valoración y de fideicomisos, y el fallecimiento durante el plazo retenido puede causar la inclusión en el patrimonio sucesorio.

Planificación avanzada para objetivos multigeneracionales y benéficos

Los fideicomisos dinásticos a largo plazo requieren revisar las normas estatales de duración, los derechos de los beneficiarios y las asignaciones de la exención GST; la protección frente a impuestos o acreedores no es automática. Un fideicomiso benéfico de remanente (CRT) que reúna los requisitos puede pagar a beneficiarios no benéficos durante toda su vida o por un plazo de hasta 20 años, y el remanente pasa a fines benéficos, con requisitos específicos de pagos, valor del remanente y declaraciones. Las fundaciones privadas tienen sus propias reglas de gobierno, tributación y cumplimiento. Compare las obligaciones antes de elegir una estructura.

Aspectos internacionales y transfronterizos de la planificación sucesoria

Para el patrimonio sucesorio de una persona no residente que no era ciudadana estadounidense, generalmente se exige el Formulario 706-NA cuando los activos situados en Estados Unidos, las donaciones gravables ajustadas y la exención específica del impuesto sobre donaciones superan $60,000. Deben revisarse las normas de localización de activos, los créditos independientes y las disposiciones de los tratados. La residencia a efectos del impuesto sucesorio se basa en el domicilio y no coincide necesariamente con la residencia a efectos del impuesto sobre la renta.

Impuestos estatales sobre el patrimonio sucesorio y las herencias, administración y controversias

Los impuestos estatales sobre el patrimonio sucesorio o las herencias pueden aplicarse incluso cuando no se adeuda impuesto federal sucesorio. Compruebe el domicilio, la ubicación de los bienes, la fecha de fallecimiento y las normas de cada estado pertinente; los umbrales estatales pueden ser considerablemente inferiores a la exclusión federal.

Qué estados imponen impuestos sobre el patrimonio sucesorio o las herencias

Para un asunto de Massachusetts, un posible abogado de planificación fiscal sucesoria y de herencias en Boston debe evaluar el umbral estatal de declaración y el cálculo correspondiente al año de fallecimiento. La guía de Massachusetts generalmente utiliza un umbral de declaración de $2 millones para fallecimientos ocurridos el 1 de enero de 2023 o después, considerando el patrimonio sucesorio bruto y las donaciones gravables ajustadas conforme a sus normas; superar un umbral de declaración no constituye un cálculo completo del impuesto. Otros estados pueden imponer impuestos sobre el patrimonio sucesorio o las herencias. El impuesto sobre herencias de Pensilvania, por ejemplo, grava transmisiones con tasas y exenciones que dependen del parentesco entre el destinatario y el fallecido. Revise quién debe declarar y pagar, en lugar de suponer que la persona que recibe los bienes siempre abona personalmente el impuesto.

Administración de fideicomisos, deberes fiduciarios y declaraciones fiduciarias del impuesto sobre la renta

Un albacea o fiduciario debe identificar los deberes fiduciarios aplicables, conservar los registros, administrar los activos y determinar las rendiciones de cuentas y declaraciones fiscales exigidas. La presentación del Formulario 1041 depende del patrimonio sucesorio o fideicomiso y de sus ingresos y beneficiarios. El traslado de activos de un fideicomiso a otro, conocido como decanting, no es un deber universal; requiere autorización en el instrumento rector y en la legislación aplicable. El asesoramiento profesional puede ayudar a gestionar el cumplimiento, pero no garantiza inmunidad frente a la responsabilidad personal.

Controversias habituales sobre sucesiones y fideicomisos y cómo las resuelven los abogados especializados

A veces surgen controversias pese a la mejor planificación. Entre las cuestiones habituales figuran:

• Influencia indebida o falta de capacidad: Alegaciones de que el fallecido sufrió presiones o no tenía sus facultades mentales plenas.
• Incumplimiento fiduciario: Acusaciones de que un fiduciario sustrae fondos o los administra indebidamente.
• Disputas de valoración: Controversias con el IRS sobre el valor de una empresa o una colección de arte.

Según la controversia y la legislación estatal aplicable, pueden estar disponibles la mediación o un acuerdo extrajudicial de resolución. Deben evaluarse los consentimientos necesarios, la intervención judicial, la exigibilidad, la privacidad y los costes; no toda controversia puede resolverse de forma privada o sin litigio.

Cómo elegir un abogado de planificación del impuesto sucesorio y prepararse para la primera reunión

Al elegir un abogado de planificación del impuesto sucesorio, evalúe su experiencia pertinente en fiscalidad y legislación estatal, la habilitación vigente, quién realizará el trabajo y el alcance y los honorarios acordados. Considere tanto la preparación como la ejecución del plan.

Preguntas antes de contratar a un abogado de planificación del impuesto sucesorio

1. ¿Cuál es su experiencia pertinente en fiscalidad y planificación sucesoria? Pregunte por la habilitación vigente y trabajos comparables; un título avanzado o experiencia en controversias con el IRS por sí solos no acreditan la idoneidad.
2. ¿Ha trabajado antes con patrimonios sucesorios del tamaño del mío?
3. ¿Cómo tiene en cuenta la exclusión federal vigente y las normas estatales aplicables?
4. ¿Ayuda a ejecutar los fideicomisos y a aportarles activos? Aclare qué activos deben transmitirse, cómo se gestionan la titularidad y las designaciones de beneficiarios, y quién completa cada paso.
5. ¿Cuál es su procedimiento para actualizar los planes cuando cambia la legislación?

Documentos e información para llevar a la primera consulta

Para aprovechar al máximo la reunión, acuda con:

• Lista de activos: Un balance aproximado de sus bienes (inmuebles, cuentas y empresas).
• Documentos existentes: Cualquier testamento o fideicomiso anterior.
• Pólizas de seguro de vida: Lleve los importes de las prestaciones, el historial de titularidad, las designaciones de beneficiarios y cualquier estructura de fideicomiso; la inclusión en el patrimonio sucesorio depende de más factores que el importe pagadero.
• Árbol genealógico: Incluya edades y relaciones familiares para el análisis GST; los nietos pueden ser receptores de una transmisión con salto generacional (skip persons), pero se aplican excepciones y reglas de asignación generacional.
• Documentos empresariales: Acuerdos operativos o contratos de compraventa entre propietarios.

Cuándo puede ser útil el asesoramiento profesional

Los documentos genéricos pueden no abordar su titularidad, circunstancias familiares, formalidades estatales u opciones fiscales. Consulte a un profesional cualificado sobre las cuestiones concretas y los pasos de ejecución. Lectura relacionada: Planificación fiscal en Boston (Inglés). Omitir un requisito puede generar costes, pero ni el software ni la representación profesional garantizan un resultado fiscal o de administración judicial de la sucesión.

Preguntas frecuentes sobre abogados de planificación del impuesto sucesorio

¿Necesito un abogado de planificación del impuesto sucesorio si mi patrimonio está por debajo de la exención federal?

El asesoramiento profesional puede seguir siendo útil por debajo de la exclusión federal, especialmente cuando hay impuestos estatales, estructuras de titularidad, beneficiarios menores o una empresa. Determine las tareas concretas y las normas aplicables; no todos los patrimonios sucesorios necesitan los mismos documentos o nivel de servicio, y no se garantiza la protección de activos ni la supervivencia de la empresa.

¿Puede un abogado ayudar a reducir impuestos después de un fallecimiento?

Un asesor puede evaluar las opciones fiscales disponibles después del fallecimiento y sus plazos. Las renuncias cualificadas tienen requisitos específicos, y la valoración alternativa generalmente debe reducir tanto el valor del patrimonio sucesorio bruto como el impuesto sucesorio y GST total por pagar; una disminución del valor de los activos por sí sola no basta. La portabilidad exige una opción que reúna los requisitos. Ninguna opción garantiza ahorros para todos los patrimonios sucesorios.

¿Con qué frecuencia debe revisarse un plan sucesorio?

Acuerde un calendario de revisión con sus asesores y vuelva a examinar el plan tras cambios importantes, como matrimonio, divorcio, nacimiento, traslado, venta de una empresa o un cambio legislativo pertinente. No existe un único intervalo de revisión adecuado para todos los planes.

Conclusión: proteger su legado con Segal, Cohen & Landis (SCL)

La planificación del impuesto sucesorio requiere revisiones periódicas. Las normas federales y estatales vigentes, las donaciones anteriores, las circunstancias familiares y los activos implicados pueden afectar a qué estrategias resultan adecuadas.

Antes de contratar a un abogado, confirme las cualificaciones pertinentes, el alcance, los honorarios, la responsabilidad de ejecución y los plazos de declaración u opciones fiscales. Revise el plan cuando cambien las circunstancias familiares, patrimoniales o legales.

Póngase en contacto con nosotros hoy (Inglés) para tratar sus preguntas de planificación sucesoria y el alcance de la asistencia disponible. Para informarse sobre los servicios, consulte nuestra página de servicios fiscales. Confirme el encargo propuesto en lugar de dar por sentado un resultado fiscal o una garantía multigeneracional.