Anwalt für die Verteidigung bei Steuerprüfungen in Kalifornien: Vertretung, Fristen und Möglichkeiten

Was ein Anwalt für die Verteidigung bei Steuerprüfungen in Kalifornien tatsächlich tut (und wann Sie einen brauchen)

Ein Schreiben über eine Steuerprüfung verlangt eine fristgerechte und zutreffende Antwort. Ein auf die Verteidigung bei Steuerprüfungen in Kalifornien spezialisierter Anwalt kann bei strittigen Rechtsfragen, möglichen strafrechtlichen Risiken oder komplexen Verfahren helfen. Nicht jede Steuerprüfung erfordert einen Anwalt; geeignete Möglichkeiten können auch die eigene Vertretung oder die Vertretung durch einen qualifizierten, in den USA zugelassenen Wirtschaftsprüfer (CPA), einen beim IRS zugelassenen Steuervertreter (Enrolled Agent) oder einen anderen zugelassenen Vertreter sein.

Hier ein kurzer Überblick über seine Aufgaben und darüber, wann Sie einen hinzuziehen sollten:

Prüfen Sie das Schreiben, die strittigen Punkte und die Belege für den konkreten Fall. Gehen Sie nicht von einer bestimmten Auswahlwahrscheinlichkeit, einem bestimmten Ergebnis oder einer bestimmten Bearbeitungsdauer aus.

Eine Steuerprüfung belegt kein Fehlverhalten. Eine zutreffende, fristgerechte Antwort trägt dazu bei, Ihre Möglichkeit zu wahren, die Steuererklärung zu erläutern und vorgeschlagene Änderungen anzufechten.

Unklare oder unvollständige Antworten können weitere Fragen auslösen. Antworten Sie wahrheitsgemäß, bewahren Sie Unterlagen auf und holen Sie bei Bedarf Rat ein; stellen Sie keine Vermutungen an und verheimlichen Sie keine Informationen, zu deren Offenlegung Sie gesetzlich verpflichtet sind.

Dieser Leitfaden erläutert Vertretungsmöglichkeiten, Prüfungsverfahren und Fristen bei Steuerstreitigkeiten in Kalifornien. Prüfen Sie die geltenden Vorschriften und die Tatsachen sowie die Qualifikationen des vorgesehenen Vertreters und den Umfang der vorgesehenen Vertretung.

Wichtige Begriffe zum Thema anwaltliche Verteidigung bei Steuerprüfungen in Kalifornien:

• Rechtsbehelfe gegen Entscheidungen kalifornischer Steuerbehörden
• Herabsetzung steuerlicher Forderungen beim Franchise Tax Board (Englisch)
• Telefonnummer der Beitreibungsabteilung des kalifornischen Franchise Tax Board

1. Prüfungen außerhalb des Strafverfahrens und mögliche strafrechtliche Risiken

Bei Prüfungen außerhalb des Strafverfahrens werden Angaben in der Steuererklärung überprüft. Steuerpraktiker verwenden mitunter den Begriff „eggshell audit“ für eine solche Prüfung, bei der Tatsachen vorliegen, die den Steuerpflichtigen dem Risiko strafrechtlicher Ermittlungen aussetzen können, selbst wenn der Prüfer diese Tatsachen noch nicht erkannt hat. Der Begriff bezeichnet keine eigenständige gesetzliche Prüfungskategorie.

Bei möglicherweise vorsätzlichen Auslassungen oder falschen Unterlagen sollte unverzüglich Rechtsrat eingeholt werden. Eine steuerliche Korrektur außerhalb des Strafverfahrens belegt keine Straftat; die strafrechtliche Verantwortlichkeit hängt von den Tatbestandsmerkmalen und der Beweislage ab. Geben Sie keine falschen Antworten und vernichten Sie keine Unterlagen.

Prüfen Sie das Schreiben, die strittigen Punkte, die Belege und die für den konkreten Fall geltenden Verfahren. Gehen Sie nicht von einer bestimmten Auswahlwahrscheinlichkeit, einem bestimmten finanziellen Ergebnis oder einer bestimmten Bearbeitungsdauer aus. Weiterführende Informationen: Abteilung für strafrechtliche Ermittlungen des IRS.

Die Person, die die Steuererklärung ursprünglich erstellt hat, kann über wichtige Unterlagen und Kenntnisse verfügen; ein Streit über Fehler bei der Erstellung kann jedoch einen Interessenkonflikt verursachen. Bewerten Sie diesen Konflikt, bevor Sie einen Vertreter auswählen. Es sollte nicht unterstellt werden, dass jeder Ersteller einer Steuererklärung ungeeignet ist oder gegen den Steuerpflichtigen handeln wird.

1. Mögliche Interessenkonflikte: Fragen Sie, ob die eigene Arbeit des Beraters strittig ist und ob unabhängiger Rat benötigt wird.
2. Vertrauliche Kommunikation zur Einholung von Rechtsrat kann unter den erforderlichen Voraussetzungen durch das US-amerikanische Anwaltsgeheimnis (attorney-client privilege) geschützt sein, vorbehaltlich Ausnahmen und eines Verzichts auf diesen Schutz. Die zugrunde liegenden Tatsachen und gewöhnliche Unterlagen sind nicht automatisch geschützt. Section 7525 gewährt auf Bundesebene zugelassenen Steuervertretern einen begrenzten Vertraulichkeitsschutz für die Beratung zu Bundessteuern außerhalb von Strafverfahren.

Bei einer besonders sensiblen Steuerprüfung ist eine professionelle Vertretung entscheidend. Weitere Informationen zur Vorbereitung Ihrer Verteidigung finden Sie in unserem umfassenden Leitfaden zur Verteidigung bei IRS-Steuerprüfungen. Informieren Sie sich auch über unsere spezialisierten Leistungen zur anwaltlichen Verteidigung bei IRS-Steuerprüfungen. Eine vollständige Übersicht der Vertretungsmöglichkeiten bietet unser umfassender Leitfaden zur Vertretung bei IRS-Steuerprüfungen.

2. Auswahlmethoden und Steuerfestsetzungsfristen auf Bundesebene und in Kalifornien

Prüfen Sie die im Schreiben genannten Punkte und die von der zuständigen Behörde beschriebenen Auswahlmethoden. IRS und FTB haben getrennte Prüfungsprogramme; ein automatisierter Prozess begründet keine Steuerschuld.

Der IRS verwendet mehrere Auswahlmethoden, darunter computergestützte Prüfungen, Datenabgleiche, Programme zur Überprüfung der Einhaltung steuerlicher Pflichten und Prüfungen zusammenhängender Fälle. Eine Abweichung von den Formularen W-2 oder 1099 kann eine Anfrage auslösen; sie belegt kein Fehlverhalten. Gehen Sie nicht davon aus, dass jede Steuererklärung denselben Bewertungswert erhält oder dass ein solcher Wert den Grund für eine bestimmte Prüfung erkennen lässt.

Zu den Sachverhalten, die sorgfältige Aufzeichnungen erfordern können, gehören:

• Abweichungen zwischen erklärten Beträgen und Informationen Dritter.
• Ausländische Konten und Vermögenswerte, für die Meldepflichten bestehen, einschließlich der FBAR-Pflichten.
• Der Betrieb von Unternehmen mit hohem Bargeldanteil oder die Geltendmachung hoher, untypischer betrieblicher Verluste.
• Prüfen Sie das Schreiben, die strittigen Punkte und die Belege für den konkreten Fall. Gehen Sie nicht von einer bestimmten Auswahlwahrscheinlichkeit, einem bestimmten Ergebnis oder einer bestimmten Bearbeitungsdauer aus.

Das FTB führt eigene Prüfungen durch, unter anderem zu Einkünften aus kalifornischen Quellen und zur steuerlichen Ansässigkeit. Eine endgültige Änderung auf Bundesebene kann eine Meldepflicht gegenüber dem Bundesstaat und eine steuerliche Korrektur auf einzelstaatlicher Ebene auslösen, führt aber nicht automatisch zu einer gesonderten Prüfung. Die Ansässigkeit hängt von den Tatsachen und dem Recht ab, nicht lediglich von einer Adresse in einem anderen Bundesstaat. Siehe Steuerprüfungen des kalifornischen FTB.

Wie ein Anwalt für die Verteidigung bei Steuerprüfungen in Kalifornien mit den Rückgriffszeiträumen auf Bundes- und einzelstaatlicher Ebene umgeht

Die Fristen für Steuerprüfungen unterscheiden sich erheblich zwischen Bundesbehörden und einzelstaatlichen Behörden.

• Steuerfestsetzungsfrist des IRS: grundsätzlich drei Jahre nach Einreichung der Steuererklärung; vorzeitig eingereichte Erklärungen gelten dabei grundsätzlich als am Abgabetermin eingereicht. Ausnahmen, Verlängerungen und Vorschriften zur Aussetzung des Fristlaufs können den Zeitraum verändern.
• Frist für eine vorgeschlagene Steuerfestsetzung durch das FTB: grundsätzlich vier Jahre nach Einreichung, vorbehaltlich der Vorschriften zur vorzeitigen Einreichung und anderer Ausnahmen. Die kalifornische Vorschrift betrifft den Zeitraum für die postalische Versendung einer vorgeschlagenen Steuernachfestsetzung.

Diese Fristen können sich jedoch unter bestimmten Umständen verlängern:

1. Wesentliche Nichterklärung von Einkünften: Werden mehr als 25% der in einer Steuererklärung angegebenen Bruttoeinkünfte nicht erklärt, kann nach Bundesrecht und kalifornischem Recht eine sechsjährige Frist gelten. Begriffsbestimmungen, Offenlegungsvorschriften und weitere Ausnahmen sind anzuwenden; dies ist nicht dasselbe wie die Prüfung einer wesentlichen Unterangabe der Steuer für Zwecke des Zuschlags wegen unzutreffender Angaben.
2. Betrug oder Nichtabgabe: Bestimmte betrügerische Steuererklärungen und die Nichtabgabe einer Erklärung können eine Steuerfestsetzung ohne die übliche zeitliche Begrenzung ermöglichen. Klären Sie, um welche Steuer, welche Erklärung und welche gesetzliche Ausnahme es geht.
3. Änderungen auf Bundesebene: Eine endgültige Feststellung auf Bundesebene muss dem FTB nach den geltenden Vorschriften grundsätzlich innerhalb von sechs Monaten gemeldet werden. Unterbleibt die Meldung, kann die Frist für kalifornische Korrekturen, die auf die Änderung auf Bundesebene zurückzuführen sind, offenbleiben; dadurch werden nicht automatisch sämtliche sachfremden Fragen erneut eröffnet.

Ein qualifizierter Steueranwalt in Los Angeles (Englisch) kann helfen, sich überschneidende Fristen und behördliche Schreiben zu bewerten. Eine Vertretung garantiert nicht, dass eine Behörde im Rahmen ihrer gesetzlichen Befugnisse keine weiteren Sachverhalte prüfen kann.

3. Prüfungsform und unmittelbare Reaktion

Der IRS führt Prüfungen häufig schriftlich oder durch Gespräche in seinen Diensträumen oder vor Ort durch. Das FTB unterscheidet zwischen Aktenprüfungen und Prüfungen vor Ort; andere Behörden haben eigene Verfahren. Das Schreiben und die strittigen Punkte sind wichtiger als eine pauschale Risikoeinstufung.

Sofortmaßnahmen nach Eingang eines Schreibens über eine Steuerprüfung

Wenn Sie ein Prüfungsschreiben oder eine Informations- und Unterlagenanforderung (Information Document Request, IDR) erhalten, geraten Sie nicht in Panik, zögern Sie aber auch nicht. Ergreifen Sie unverzüglich die folgenden Maßnahmen:

1. Planen Sie Ihre Antwort: Sie können die Behörde kontaktieren oder eine zugelassene Vertretung beauftragen. Klären Sie die Anforderung, vermeiden Sie Vermutungen und holen Sie bei möglichen strafrechtlichen Risiken unverzüglich Rechtsrat ein.
2. Bewahren Sie Unterlagen auf: Sichern Sie Kontoauszüge, Rechnungen, Quittungen und Geschäftsbücher einschließlich relevanter elektronischer Aufzeichnungen. Verändern oder vernichten Sie keine Beweismittel. Ob ein bestimmtes Verhalten eine Straftat darstellt, hängt vom maßgeblichen Recht und den Tatsachen ab.
3. Prüfen Sie die Fristen: Tragen Sie die genannten Termine in Ihren Kalender ein. Eine Fristversäumnis kann sich auf die Steuerfestsetzung oder Ihre Anfechtungsrechte auswirken; sie erlaubt keine willkürliche Festsetzung einer Höchststeuer.
4. Arbeiten Sie mit einem Fachmann zusammen: Wenden Sie sich an ein Anwaltsteam mit Erfahrung in Steuerstreitigkeiten.

Weitere Hinweise finden Sie in unseren Verteidigungsstrategien bei IRS-Steuerprüfungen (Englisch).

4. Prüfungsfeststellungen anfechten und Zahlungsschwierigkeiten bewältigen

Wenn Ihre Prüfung abgeschlossen ist und Sie mit den vom Prüfer vorgeschlagenen Korrekturen nicht einverstanden sind, müssen Sie seine Feststellungen nicht akzeptieren. Sie haben das Recht, einen Rechtsbehelf einzulegen.

Ein gerichtlicher Antrag zur Anfechtung einer Steuernachforderung muss grundsätzlich innerhalb von 90 Tagen nach postalischer Versendung des Bescheids eingereicht werden; ist dieser an eine Person außerhalb der Vereinigten Staaten adressiert, beträgt die Frist 150 Tage. Dabei gelten die gesetzlichen Regeln zum letzten Tag der Frist und weitere anwendbare Vorschriften. Beachten Sie die im Bescheid genannte Frist und holen Sie unverzüglich Rat ein; eine gewöhnliche Fristverlängerung im Prüfungsverfahren verlängert diese Frist nicht. Weiterführende Lektüre: Was Sie tun können, wenn Sie mit einer IRS-Steuerprüfung nicht einverstanden sind (Englisch).

In Kalifornien umfasst das Rechtsbehelfsverfahren unterschiedliche Verwaltungsebenen:

1. Ein NPA des FTB ermöglicht grundsätzlich einen schriftlichen Protest innerhalb von 60 Tagen ab dem Datum des Schreibens, nicht ab dessen Eingang.
2. Office of Tax Appeals (OTA): Ein nachteiliger Notice of Action des FTB, der die entsprechenden Voraussetzungen erfüllt, ermöglicht grundsätzlich einen Rechtsbehelf beim OTA innerhalb von 30 Tagen ab dem Datum des Schreibens. Beachten Sie das tatsächlich erhaltene Schreiben und die maßgeblichen Vorschriften; eine Verlängerung der Antwortfrist bei einer Prüfung verlängert nicht jede Rechtsbehelfsfrist.
3. Erstattungsklagen in Kalifornien: Eine gerichtliche Erstattungsklage setzt grundsätzlich eine Zahlung und einen fristgerechten Erstattungsantrag bei der Behörde voraus. Anschließend sind die anwendbaren Vorschriften über die Ablehnung oder Wartezeit sowie die Klagefrist einzuhalten. Gehen Sie nicht davon aus, dass eine Entscheidung des OTA ohne diese Voraussetzungen einfach unmittelbar vor Gericht angefochten werden kann.

Offene Steuerschulden regeln, wenn Sie nicht zahlen können

Führt die Prüfung zu einer Steuerschuld, die Sie nicht bezahlen können, stehen verschiedene Lösungsmöglichkeiten auf Bundes- und einzelstaatlicher Ebene zur Verfügung:

• Vergleichsangebot (Offer in compromise, OIC): Ein berechtigter Steuerpflichtiger kann eine Steuerschuld im Rahmen des geltenden Programms durch Zahlung eines Betrags unterhalb des gesamten offenen Saldos regeln. Die Voraussetzungen auf Bundesebene und in Kalifornien unterscheiden sich; Zahlungsfähigkeit und weitere Anspruchsvoraussetzungen sind maßgeblich. Eine Einigung auf einen symbolischen Betrag ist nicht garantiert.
• Ratenzahlungsvereinbarung: Ein strukturierter monatlicher Zahlungsplan, der auf Ihre finanzielle Situation zugeschnitten ist.
• Status „derzeit nicht beitreibbar“ (Currently not collectible, CNC): Eine finanzielle Notlage, die die Voraussetzungen erfüllt, kann einen vorübergehenden Aufschub der Beitreibung durch den IRS rechtfertigen. Dadurch erlischt die Schuld nicht, und auch ihre Folgen entfallen nicht vollständig: Zinsen und Zuschläge können weiter anfallen, Erstattungen können verrechnet werden, und ein Steuerpfandrecht kann eingetragen werden. Die Voraussetzungen für Unternehmen und die Entlastungsregelungen in Kalifornien unterscheiden sich.

Häufige Fragen zu Steuerprüfungen in Kalifornien

Welche Rolle spielt ein Anwalt für die Verteidigung bei Steuerprüfungen in Kalifornien bei einer Verkaufssteuerprüfung des CDTFA?

Das CDTFA verwaltet die kalifornischen Verkaufs- und Gebrauchssteuern. Prüfer können gegebenenfalls Stichproben, Analysen der Aufschläge auf Einkaufspreise oder andere Prüfungsmethoden verwenden. Prüfen Sie die Daten, Annahmen und die Repräsentativität der Methode; die Verwendung einer Schätzung belegt für sich genommen nicht, dass das Ergebnis überhöht oder rechtswidrig ist.

Ein Vertreter kann die Methodik überprüfen, zulässige Nachweise zusammenstellen und Einwände im einschlägigen Verfahren vorbringen. Kein Vertreter kann eine bestimmte Korrektur oder ein bestimmtes Ergebnis garantieren. Allgemeine Hinweise zur Vertretung finden Sie unter Vertretung bei IRS-Steuerprüfungen; für das CDTFA gelten eigene Verfahren.

Kann das EDD mein Unternehmen wegen der Einstufung von Arbeitskräften prüfen?

Ja. Bei Prüfungen beschäftigungsbezogener Steuern durch das EDD kann die Einstufung von Arbeitskräften untersucht werden. Soweit der ABC-Test gilt, müssen für den Status als selbstständiger Auftragnehmer alle drei Voraussetzungen erfüllt sein. Gesetzliche Ausnahmen können stattdessen den Borello-Test oder eine andere Regel vorschreiben; eine Ausnahme begründet nicht automatisch den Status als selbstständiger Auftragnehmer.

Stuft das EDD Ihre selbstständigen Auftragnehmer als Arbeitnehmer ein, können Ihnen erhebliche Nachforderungen unbezahlter lohnbezogener Steuern, Zinsen und hoher Zuschläge drohen. Ein Anwalt für die Verteidigung bei Steuerprüfungen kann Ihnen helfen, eine Verteidigung aufzubauen, die die Einhaltung der komplexen kalifornischen Arbeitsgesetze belegt. Tipps zur Verteidigung finden Sie in unseren Verteidigungsstrategien bei IRS-Steuerprüfungen (Englisch).

Was passiert, wenn ich ein Prüfungsschreiben des IRS oder FTB ignoriere?

Ignorieren Sie ein Schreiben über eine Steuerprüfung nicht. Ohne Antwort kann die Behörde anhand der verfügbaren Informationen Änderungen vorschlagen, und Sie können Möglichkeiten verlieren, Nachweise vorzulegen oder eine Steuerfestsetzung anzufechten. Das bedeutet nicht, dass sie automatisch sämtliche Abzüge ablehnen oder die höchstmögliche denkbare Steuer festsetzen darf.

Eine festgesetzte, unbezahlte Steuerschuld kann zur Beitreibung führen, vorbehaltlich der vorgeschriebenen Mitteilungen, Anhörungsrechte, Ausnahmen und weiteren Verfahren. Ein Steuerpfandrecht und eine Pfändung sind unterschiedliche Maßnahmen. Lesen Sie unsere Hinweise zur Auswahl steuerlicher Unterstützung (Englisch) und prüfen Sie das konkrete Beitreibungsschreiben unverzüglich.

Fazit

Kontaktieren Sie Segal, Cohen & Landis (SCL), um die Steuerangelegenheit, relevante Schreiben und Fristen sowie verfügbare Reaktionsmöglichkeiten zu besprechen. Vergewissern Sie sich, welche Qualifikationen der vorgesehene Vertreter besitzt und welchen Umfang das Mandat hat.

Ob Sie eine Steuerprüfung mit strafrechtlichen Risiken („eggshell audit“) bewältigen, einen Streit über Ihre steuerliche Ansässigkeit führen oder eine Entlastung bei Steuerrückständen suchen: Unser erfahrenes Team von Steueranwälten in Los Angeles steht bereit, Ihre Rechte zu verteidigen. Kontaktieren Sie uns noch heute, um finanzielle Sorgen hinter sich zu lassen, und informieren Sie sich über unsere umfassenden Leistungen zur Lösung von Steuerproblemen auf Ebene des Bundesstaates Kalifornien, um zu erfahren, wie wir Sie schützen können.