Der vollständige Leitfaden zu Formular 3520: Wer es einreichen muss, wann und welche Folgen eine Unterlassung hat

Der vollständige Leitfaden zu Formular 3520: Wer es einreichen muss, wann und welche Folgen eine Unterlassung hat

Wenn Sie eine US-Person sind und mit einem ausländischen Trust verbunden sind, eine größere Schenkung aus dem Ausland erhalten oder Vermögen außerhalb der Vereinigten Staaten erben, kann IRS-Formular 3520 aus einer privaten Familien- oder Nachlassangelegenheit eine folgenreiche Meldepflicht machen. Das Formular berechnet normalerweise keine Steuer. Es informiert den IRS über bestimmte Geschäfte mit ausländischen Trusts sowie bestimmte größere Schenkungen oder Vermächtnisse ausländischer Personen.

Diese Unterscheidung ist wichtig. Viele Steuerpflichtige nehmen an, dass ohne Steuerschuld auch kein Formular erforderlich ist. Bei Formular 3520 kann das teuer werden. Eine unterlassene oder unvollständige Meldung kann anfängliche Sanktionen in Höhe des höheren Betrags aus $10.000 oder einem Prozentsatz des ausländischen Trustgeschäfts auslösen; Sanktionen für ausländische Schenkungen können 25% der nicht gemeldeten Schenkung erreichen.

Meldeprobleme können entstehen, wenn Steuerpflichtige Geld von Eltern im Ausland erhalten, Begünstigte eines ausländischen Trusts werden, von nichtamerikanischen Verwandten erben, Vermögen auf einen Trust außerhalb der Vereinigten Staaten übertragen oder erfahren, dass eine ausländische Altersvorsorge für US-Steuerzwecke als Trust gelten kann. Diese Beispiele erfordern eine Prüfung der jeweiligen Umstände.

Dieser Leitfaden erläutert, wer Formular 3520 einreichen muss, die wichtigsten Schwellenwerte für 2025, Fälligkeit und Einreichung, häufige Ausnahmen und das Vorgehen bei versäumter Einreichung.

Wichtig: Dieser Artikel enthält allgemeine Informationen und keine Rechtsberatung. Fragen zu Formular 3520 hängen vom Einzelfall ab, insbesondere bei ausländischen Trusts, Sanktionen und verspäteten Meldungen. Wenn Sie nicht wissen, ob eine Einreichung erforderlich ist, sprechen Sie vor Fristablauf mit einem Steueranwalt.

Was ist IRS-Formular 3520?

Der amtliche Titel von IRS-Formular 3520 bedeutet „Jährliche Erklärung über Geschäfte mit ausländischen Trusts und den Erhalt bestimmter ausländischer Schenkungen“. Es ist eine Informationserklärung, mit der US-Personen mehrere Arten grenzüberschreitender Vorgänge melden.

Formular 3520 ist von Ihrer US-Bundeseinkommensteuererklärung getrennt. Es wird nicht als gewöhnliche Anlage zu Formular 1040 eingereicht. Die IRS-Anleitung verlangt einen gesonderten Postversand an das IRS-Zentrum in Ogden, Utah. Deshalb wird das Formular häufig auch von Steuerpflichtigen übersehen, die ihre Einkommensteuererklärung sonst rechtzeitig abgeben.

Im Allgemeinen erfasst das Formular vier wesentliche Meldeanlässe:

• Errichtung eines ausländischen Trusts oder Übertragung von Geld oder Vermögen auf ihn.
• Eigentum an einem ausländischen Trust beziehungsweise die Behandlung als dessen US-Eigentümer.
• Erhalt einer Ausschüttung, eines Darlehens oder bestimmter Nutzungen von Trustvermögen.
• Erhalt bestimmter größerer Schenkungen oder Vermächtnisse ausländischer Personen.

Das Formular hängt eng mit Formular 3520-A zusammen, der jährlichen Informationserklärung eines ausländischen Trusts mit US-Eigentümer. Häufig müssen beide gemeinsam geprüft werden. Für trustspezifische Unterstützung siehe die Seite von Segal, Cohen & Landis (SCL) zur anwaltlichen Unterstützung bei ausländischen Trustmeldungen mit den Formularen 3520 und 3520-A.

Wer muss Formular 3520 einreichen?

Zunächst ist zu klären, ob Sie eine „US-Person“ sind. Für Formular 3520 umfasst dies grundsätzlich US-Staatsbürger und steuerlich in den USA ansässige Personen, inländische Personen- und Kapitalgesellschaften, inländische Nachlässe sowie bestimmte Trusts. Auch Green-Card-Inhaber und viele ansässige Ausländer können US-Personen sein, obwohl sich das gesamte betreffende Geld oder Vermögen außerhalb der Vereinigten Staaten befindet.

Als US-Person müssen Sie Formular 3520 möglicherweise in einem der folgenden Fälle einreichen.

1. Sie haben einen ausländischen Trust errichtet oder Vermögen auf ihn übertragen

Wenn eine US-Person einen ausländischen Trust errichtet oder ihm Geld oder Vermögen überträgt, kann Formular 3520 erforderlich sein. Das kann direkte und indirekte Übertragungen sowie bestimmte Darlehen oder Schuldverpflichtungen mit dem Trust einschließen.

Die Regeln für ausländische Trusts sind weit gefasst. Ein Steuerpflichtiger betrachtet eine Konstruktion möglicherweise gar nicht als „Trust“ im US-Sinn. Im Ausland kann sie Stiftung, Altersvorsorgeplan, Familienregelung, Nachlassplanungsinstrument oder Anlagekonstruktion heißen. Ob sie für US-Zwecke als ausländischer Trust gilt, richtet sich nach US-Steuerrecht und nicht allein nach der ausländischen Bezeichnung.

Übertragungen auf ausländische Trusts sind besonders sensibel, weil der IRS Vermögen nachvollziehen möchte, das sonst außerhalb des üblichen US-Meldesystems liegen könnte. Bei der Übertragung im Wert gestiegener Vermögenswerte können zusätzlich eigenständige Einkommensteuerfolgen entstehen. Gehen Sie nicht davon aus, dass eine Übertragung wegen familiärer oder nachlassplanerischer Gründe folgenlos ist.

2. Sie gelten als US-Eigentümer eines ausländischen Trusts

Eine US-Person, die nach den Grantor-Trust-Regeln als Eigentümer eines ausländischen Trusts gilt, kann Pflichten zu Formular 3520 haben. Auch der ausländische Trust kann Pflichten zu Formular 3520-A haben.

Ein Steuerpflichtiger mag annehmen, der ausländische Trust sei Sache des Trustees oder das ausländische Institut erledige alle Meldungen. Dennoch muss der US-Eigentümer dafür sorgen, dass die erforderlichen Informationen eingereicht werden. Reicht der ausländische Trust Formular 3520-A nicht ein, muss der US-Eigentümer ein Ersatzformular 3520-A ausfüllen und einem fristgerecht eingereichten Formular 3520 beifügen, um die Sanktion für die unterlassene Einreichung des Trusts zu vermeiden.

Da Sanktionen zu den Formularen 3520 und 3520-A erheblich sein können, sollten Eigentumsfragen bei ausländischen Trusts möglichst vor der Erklärungssaison geprüft werden.

3. Sie haben eine Ausschüttung eines ausländischen Trusts erhalten

Eine US-Person, die eine Ausschüttung eines ausländischen Trusts erhält, muss diese grundsätzlich mit Formular 3520 melden. Eine Ausschüttung kann mehr als eine einfache Geldzahlung sein. Je nach Sachverhalt können auch Trustdarlehen und die unentgeltliche Nutzung von Trustvermögen Meldepflichten auslösen.

Begünstigte sind von dieser Regel oft überrascht. Sie erhalten vielleicht Geld aus einem ausländischen Familientrust und nehmen an, der Trustee oder Familienberater habe die Steuerformalitäten erledigt. Aus Sicht des IRS kann der US-Empfänger dennoch eine eigene Meldepflicht haben.

Ist eine Ausschüttung nicht ausreichend dokumentiert, kann der IRS außerdem Auffangregeln mit erheblichen Einkommensteuer- und Zinsfolgen anwenden. Begünstigte sollten deshalb vor der US-Einreichung Trustabrechnungen, Begünstigtenbescheinigungen, Schriftverkehr mit dem Trustee und ausländische Steuerunterlagen zusammentragen.

4. Sie haben eine größere Schenkung oder ein Vermächtnis einer ausländischen Person erhalten

Formular 3520 dient auch zur Meldung bestimmter größerer Schenkungen und Vermächtnisse ausländischer Personen. Dies gehört für Einzelpersonen und Familien zu den häufigsten Fragen bei Formular 3520.

Für 2025 gelten insbesondere folgende Schwellenwerte:

Eine ausführlichere jährliche Übersicht bietet der SCL-Leitfaden zum Schwellenwert für Formular 3520 im Jahr 2025.

Die Regeln für ausländische Schenkungen betreffen häufig Einwanderer, Green-Card-Inhaber, Doppelstaatsbürger, Auswanderer und US-Ansässige mit Familie im Ausland. Eine elterliche Überweisung für einen Hauskauf, Studiengebühren, Unternehmensfinanzierung oder den Lebensunterhalt kann eine US-Meldepflicht auslösen, selbst wenn sie kein steuerpflichtiges Einkommen ist. Siehe auch den SCL-Leitfaden zur Steuerfalle ausländischer Schenkungen für Green-Card-Inhaber.

Muss ich Formular 3520 einreichen? Ein praktischer Entscheidungsbaum

Nutzen Sie diesen Entscheidungsbaum als Ausgangspunkt. Er ersetzt keine Rechtsberatung, kann aber Situationen aufzeigen, die sofort geprüft werden sollten.

Sind Sie eine US-Person? Falls nein, gilt Formular 3520 möglicherweise nicht unmittelbar für Sie. Falls ja, fahren Sie fort.

Haben Sie einen ausländischen Trust errichtet oder ihm Geld oder Vermögen übertragen? Falls ja, prüfen Sie Teil I von Formular 3520.

Gelten Sie als US-Eigentümer eines ausländischen Trusts? Falls ja, prüfen Sie Teil II von Formular 3520 und die mögliche Pflicht zu Formular 3520-A.

Haben Sie eine Ausschüttung, ein Darlehen oder die unentgeltliche Nutzung von Vermögen eines ausländischen Trusts erhalten? Falls ja, prüfen Sie Teil III von Formular 3520.

Haben Sie mehr als $100.000 von einer nichtansässigen ausländischen natürlichen Person oder einem ausländischen Nachlass erhalten, einschließlich Schenkungen verbundener ausländischer Personen nach den Zusammenrechnungsregeln? Falls ja, prüfen Sie Teil IV von Formular 3520.

Haben Sie 2025 mehr als $20.116 von ausländischen Kapital- oder Personengesellschaften erhalten? Falls ja, prüfen Sie Teil IV von Formular 3520 und eine mögliche Umqualifizierung der Übertragung durch den IRS.

Gilt eine Ausnahme? Bestimmte kanadische Altersvorsorgepläne, qualifizierende steuerbegünstigte ausländische Altersvorsorge- oder Spartrusts, manche Arbeitgeberregelungen und bestimmte Geschäfte steuerbefreiter gemeinnütziger Trusts können ausgenommen sein. Prüfen Sie dies, bevor Sie sich auf eine Ausnahme berufen.

Sind Sie bereits verspätet? Befolgen Sie dann die geltenden Anweisungen für verspätete Meldungen und Antworten. Sanktionen bleiben möglich. Nach den aktuellen IRS-Verfahren werden beigefügte Erklärungen zum angemessenen Entschuldigungsgrund bei Formularen 3520 und 3520-A vor einer Sanktionsfestsetzung berücksichtigt; schreiben Sie bei einer solchen Anlage „Reasonable Cause Statement attached“ oben auf die erste Seite. Das Verfahren hebt gesetzliche Sanktionen nicht auf.

Wenn Sie eine Trust- oder Schenkungsfrage mit „ja“ beantwortet haben, ist fachlicher Rat vor Fristablauf sicherer. Eine kurze Prüfung kann wesentlich weniger kosten als der spätere Versuch, eine IRS-Sanktion aufheben zu lassen.

Wann ist Formular 3520 fällig?

Bei kalenderjahrgleichen Steuerjahren ist Formular 3520 grundsätzlich am 15. April fällig. Allgemein gilt der 15. Tag des vierten Monats nach Ende des Steuerjahres. Fällt der Termin auf einen Samstag, Sonntag oder gesetzlichen Feiertag, verschiebt er sich auf den nächsten Tag, der keiner dieser Tage ist.

Es gibt wichtige Verlängerungen und Sonderfristen:

In den USA ansässige Einzelpersonen mit Kalendersteuerjahr: grundsätzlich 15. April.

US-Staatsbürger oder US-Ansässige, die außerhalb der Vereinigten Staaten und Puerto Ricos leben und arbeiten: grundsätzlich 15. Juni, sofern die Voraussetzungen erfüllt sind und die erforderliche Erklärung beigefügt ist.

Militär- oder Marinedienst außerhalb der Vereinigten Staaten und Puerto Ricos: grundsätzlich 15. Juni, wenn die Regel greift.

Verlängerte Abgabefrist für die Einkommensteuererklärung: Eine Verlängerung der Einkommensteuer-Abgabefrist verlängert die Frist für Formular 3520, jedoch höchstens bis zum 15. Tag des zehnten Monats nach Ende des Steuerjahres, bei Einzelpersonen mit Kalenderjahr grundsätzlich bis zum 15. Oktober. Eine zusätzliche Ermessensverlängerung der Einkommensteuererklärung bis zum 15. Dezember verlängert diese Frist für Formular 3520 nicht.

Verlängerungen gewähren mehr Zeit zur Einreichung, nicht unbedingt für alle damit verbundenen Steuerfolgen. Geht es bei Ihrem Formular 3520 auch um Einkommen, Auslandskonten, FBAR, Formular 8938, PFICs oder Trustausschüttungen, kann die Fristenprüfung über Formular 3520 hinausgehen.

Zu Fristen für Auslandsansässige siehe den SCL-Leitfaden zur Bewältigung ihrer Steuertermine.

Wie wird Formular 3520 eingereicht?

Formular 3520 wird nicht zusammen mit der gewöhnlichen Bundeseinkommensteuererklärung elektronisch eingereicht. Die IRS-Anleitung verlangt einen gesonderten Postversand von Formular 3520 an:

Internal Revenue Service Center

P.O. Box 409101

Ogden, UT 84409

Reichen Sie Formular 3520 rechtzeitig mit sämtlichen erforderlichen Angaben und Anlagen ein. Vorgeschriebene Anlagen und Erklärungen sind wichtig. Unvollständige, widersprüchliche oder fehlende Angaben können dieselben Risiken wie eine unterlassene Einreichung verursachen.

Bewahren Sie vor dem Versand eine vollständige Kopie des unterschriebenen Formulars und aller Anlagen auf. Nutzen Sie einen Versandweg, der die fristgerechte Einreichung belegt. Das IRS-Sanktionsverfahren für internationale Informationserklärungen kann streng sein; ein Versandnachweis kann bei einem späteren Bescheid wichtig werden.

Was passiert, wenn Sie Formular 3520 nicht einreichen?

Die Sanktion hängt von der Art des Meldeverstoßes ab.

Sanktionen bei ausländischen Trusts

Laut Anleitung zu Formular 3520 beträgt die anfängliche Sanktion nach Section 6677 grundsätzlich den höheren Betrag aus $10.000 oder einem Prozentsatz des Geschäfts- beziehungsweise Trustwerts, je nach Verstoß. Beispiele:

Übertragung auf einen ausländischen Trust: 35% des Bruttowerts des übertragenen Vermögens bei unterlassener Meldung der Errichtung oder Übertragung.

Ausschüttung eines ausländischen Trusts: 35% des Bruttowerts der erhaltenen Ausschüttungen bei unterlassener Meldung.

Eigentum an einem ausländischen Trust beziehungsweise Formular 3520-A: 5% des Bruttowerts des der US-Person zugerechneten Trustvermögens, wenn der ausländische Trust Formular 3520-A nicht einreicht oder erforderliche Informationen nicht liefert.

Diese Sanktionen können auch ohne geschuldete Einkommensteuer erheblich sein. Dauert der Verstoß länger als 90 Tage nach einer IRS-Mitteilung an, sind weitere Sanktionen möglich. Kann der IRS den Bruttomeldebetrag bestimmen, werden die gesamten Sanktionen soweit nötig reduziert, damit sie diesen Betrag nicht übersteigen.

Sanktionen bei ausländischen Schenkungen

Für bestimmte Schenkungen und Vermächtnisse in Teil IV gilt eine andere Sanktion. Bei verspäteter Meldung oder unvollständigen beziehungsweise falschen Angaben kann der IRS monatlich 5% der Schenkung oder des Vermächtnisses, höchstens 25%, festsetzen, sofern der Steuerpflichtige keinen angemessenen Entschuldigungsgrund und das Fehlen vorsätzlicher Pflichtvernachlässigung nachweist.

Der IRS kann auch die Einkommensteuerfolgen des Erhalts bestimmen. Weitere Streitigkeiten können entstehen, wenn die Dokumentation schwach ist, der Schenker ein Rechtsträger ist oder die Übertragung als Vergütung, Einkommen, Darlehensmittel oder etwas anderes als eine echte Schenkung eingeordnet werden könnte.

Ignorieren Sie einen bereits erhaltenen Sanktionsbescheid nicht. Bescheide zu internationalen Informationserklärungen können kurze Antwortfristen und besondere Erlassverfahren vorsehen. Der SCL-Leitfaden zu CP215 erläutert einen häufigen Benachrichtigungsweg.

Angemessener Entschuldigungsgrund: Können Sanktionen zu Formular 3520 aufgehoben werden?

Sanktionen können vermieden oder erlassen werden, wenn der Steuerpflichtige einen angemessenen Entschuldigungsgrund und das Fehlen vorsätzlicher Pflichtvernachlässigung nachweist. Eine Entlastung erfolgt nicht automatisch; bloße Unkenntnis des Formulars belegt die erforderlichen Tatsachen nicht. Ausländische Geheimhaltungsgesetze, ein widerstrebender Trustee oder Trustbestimmungen gegen Offenlegung begründen für sich allein keinen angemessenen Entschuldigungsgrund.

Eine überzeugendere Begründung erläutert gewöhnlich den Sachverhalt, den Hintergrund des Steuerpflichtigen, seine Bemühungen um Pflichterfüllung, die Rolle von Beratern, die Komplexität des ausländischen Rechts oder Trusts, den Zeitpunkt der Entdeckung und die anschließend ergriffenen Korrekturmaßnahmen.

Nachweise sind wichtig. Je nach Fall können Trusturkunden, ausländische Rechtsgutachten, Bankunterlagen, Schenkungsschreiben, Nachlassdokumente, Beraterkorrespondenz, frühere und ausländische Steuererklärungen, medizinische oder persönliche Härtefallunterlagen und Belege der fristgerechten Erfüllung der Einkommensteuerpflichten hilfreich sein.

Angesichts der Risiken ist Vorsicht geboten, bevor ein verspätetes Formular 3520 mit einer kurzen Erklärung versandt wird. Ein überstürzter Vorgang kann Eingeständnisse, Widersprüche oder unvollständige Sachverhalte schaffen, die eine spätere Sanktionsabwehr erschweren.

Häufige Fehler bei Formular 3520

Die häufigsten Probleme mit Formular 3520 beginnen oft mit nachvollziehbaren Annahmen, die nach US-Steuerrecht falsch sind.

Annehmen, dass ohne Steuer keine Meldung nötig ist. Formular 3520 ist eine Informationserklärung. Eine Meldung kann selbst bei einer einkommensteuerfreien Schenkung erforderlich sein.

Den gesonderten Postversand übersehen. Eine fristgerechte Einkommensteuererklärung reicht Formular 3520 nicht automatisch mit ein.

Verbundene Schenker übersehen. Schenkungen verbundener ausländischer Personen müssen für den Schwellenwert möglicherweise zusammengerechnet werden.

Übertragungen durch Rechtsträger als einfache Schenkungen behandeln. Der IRS kann angebliche Schenkungen ausländischer Kapital- oder Personengesellschaften umqualifizieren.

Formular 3520 mit FBAR oder Formular 8938 verwechseln. Die Meldungen überschneiden sich, ersetzen sich aber nicht. Ein Auslandskonto kann FBAR, Formular 8938 und bei Trusts oder Schenkungen eine gesonderte Prüfung von Formular 3520 erfordern.

Ausländische Altersvorsorge- und Sparregelungen ignorieren. Manche sind ausgenommen, andere können als ausländische Trusts oder als Anlagekonstruktionen mit hohem PFIC-Anteil gelten.

Verspätet ohne Strategie für Sanktionen einreichen. Verspätete internationale Informationserklärungen sollten sorgfältig behandelt werden, besonders bei mehreren Jahren.

Zu verwandten Auslandsmeldungen siehe die SCL-Leitfäden zu FBAR-Pflichten, PFIC-Steuermeldungen und freiwilliger Offenlegung beim IRS für Inhaber ausländischer Konten.

Wichtige Ausnahmen und Befreiungen für Formular 3520

Nicht jedes Geschäft mit Bezug zu einem ausländischen Trust verlangt Formular 3520. Die IRS-Anleitung nennt mehrere Ausnahmen. Für viele Steuerpflichtige sind insbesondere folgende relevant:

Kanadische RRSPs und RRIFs. Revenue Procedure 2014-55 gewährt Erleichterungen für bestimmte registrierte kanadische Altersvorsorge-Sparpläne und Alterseinkommensfonds.

Bestimmte steuerbegünstigte ausländische Altersvorsorge- und sonstige Spartrusts. Revenue Procedure 2020-17 sieht Ausnahmen für berechtigte Einzelpersonen und qualifizierende Regelungen vor. Die Anleitung zu Formular 3520 erlaubt auch die Berufung auf bestimmte vorgeschlagene Section-6048-Verordnungen für Pensions-, Altersvorsorge-, Medizin-, Behinderten- und Bildungstrusts, unter den genannten zeitlichen Voraussetzungen und bei vollständiger, einheitlicher Anwendung durch den Steuerpflichtigen und verbundene Personen. Diese Ausnahmen beseitigen andere Meldepflichten nicht.

Bestimmte Arbeitgeberregelungen. Die Anleitung nimmt bestimmte Übertragungen auf finanzierte, nichtqualifizierte Vergütungsaufschubregelungen nach Section 402(b), bestimmte Aktienbonus-, Pensions- oder Gewinnbeteiligungstrusts sowie Beträge qualifizierter ausländischer Pläne nach Section 404A aus.

Bestimmte Geschäfte steuerbefreiter gemeinnütziger Trusts. Ausnahmen bestehen für Übertragungen an ausländische Trusts und Ausschüttungen an inländische Trusts mit gültiger IRS-Anerkennung ihrer Steuerbefreiung nach Section 501(c)(3).

Einige Übertragungen zum Verkehrswert. Viele sind ausgenommen, allerdings bestehen wichtige Rückausnahmen, etwa bei bestimmten verbundenen Parteien und im Wert gestiegenem Vermögen.

Verlassen Sie sich nicht allein aufgrund einer Kurzbeschreibung auf eine Ausnahme. Ausländische Altersvorsorge- und Sparpläne unterscheiden sich erheblich nach Land. Ein kanadischer RRSP, eine britische ISA, eine kanadische TFSA, eine ausländische Pension und ein ausländisches Investmentfondskonto können jeweils eine andere US-Steuerprüfung erfordern.

Formular 3520 im Vergleich zu FBAR und Formular 8938

Formular 3520 ist nicht die einzige internationale Meldung. Steuerpflichtige mit Auslandsvermögen benötigen oft eine umfassendere Prüfung.

FBAR: meldet ausländische Finanzkonten an FinCEN, wenn eine US-Person ein finanzielles Interesse oder Unterschrifts- beziehungsweise andere Verfügungsbefugnis über meldepflichtige Auslandskonten hat, deren Gesamtwert irgendwann im Kalenderjahr $10.000 übersteigt, vorbehaltlich geltender Ausnahmen.

Formular 8938: meldet bestimmte ausländische Finanzvermögenswerte zusammen mit der Einkommensteuererklärung, wenn die maßgeblichen Schwellen erreicht werden.

Formular 3520: meldet Geschäfte mit ausländischen Trusts, die Eigentümerstellung bei solchen Trusts und deren Ausschüttungen sowie bestimmte größere ausländische Schenkungen oder Vermächtnisse.

Formular 3520-A: enthält jährliche Informationen zu einem ausländischen Trust mit US-Eigentümer.

Ein Geschäft kann mehrere Meldepflichten auslösen. Ein US-Steuerpflichtiger, der eine Ausschüttung eines ausländischen Trusts mit ausländischen Bankkonten erhält, muss beispielsweise möglicherweise die Formulare 3520 und 3520-A, FBAR, Formular 8938 und die Meldung etwaiger steuerpflichtiger Einkünfte prüfen.

Deshalb genügt die enge Frage „Schulde ich Steuer?“ nicht. Besser ist: „Welche US-Meldepflichten hängen mit diesem ausländischen Vermögenswert, Trust, Geschenk oder Konto zusammen?“

Was tun, wenn Sie die Frist für Formular 3520 versäumt haben?

Nach Fristablauf hängt das richtige Vorgehen vom Einzelfall ab. Eine einzelne versäumte Meldung einer dokumentierten ausländischen Familienschenkung kann eine andere Lösung erfordern als mehrere Jahre ausländischer Trustausschüttungen, nicht gemeldete Einkünfte, FBAR-Probleme oder vorsätzliche Auslandsverstöße.

Stellen Sie zunächst Folgendes zusammen:

Kopien der ausländischen Trusturkunde, Begünstigtenbescheinigungen, Trustee-Schreiben und Ausschüttungsnachweise.

Schenkungsschreiben, Erbschafts- und Nachlassdokumente sowie Banküberweisungsbelege.

Frühere US-Bundeseinkommensteuererklärungen und bereits eingereichte FBARs sowie Formulare 8938, 3520 oder 3520-A.

Schriftverkehr mit Erstellern von Steuererklärungen, Anwälten, Trustees, Banken oder ausländischen Beratern.

Sämtliche IRS-Mitteilungen, insbesondere Sanktionsfestsetzungen oder Auskunftsersuchen.

Sprechen Sie dann vor der Einreichung mit einem Steueranwalt. Verspätete Meldungen sollten gegebenenfalls mit einer Entschuldigungsstrategie, einer Prüfung freiwilliger Offenlegung oder einem anderen Weg zur Pflichterfüllung abgestimmt werden. Bei nicht gemeldeten Auslandseinkünften, verschwiegenen Konten oder möglicherweise vorsätzlichem Verhalten können die Risiken über eine einzelne Informationserklärung hinausgehen.

SCL unterstützt Steuerpflichtige bei der Beurteilung verspäteter Formulare 3520, IRS-Sanktionsbescheide, ausländischer Trustmeldungen, Auslandskonten-Compliance und freiwilliger Offenlegungswege. Wer bereits verspätet ist, sollte sicherheitshalber vor einer IRS-Mitteilung Rat einholen.

Häufige Fragen zu Formular 3520

Ist Formular 3520 eine Steuererklärung?

Es ist eine Informationserklärung. Meist berechnet es selbst keine Steuer; eine unterlassene Einreichung kann jedoch erhebliche Sanktionen auslösen und die steuerliche Beurteilung eines Geschäfts durch den IRS beeinflussen.

Reiche ich Formular 3520 mit Formular 1040 ein?

Nein. Laut IRS-Anleitung wird Formular 3520 separat per Post an das IRS-Zentrum in Ogden, Utah, gesandt. Bewahren Sie einen Nachweis des rechtzeitigen Versands auf.

Sind ausländische Schenkungen steuerpflichtig?

Eine echte Schenkung oder ein Vermächtnis einer ausländischen Person gehört grundsätzlich nicht zum Bruttoeinkommen des Empfängers, kann aber bei Überschreiten der Schwelle mit Formular 3520 meldepflichtig sein. Bei Schenkungen oder Vermächtnissen bestimmter erfasster Expatriierter kann eine eigenständige Steuer nach Section 2801 anfallen. Qualifizierende Studiengebühren oder medizinische Zahlungen, die direkt für eine Person geleistet werden, sind von der Definition ausländischer Schenkungen ausgenommen. Der IRS kann angebliche Schenkungen ausländischer Kapital- oder Personengesellschaften umqualifizieren.

Wie hoch ist die Schwelle für Formular 3520 im Jahr 2025?

Für 2025 liegt die Schwelle bei mehr als $100.000 von einer nichtansässigen ausländischen natürlichen Person oder einem ausländischen Nachlass und mehr als $20.116 von ausländischen Kapital- oder Personengesellschaften. Zusammenrechnungsregeln gelten.

Was gilt, wenn meine Eltern im Ausland mir Geld für einen Hauskauf geschickt haben?

Wenn Sie eine US-Person sind und die ausländischen Schenkungen Ihrer Eltern oder verbundener ausländischer Personen insgesamt die Schwelle übersteigen, kann Formular 3520 erforderlich sein, obwohl das Geld kein steuerpflichtiges Einkommen ist.

Erfordern kanadische RRSPs und RRIFs Formular 3520?

Bestimmte kanadische RRSPs und RRIFs sind nach Revenue Procedure 2014-55 von ausländischen Trust-Informationserklärungen mit Formular 3520 und 3520-A befreit. Andere kanadische oder ausländische Konten erfordern möglicherweise eine separate Prüfung.

Kann der IRS Sanktionen zu Formular 3520 aufheben?

Sanktionen können vermieden oder erlassen werden, wenn der Steuerpflichtige einen angemessenen Entschuldigungsgrund und das Fehlen vorsätzlicher Pflichtvernachlässigung nachweist. Die Erfolgsaussichten hängen vom Sachverhalt, den Nachweisen, dem bisherigen Pflichtverhalten und dem Umgang mit der verspäteten Einreichung ab.

Sprechen Sie vor verspäteter Einreichung oder Antwort an den IRS mit einem Steueranwalt

Formular 3520 wirkt wie eine reine Offenlegung, doch Fehler können schwerwiegende Folgen haben. Ausländische Trustgeschäfte, größere Familienschenkungen, Auslandserbschaften und Auslands-Compliance sollten geprüft werden, bevor der IRS tätig wird.

Wenn Sie eine ausländische Schenkung erhalten, Vermögen im Ausland geerbt haben, mit einem ausländischen Trust verbunden sind oder eine Formular-3520-Frist versäumt haben, kann Segal, Cohen & Landis, P.C. Ihnen helfen, Pflichten zu verstehen, Sanktionsrisiken zu beurteilen und eine praktische Compliance-Strategie zu entwickeln.

Kontaktieren Sie die Kanzlei, um eine Beratung zu besprechen und Umfang und Bedingungen einer Vertretung zu bestätigen.

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Die Tabelle und Schwellenwerte oben betreffen das Steuerjahr 2025. Die Schwelle für ausländische Kapital- und Personengesellschaften beträgt $20.573 für 2026. Für andere Jahre prüfen Sie die einschlägige IRS-Anleitung zu Formular 3520 und die IRS-Hinweise zu ausländischen Schenkungen. Quellen geprüft am 10. Oktober 2026.