如果您不是美国公民，您在美国联邦所得税及纳税申报方面的义务取决于税务居民身份、收入及适用例外。仅凭国籍或移民身份，无法确定全球收入或特定美国关联收入是否应税。
本文介绍IRS如何确定非美国公民的税务居民身份、此类人士必须提交哪些纳税申报表，以及其收入在美国如何纳税。
确定个人税务居民身份：非居民外国人与居民外国人
在联邦税法中，“外国人”指没有美国公民身份的个人。非公民通常属于非居民，除非满足绿卡测试或实质居留测试，但仍须考虑税收协定、例外和税务选择。税务居民身份不等同于移民身份。
合法永久居民身份通常满足绿卡测试。在税务上，该身份一般持续到被撤销，或经行政或司法程序认定已放弃为止；绿卡到期或移居国外本身并不会终止该身份。居民身份起止日期、协定主张以及可能的税务离籍后果需要分别分析。
要通过实质居留测试被视为美国居民，您必须在美国实际停留至少：
- 该日历年内31天，并且
包括当年及之前2年在内的3年期间累计183天，按以下方式计算：
- 当年在美国停留的全部天数，加上
- 上一年在美国停留天数的1/3，加上
- 前第二年在美国停留天数的1/6。
更密切联系例外通常要求：当年在美国实际停留少于183天、全年在外国拥有税务住所，且与该外国的联系更密切。另有一项适用范围有限的两国规则。采取取得合法永久居民身份的措施，可能使您失去申请该例外的资格。8840表通常须按时提交；有限的逾期申报例外请参阅现行说明。
符合条件的某些政府相关人员、学生、教师、受训人员和运动员，可以按照实质居留规则排除特定天数。“豁免个人”指天数计算上的豁免，并非全面免缴所得税。可能适用签证条件、年限限制和8843表要求；仅持有签证并不足够。
满足居民测试通常导致居民税务待遇，但符合条件的协定居民规则或其他例外可能改变结果。主张协定待遇可能需要随1040-NR表提交8833表。首年选择及双重身份年度也需要单独分析。适用规则请参阅IRS第519号出版物。
居民外国人与非居民外国人提交的纳税申报表和税务处理有所不同。由于两者的申报要求与税务待遇存在重要差异，建议咨询税务律师，协助确定您的个人税务居民身份。
非美国公民的申报要求
非居民在下列情况下可能需要提交1040-NR表，即美国非居民外国人所得税申报表，但须遵守现行表格说明及其例外：
- 您在美国从事贸易或业务，通常即使没有产生收入，或收入按协定免税，也须申报，但规定的例外除外；
- 您未在美国从事贸易或业务，但取得了须申报的美国来源收入，而应缴美国税款未被足额预扣；
- 您申请退税，或申请须通过申报表享受的允许扣除或抵免。特殊税项及其他情况也可能产生申报义务；即使无需所得税申报表，也可能需要单独提交信息表。
1040-NR表按照适用的收入来源、有效关联收入和协定规则申报应税项目；工资、租金、养老金、奖学金及收益并非全部采用相同处理。对采用日历年度且取得须预扣美国所得税的雇员工资的个人，纳税申报表通常应于次年4月15日前提交；没有此类工资者通常为6月15日。周末、节假日、延期和救济规则可能改变申报日期。申报延期通常并不延长缴税期限。
居民外国人通常遵循适用于美国公民的联邦所得税规则，包括适用的申报门槛，并使用1040表，或在符合资格时使用1040-SR表。他们不一定是合法永久居民：实质居留也可确立税务居民身份。日历年度申报表通常于次年4月15日到期，但适用例外、延期和救济规则可能改变这一期限。
移居国外的美国公民通常仍受全球收入规则约束，并可能需要通过1040表进行纳税申报。他们不会仅因搬迁而成为居民外国人。税务离籍、双重身份年度以及此后的非居民申报义务需要单独分析。
一般的逾期申报和逾期缴税罚款可适用于非居民。未申报罚款通常按每月或不足一个月计未缴税款的5%，最高25%；未缴税罚款通常每月或不足一个月为0.5%，最高25%。两者同时适用时，当月未申报罚款通常减去当月未缴税罚款。最低罚款、不同费率及减免规则可能适用，且还可能计息。
非居民外国人与居民外国人的税务处理
非居民税务处理区分有效关联收入（ECI）与其他收入。ECI通常在允许扣除后按累进税率征税。未与美国贸易或业务有效关联的美国来源固定或可确定年度或定期收入，通常按收入总额的30%征税，不予扣除，但法定豁免或适用协定可降低或免除税款。某些外国来源收入也可能属于ECI，资本利得另有规则；仅拥有美国业务并不会使全部收入成为ECI。
非居民外国人的税务处理取决于收入来源、有效关联收入及适用例外或协定。报酬的来源通常依据服务履行地点确定；雇主国籍本身并不决定工资是否属于美国来源。
居民外国人通常与美国公民一样申报全球收入，但须考虑适用的排除、抵免及协定规则。应使用符合该税年和具体事实的表格与申报说明。申报身份、扣除和抵免取决于资格；双重身份年度以及非居民配偶可能限制原本可享受的待遇。
您需要税务律师吗？
税务律师可以帮助非美国公民确定税务居民身份，并就申报要求以及美国联邦政府如何对其美国及全球收入征税提供指导。
如果IRS因纳税人不合规、纳税申报表不正确或存在错误而核定额外税款、罚款或利息，税务律师可以帮助您履行申报义务、申请重新审查应纳税额，并在情况符合要求时寻求罚款减免。
与Segal, Cohen & Landis（SCL）咨询时，以下事项可能相关。请结合自身情况确认拟提供的服务和费用；任何结果均无保证：
- 就非美国公民的税务居民身份提供咨询；
- 指导非美国公民履行申报义务；
- 审查核税结果，并通过适当申报表或程序探讨更正；
- 评估是否符合税务折衷和解申请、分期付款协议或目前无法征收状态的条件；最后一种状态通常只是推迟征收，而非消除税款；
- 罚款减免；
- IRS行政申诉。
如需讨论您的税务事项，请致电律师事务所(310) 285-3999。在委托代理之前，请确认由谁提供咨询、是否收费，以及拟议的服务范围和费用。