Requisitos del FBAR para estadounidenses en el extranjero: guía para declarar cuentas extranjeras

¿Necesita ayuda con un FBAR atrasado, sanciones o una situación compleja relacionada con cuentas extranjeras? Consulte a nuestros abogados especializados en FBAR sobre sus obligaciones de declaración y posibles medidas de las autoridades. Confirme el alcance de la representación propuesta.

Requisitos de presentación del FBAR: lo que debe saber quien vive fuera de Estados Unidos

Por lo general, una persona estadounidense debe presentar el Informe de Cuentas Bancarias y Financieras Extranjeras (FBAR) si tiene un interés financiero en cuentas financieras extranjeras, o autoridad de firma u otra facultad sobre ellas, y su valor agregado supera los $10,000 durante el año calendario. Pueden aplicarse excepciones relativas a las cuentas o a quienes presentan el informe. Las personas estadounidenses incluyen ciudadanos, extranjeros residentes y entidades nacionales que reúnen los requisitos; vivir en el extranjero no elimina por sí solo esta obligación.

Identifique cada cuenta, dónde se mantiene, su titularidad o facultades sobre ella y su valor máximo. Una cuenta en una sucursal extranjera de un banco estadounidense puede ser declarable; una cuenta en una sucursal estadounidense de un banco extranjero generalmente no se considera extranjera a efectos del FBAR.

¿Quién debe presentar un FBAR?

Salvo las excepciones aplicables, una «persona estadounidense» debe presentar un FBAR cuando tiene un interés financiero en cuentas financieras extranjeras, o autoridad de firma u otra facultad sobre ellas, y su valor agregado supera los $10,000 en cualquier momento del año calendario. Entre las personas estadounidenses se encuentran:

• Los ciudadanos estadounidenses, independientemente de dónde vivan
• Los residentes permanentes legales (titulares de una tarjeta de residencia o green card)
• Las personas que cumplen la prueba de presencia sustancial
• Las entidades estadounidenses: sociedades anónimas, sociedades de personas, LLC, fideicomisos y sucesiones

Por ejemplo, un estadounidense que vive en Londres podría tener que declarar una cuenta bancaria británica con £8,000 y una cuenta de inversión separada valorada en £3,000 si el valor agregado, convertido a dólares estadounidenses conforme a las reglas del FBAR, supera los $10,000 y no se aplica ninguna excepción. Determine el valor máximo de cada cuenta durante el año en su propia moneda y conviértalo utilizando el tipo de cambio del Tesoro al cierre del año; si no existe uno disponible, utilice otro tipo verificable e identifique su fuente. El umbral corresponde al conjunto de cuentas extranjeras, no a un límite separado de $10,000 por cuenta.

¿Qué se considera una cuenta financiera extranjera?

Las cuentas financieras extranjeras pueden incluir las siguientes, sujetas a las definiciones y excepciones aplicables:

• Cuentas bancarias: cuentas corrientes, de ahorro y de depósito a plazo mantenidas fuera de Estados Unidos
• Cuentas de valores: cuentas de corretaje mantenidas fuera de Estados Unidos que contienen acciones, bonos o participaciones en fondos de inversión
• Cuentas de futuros y opciones sobre materias primas
• Pólizas de seguro o contratos de renta vitalicia con valor en efectivo: por ejemplo, una póliza extranjera declarable de seguro de vida con valor en efectivo
• Fondos de inversión y fondos colectivos similares cuyas participaciones estén disponibles al público, con determinaciones periódicas del valor liquidativo y reembolsos periódicos; no todos los vehículos de inversión privada quedan incluidos automáticamente.
• Cuentas declarables que contienen activos no monetarios: evalúe el tipo de cuenta financiera y su ubicación; la tenencia directa de metales preciosos no genera por sí sola la obligación de presentar un FBAR

Las reglas de declaración abarcan más que los depósitos bancarios tradicionales. Compruebe si se trata de una cuenta financiera declarable, dónde se mantiene y si se aplica alguna excepción. La propiedad directa de bienes inmuebles extranjeros o metales preciosos es distinta de la tenencia de activos en una cuenta declarable.

Fecha límite del FBAR y prórroga automática

El vencimiento ordinario del FBAR es el 15 de abril del año siguiente al año calendario declarado, con una prórroga automática hasta el 15 de octubre. No es necesario solicitarla. Consulte los avisos vigentes de FinCEN para determinar si existe alguna medida adicional de alivio aplicable a sus circunstancias; presentar el informe dentro de una prórroga aplicable evita la infracción por presentación tardía de ese informe.

Los FBAR generalmente se presentan electrónicamente mediante el sistema BSA E-Filing de FinCEN, por separado de la declaración del impuesto sobre la renta. FinCEN puede aprobar, previa solicitud, una excepción que permita presentar en papel; un formulario obsoleto o una impresión del formulario electrónico no son sustitutos aceptados.

Cuentas conjuntas y autoridad de firma

La excepción de presentación para cónyuges es limitada: todas las cuentas financieras extranjeras que el cónyuge no declarante esté obligado a declarar deben ser de titularidad conjunta con el cónyuge declarante, incluirse en el FBAR firmado y presentado a tiempo por este último y estar amparadas por una autorización en el Formulario 114a debidamente completada y firmada. Conserve el Formulario 114a en sus archivos. Si no se cumplen esas condiciones, evalúe la obligación de presentación individual de cada cónyuge.

La autoridad de firma u otra facultad puede generar una obligación de presentación cuando se alcanza el umbral agregado, con sujeción a las exenciones reglamentarias y prórrogas aplicables. Esa autoridad debe implicar el control de la disposición de activos mediante comunicación directa con la institución.

Sanciones del FBAR: incumplimientos no deliberados, deliberados y penales

Las obligaciones del FBAR derivan de la Ley de Secreto Bancario, recogida en el Título 31, y son independientes de la declaración federal del impuesto sobre la renta. Las infracciones de declaración y conservación de registros pueden dar lugar a sanciones civiles y, en los casos correspondientes, penales. El tratamiento aplicable depende de la conducta, los registros y las normas pertinentes.

Sanciones por incumplimientos no deliberados

Según Bittner v. United States, el incumplimiento no deliberado de presentar un FBAR conforme a las normas se sanciona por informe, no por cuenta. El límite legal de $10,000 está sujeto a ajustes por inflación. Puede aplicarse una excepción por causa razonable si se cumplen sus condiciones, incluida la declaración correcta del saldo de la cuenta; la ausencia de conducta deliberada no demuestra por sí sola una causa razonable.

Sanciones por incumplimientos deliberados

Cuando se omite deliberadamente declarar una cuenta o la información identificativa exigida, el máximo civil legal es el mayor de estos importes: $100,000, ajustados por inflación, o el 50% del saldo de la cuenta en el momento de la infracción. Determine el límite ajustado por inflación aplicable y cualquier sanción efectivamente impuesta conforme a las normas pertinentes; el máximo legal no se impone automáticamente.

Sanciones penales

Las infracciones deliberadas también pueden conllevar sanciones penales. El delito aplicable y las circunstancias agravantes determinan la posible multa y pena de prisión; no considere el máximo agravado más alto como la sanción de cualquier incumplimiento de presentación.

Un abogado que lleve asuntos de FBAR puede evaluar el historial de presentación, la conducta y las posibles vías de corrección. Algunas opciones tienen requisitos estrictos de elegibilidad y oportunidad. Es importante solicitar asesoramiento pronto, pero ningún procedimiento garantiza una reducción de sanciones o inmunidad en todos los casos.

FBAR frente al Formulario 8938 (FATCA): diferencias principales

El FBAR y el Formulario 8938 son regímenes de declaración separados, con distintos activos, umbrales y reglas de presentación. La tabla resume las reglas para personas no casadas; pueden aplicarse reglas diferentes a otros estados civiles a efectos de declaración y a determinadas entidades nacionales. Para acceder a los umbrales superiores del extranjero, el Formulario 8938 aplica sus propias pruebas de domicilio fiscal en el extranjero y presencia fuera del país. Quien no esté obligado a presentar una declaración del impuesto sobre la renta generalmente tampoco necesita presentar el Formulario 8938, aunque supere el umbral de activos.

	FBAR (FinCEN 114)	Formulario 8938 (FATCA)
Organismo receptor	FinCEN (BSA E-Filing)	IRS (adjunto a la declaración de impuestos)
Umbral (residentes de EE. UU. no casados)	Más de $10,000 en total durante el año calendario	Más de $50,000 el último día del año fiscal o más de $75,000 durante el año
Umbral (personas no casadas en el extranjero que reúnen los requisitos)	Más de $10,000 en total durante el año calendario	Más de $200,000 el último día del año fiscal o más de $300,000 durante el año
Activos incluidos	Cuentas financieras extranjeras	Activos financieros extranjeros especificados, incluidas determinadas cuentas e inversiones no mantenidas en cuentas
Algunas sanciones civiles por incumplimientos de declaración	Infracciones deliberadas de declaración de cuentas: hasta el mayor de $100,000 legales ajustados por inflación o el 50% del saldo en el momento de la infracción	$10,000 por no presentar; la persistencia del incumplimiento después del plazo del aviso del IRS puede añadir hasta $50,000. Pueden aplicarse otras sanciones
Fecha límite de presentación	15 de abril (prórroga automática hasta el 15 de octubre)	Con la declaración del impuesto sobre la renta, incluidas las prórrogas aplicables

Puede necesitar ambos formularios; presentar uno no satisface la obligación del otro. Revise las instrucciones completas sobre excepciones, umbrales para personas casadas y reglas de valoración. En el caso del Formulario 8938, continuar sin presentarlo después de 90 días desde el aviso del IRS puede generar $10,000 adicionales por cada período de 30 días o fracción, con un máximo de $50,000 en sanciones adicionales por falta de presentación. También deben considerarse las reglas de causa razonable y las sanciones separadas por pago insuficiente.

Certificación relativa al pasaporte y deudas tributarias independientes

La certificación relativa al pasaporte conforme a la sección 7345 del IRC se refiere a deudas tributarias federales gravemente morosas que reúnen los requisitos. El umbral de 2026, ajustado por inflación, es superior a $66,000, y también se aplican condiciones legales de cobro y exclusiones.

Las sanciones del FBAR quedan excluidas de la deuda tributaria gravemente morosa a efectos de la certificación relativa al pasaporte. No se suman a la deuda subyacente del impuesto sobre la renta para alcanzar el umbral. Otras obligaciones tributarias federales pueden reunir los requisitos por sí solas. Los estadounidenses que viven en el extranjero deben revisar cualquier aviso de certificación y las exclusiones aplicables.

Requisitos de conservación de registros

Conserve durante cinco años los registros de cuentas exigidos para el FBAR conforme a las normas aplicables: nombre del titular, número de cuenta u otra designación, nombre y dirección de la institución extranjera, tipo de cuenta y valor máximo durante el período declarado. Esa información puede constar en extractos u otros documentos de respaldo; la regla no exige de forma absoluta todos los documentos de apertura ni todos los extractos bancarios.

Presentación tardía del FBAR: qué hacer si se le pasó el plazo

Si faltan informes anteriores, revise prontamente el historial de presentación, la declaración de ingresos y cualquier contacto con las autoridades. La vía de corrección apropiada y el tratamiento de las sanciones dependen de los hechos; presentarse voluntariamente no garantiza su reducción.

Entre las posibles opciones de corrección se encuentran:

• Procedimientos simplificados de cumplimiento de presentación: disponibles para personas elegibles, incluidas sucesiones de personas físicas, que puedan certificar que su conducta no fue deliberada y cumplan todos los demás requisitos. Generalmente, los períodos cubiertos son los 3 años de declaraciones de impuestos y los 6 años de FBAR más recientes cuyos vencimientos pertinentes ya hayan pasado. Los procedimientos nacionales exigen declaraciones previamente presentadas cuando eran obligatorias, declaraciones enmendadas y una sanción miscelánea del 5% sobre activos en el extranjero. Los procedimientos extranjeros, cuando se cumplen sus requisitos, permiten declaraciones atrasadas o enmendadas y ofrecen el alivio de sanciones especificado. Los impuestos e intereses aplicables siguen siendo exigibles y las sanciones ya impuestas no se anulan automáticamente. Vivir en el extranjero no basta para ser elegible.
• Práctica de Divulgación Voluntaria del IRS (VDP): una vía para contribuyentes elegibles con incumplimientos deliberados. Una divulgación oportuna, veraz y completa puede limitar la exposición a un proceso penal, pero no concede inmunidad automáticamente.
• FBAR atrasados: siga las instrucciones vigentes de presentación del IRS y FinCEN, explique la demora y evalúe las sanciones y posibles medidas de alivio. Presentar tarde o no tener ingresos sin declarar no garantiza por sí solo un tratamiento sin sanciones.

Antes de elegir una vía de corrección, revise cualquier auditoría o investigación del IRS, contactos previos con las autoridades, declaraciones presentadas, ingresos omitidos y registros de cuentas disponibles. Consulte nuestro recurso sobre divulgación voluntaria y las instrucciones vigentes del IRS para la opción que esté considerando.

Preguntas frecuentes sobre la presentación del FBAR

¿Debo presentar un FBAR si mi cuenta nunca alcanzó los $10,000?

Posiblemente. Una cuenta no tiene que superar por sí sola los $10,000: el umbral se basa en el conjunto de todas las cuentas extranjeras declarables. Aplique las instrucciones del FBAR sobre valor máximo y conversión de moneda. Si ese total no supera los $10,000, no se alcanza el umbral de valor; de lo contrario, evalúe su obligación de presentación y las excepciones aplicables.

¿Debe declararse una cuenta de jubilación extranjera en el FBAR?

Las cuentas financieras de jubilación extranjeras pueden ser declarables. El diferimiento del impuesto sobre la renta previsto en un tratado no concede por sí solo una exención del FBAR; evalúe las excepciones específicas del FBAR y las circunstancias de la cuenta.

¿Puedo presentar un FBAR tarde sin sanción?

El alivio de sanciones depende de las reglas aplicables y los hechos. Siga las instrucciones vigentes de presentación tardía y obtenga asesoramiento sobre elegibilidad, causa razonable y cualquier investigación o auditoría. Consulte a un abogado tributario.

¿Qué ocurre si el IRS descubre primero mis cuentas no declaradas?

Una auditoría civil del IRS relativa a cualquier año fiscal o una investigación penal impiden que el contribuyente utilice los procedimientos simplificados. El mero descubrimiento o la recepción de información de terceros no constituyen la exclusión general de dichos procedimientos; la VDP tiene requisitos de oportunidad distintos. Evalúe la exposición y la elegibilidad según los hechos reales.

¿Las criptomonedas mantenidas en una plataforma extranjera deben declararse en el FBAR?

El Aviso 2020-2 de FinCEN indica que una cuenta que contiene únicamente moneda virtual no es declarable conforme a la normativa vigente del FBAR, salvo que también contenga otros activos declarables. Compruebe las reglas actuales y las obligaciones separadas del impuesto sobre la renta y del Formulario 8938 antes de presentar; no deduzca una obligación de FBAR para cuentas que solo contienen criptomonedas de una intención anunciada de proponer normas.

Proteja sus intereses: consulte hoy a un abogado de FBAR

Reúna extractos de cuentas, declaraciones de impuestos y FBAR anteriores, correspondencia y plazos relevantes antes de consultar a un abogado. Hablen de las reglas de declaración o corrección aplicables, el trabajo incluido y cómo se cobrarán los honorarios.

Contacte hoy con Segal, Cohen & Landis (SCL) (Inglés) para hablar de la declaración de cuentas extranjeras. Pregunte al abogado por la confidencialidad y el alcance del privilegio abogado-cliente antes de compartir documentos sensibles; ese privilegio depende de la comunicación y del contexto jurídico.

Fuentes primarias: guía del IRS sobre el FBAR, instrucciones de presentación de FinCEN, Bittner v. United States, instrucciones del Formulario 8938, procedimientos simplificados, guía del IRS sobre divulgación voluntaria y guía del IRS sobre pasaportes. Compruebe las reglas aplicables al año declarado.